Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e giuslavoristici

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1 Lavoro & Previdenza La circolare su temi previdenziali e giuslavoristici N Autonomi: alla cassa per il versamento dei contributi Ultima chiamata per gli artigiani e commercianti e liberi professionisti INPS: alla cassa con lo 0,4% per il versamento dei contributi A cura di Daniele Bonaddio Categoria: Previdenza e Lavoro Sottocategoria: Inps Artigiani e commercianti Scaduto il termine del 6 luglio 2016, ultimo giorno utile per il versamento dei contributi senza maggiorazione, gli artigiani e commercianti ed i liberi professionisti iscritti alla GS INPS possono sempre ottemperare all adempimento, entro il 22 agosto 2016 (il 20 cade di sabato), scontando una maggiorazione a titolo d interesse dello 0,4%. Il versamento ha come oggetto i contributi a saldo 2015 e primo acconto 2016, mediante versamento con il mod. F24. Attenzione. La maggiorazione dovrà essere versata separatamente dai contributi, utilizzando la causale contributo API (artigiani) o CPI (commercianti) e la codeline INPS utilizzata per il versamento del relativo contributo, oppure ancora con la causale DPPI nel caso dei liberi professionisti. Premessa Con il Comunicato Stampa del Mef N 107 del , è stata ufficializzata la proroga dei versamenti di UNICO 2016 per i contribuenti che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore. La proroga riguarda esclusivamente i soggetti interessati dagli studi di settore, ossia le persone fisiche (imprenditori o lavoratori autonomi) che esercitano un attività d impresa/lavoro autonomo per la quale è stato 1

2 elaborato il relativo studio di settore oppure i soggetti diversi dalle persone fisiche (ad esempio, sas, snc, srl, spa) a condizione che esercitino un attività per la quale è stato elaborato lo studio di settore e non siano esclusi dall applicazione dello stesso a causa di ricavi/compensi superiori a Nuova scadenza Ciò detto, gli artigiani e commercianti e liberi professionisti (gestione separata INPS) potevano versare i contributi, senza maggiorazione - per il saldo 2015 ed il primo acconto entro il 6 luglio Spirato tale termine, gli interessati potranno comunque adempiere all obbligo contributivo, in quanto la legge consente loro di versare l importo dovuto, entro il 22 agosto 2016 (il 20 cade di sabato). Si ricorda, infatti, come il termine originariamente fissato per il 16 agosto è stato differito dal Decreto Semplificazioni Burocratiche (art. 3-quarter della L. n. 44/2012), il quale afferma che gli adempimenti fiscali compresi i premi assicurativi e/o dei relativi accessori - che hanno scadenza dal 1 al 20 agosto di ogni anno, possono essere effettuati entro il giorno 20 dello stesso mese, senza alcuna maggiorazione. In ogni caso, bisogna comunque versare la maggiorazione dello 0,4% in quanto non si è provveduto al relativo versamento entro il 6 luglio Art&Comm e liberi professionisti Scadenza originaria 16 giugno luglio 2016 Senza interessi Con 0,4% 6 luglio 2016 Nuova scadenza Senza interessi 22 agosto 2016 Con 0,4% 2

3 La rateizzazione A tal proposito, si rammenta che le categorie di lavoratori in commento possono godere della rateizzazione dei versamenti contributivi alle seguenti condizioni: per i commercianti e gli artigiani la rateazione può avere a oggetto esclusivamente i contributi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale imponibile, con esclusione quindi dei contributi dovuti sul minimale predetto, ancorché risultanti a debito del contribuente nel Quadro RR in quanto non versati in tutto o in parte all'atto della compilazione del Modello UNICO 2016; per i liberi professionisti, invece, la rateazione può essere effettuata sia sul contributo dovuto a saldo per l anno d imposta 2015 che sull importo del primo acconto relativo ai contributi per l anno In particolare: la prima rata deve essere corrisposta entro il giorno di scadenza del saldo e/o dell acconto differito; le altre rate alle scadenze indicate nel Modello Unico persone fisiche RATEIZZAZIONE Artigiani e commercianti Solo i contributi dovuti sulla quota di reddito eccedente il minimale imponibile, con esclusione quindi dei contributi dovuti sul minimale. Liberi professionisti INPS Sia i contributi dovuti a saldo per l anno di imposta 2015 che l importo del primo acconto relativo ai contributi per l anno COMPILAZIONE MOD. F24 Inoltre, in merito alle modalità di compilazione del Modello F24 in caso di pagamento rateale, si precisa che: gli interessi vanno esposti separatamente dai contributi; le causali da utilizzare per il pagamento dei soli contributi sono: CP, CPR, AP, APR, P10, P10R, PXX, PXXR, mentre per il pagamento degli interessi comprensivi anche della maggiorazione devono essere utilizzate le causali CPI o API o DPPI; la rateizzazione riguarda sia i contributi dovuti, che la maggiorazione dello 0,40% nel caso in cui il versamento della prima rata sia effettuato dal 6 luglio al 22 agosto. 3

4 Di seguito si riepilogano dettagliatamente i codici causale da indicare nel mod. F24 in caso di versamento dei contributi correnti, anche in caso di rateizzazione, da parte dei lavoratori in argomento. CONTRIBUTI CORRENTI - Liberi professionisti iscritti alla GS INPS - Causale Fino al 31/12/2000 DPP DPPI Dal 1 Descrizione gennaio 2001 Contributo per saldo o acconto a debito del professionista (o a credito se posto in compensazione), così come risultante dal quadro RR del Modello Unico. PXX La causale va utilizzata per i versamenti in unica soluzione dei professionisti iscritti alla Gestione Separata non titolari di pensione (diretta o indiretta), e non titolari di ulteriori contemporanei rapporti assicurativi. Contributo per saldo o acconto a debito del professionista (o a credito se posto in compensazione), così come risultante dal quadro RR del Modello Unico. P10 La causale va utilizzata per i versamenti in unica soluzione dei professionisti iscritti alla Gestione Separata titolari di pensione (diretta o indiretta) e/o di ulteriori contemporanei rapporti assicurativi. Interesse dello 0,40% per eventuale differimento del versamento del saldo e del primo acconto. 4

5 CONTRIBUTI CORRENTI RATEIZZATI - Liberi professionisti iscritti alla GS INPS - Causale Fino al 31/12/2000 Dal 1 gennaio 2001 Descrizione PXXR Contributo per saldo o acconto a debito del professionista, così come risultante dal quadro RR del modello Unico. La causale va utilizzata per i versamenti rateali dei professionisti iscritti alla Gestione Separata non titolari di pensione (diretta o indiretta), e non titolari di ulteriori contemporanei DPPR rapporti assicurativi. Contributo per saldo o acconto a debito del professionista, così come risultante dal quadro RR del modello Unico. P10R La causale va utilizzata per i versamenti rateali dei professionisti iscritti alla Gestione Separata titolari di pensione (diretta o indiretta) e/o di ulteriori contemporanei rapporti assicurativi. DPPI Interessi di rateizzazione. CONTRIBUTI CORRENTI - Artigiani ed Esercenti attività commerciali - Descrizione causale Pagamento contributi dovuti sul minimale di reddito. Pagamento contributi eccedenti il minimale di reddito (a debito). Indicazione dell importo versato in eccedenza sui contributi eccedenti il minimale di reddito risultanti dalla dichiarazione dei redditi (a credito). Pagamenti rateale dei contributi dovuti eccedenti il minimale. ARTIGIANI Causale AF AP AP APR COMMERCIANT I Causale CF CP CP CPR 5

6 Facciamo un esempio di compilazione. ESEMPIO 1 Lavoratore autonomo ( senza cassa ) iscritto alla GS INPS. Reddito annuo imponibile ai fini (2015) previdenziali In tal caso, bisogna versare (si utilizza il metodo storico): entro il 6 luglio 2016 (22 agosto 2016 con lo 0,40%) sia il saldo del periodo d imposta 2015 (20% dei contributi totali del 2015, ossia euro) sia il primo acconto 2016 (pari al 40% dell importo contributivo totale; in questo caso euro); entro il 30 novembre 2016, il secondo acconto 2016, di pari importo al primo ( 2.772); entro il 16 giugno 2017, il saldo 2016 (pari 1.386). Versamento entro il 22 agosto 2016 (saldo 2015 e primo acconto 2016) Indicare il codice della sede INPS competente sulla posizione assicurativa, in base alla residenza del professionista. Compensazione Infine, si ricorda che è possibile avvalersi del meccanismo della compensazione dei contributi versati in misura eccedente rispetto al dovuto. ARTIGIANI E COMMERCIANTI L importo eventualmente risultante a credito dalle colonne 21 o 36 del Quadro RR del Modello UNICO 2016 può essere portato in compensazione nel modello di pagamento unificato F24 indicando come periodo di riferimento esclusivamente l anno 2015 e l'importo che si intende compensare. 6

7 Tutte le somme a credito, utilizzate in compensazione entro la data di presentazione della dichiarazione Modello UNICO 2016 tramite Modello F24 con anno di riferimento 2014, devono essere riportate esclusivamente nelle colonne 19 o 32 del Quadro RR del Modello UNICO Per effettuare la compensazione il contribuente compilerà uno o più righi di uno o più modelli F24 indicando la causale contributo AP o AF (artigiani) ovvero CP o CF (commercianti), il codice sede, il codice INPS (17 caratteri). Sarà quindi indicato il periodo di riferimento (l anno 2015 ovvero il 2016, secondo quanto appena evidenziato) e l'importo che si intende compensare. Qualora venga portata in compensazione soltanto una quota parte della contribuzione originariamente versata con una delle quattro rate relative al minimale imponibile, il codice INPS (codeline di n. 17 caratteri) dovrà essere rideterminato in funzione del nuovo importo. LIBERI PROFESSIONISTI Anche per i liberi professionisti iscritti alla Gestione Separata è possibile portare in compensazione l eventuale importo risultante a credito ed esposto al rigo RR8 colonna 7 del quadro RR sez. II del Modello UNICO 2015, indicando il 2014 come periodo di riferimento in F24, sia con la contribuzione dovuta nella Gestione Separata (relativa alla somma da versare come acconto 2015) che con altri tributi. Le somme a credito riferite all anno 2014 utilizzate in compensazione tramite modello unificato F24 entro la data di presentazione della dichiarazione Modello UNICO 2016, devono essere indicate esclusivamente nel rigo RR8 colonna 4. Mentre l eventuale importo risultante a credito ed esposto al rigo RR8 colonna 8 del quadro RR sez. II del Modello UNICO 2016 può essere portato in compensazione mediante Modello F24 indicando esclusivamente il 2015 come periodo di riferimento. La compensazione deve avvenire sempre ed esclusivamente tramite modello unificato F24 (anche a saldo 0). 7

8 Per la contribuzione risultante a credito e non utilizzata in compensazione il professionista deve presentare istanza di rimborso tramite il proprio cassetto previdenziale; mentre, per le somme a credito riferite ad anni d imposta precedenti rispetto all anno 2014 possono essere richieste a rimborso oppure con istanza di autoconguaglio. - Riproduzione riservata - 8