Vendita di merci per 2.400,00 + IVA al 20%. Regolamento per pronta cassa. Cassa contanti 2.880,00 Iva a debito 480,00
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- Fortunato Poggi
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1 LA RILEVAZIONE DELLE VENDITE Vendita di merci per 2.400,00 + IVA al 20%. Regolamento per pronta cassa. 1 Vendita di merci in contanti Merci c/ vendite 2.400,00 Cassa contanti 2.880,00 Iva a debito 480,00
2 Oppure, in alternativa: VE - VE + Merci c/ vendite 2.400,00 Clienti Italia 2.880,00 Iva a debito 480,00 Cassa contanti 2.880,00 Clienti Italia 2.880,00
3 Cliente Beta Merci c/ vendite = Cassa contanti Iva a debito
4 In relazione ad un operazione di vendita, pagate spese di trasporto in nome e per conto del cliente per 100,00 + IVA 20%, ed emessa fattura di vendita così strutturata: merce tipo A 600,00 + merce tipo B 900,00 + rimborso spese di trasporto documentate come sopra per 120,00 1 Sostenimento delle spese di trasporto in nome e per conto del cliente fattura a lui intestata Clienti c/spese anticipate 120,00 Cassa contanti 120,00
5 2 emissione fattura di vendita con recupero delle spese documentate Prodotto A c/vendite 600,00 Prodotto B c/vendite 900,00 Clienti Italia 1.920,00 Iva a debito 300,00 Clienti c/spese anticipate 120,00
6 Vendute merci per 2.000,00 + IVA 20% con addebito forfettario di 100,00 per recupero spese di trasporto sostenute per conto del cliente. Ricevuta e pagata la nota dello spedizioniere relativa a tale fornitura per un importo di 60,00 + IVA 20% 1 Vendita di merci con recupero di spese di trasporto non documentate Merci c/ vendite 2.000,00 Recupero spese di trasporto 100,00 Clienti Italia 2.520,00 IVA a debito 420,00
7 2 Liquidazione delle spese di trasporto Spese di trasporto su vendite 60,00 IVA a credito 12,00 Fornitori 72,00 3 Pagamento dello spedizioniere Fornitori 72,00 Cassa contanti 72,00
8 RESI SU VENDITE Restituzione di merci da clienti per un valore di 1.200,00 perché avariate. Le merci erano state assoggettate ad IVA 20%. Emissione di una nota di accredito per resi su vendite Resi su vendite 1.200,00 IVA a credito 240,00 Clienti Italia 1.440,00
9 Oppure: nel caso in cui i resi su vendite presentano una ridotta frequenza di manifestazione e sono di entità non rilevante è accettabile la rettifica diretta del ricavo originario. Emissione di una nota di accredito per resi su vendite Prodotto a c/ vendite 1.200,00 IVA a debito 240,00 Clienti Italia 1.440,00
10 PREMI SU VENDITE Emessa nota di accredito per 620,00 + IVA 20% in relazione ad un premio di quantità concesso ad un cliente. Liquidazione di premi di quantità a clienti Premi su vendite 620,00 IVA a credito 124,00 Clienti Italia 744,00
11 RIBASSI, ABBUONI E SCONTI SU VENDITE Riscosso per cassa un credito verso clienti di 714,00 concedendo uno sconto del 6% con emissione di nota di variazione. Riscossione di credito verso clienti ed emissione di nota di variazione per sconto concesso Abbuoni e sconti su vendite 35,70 IVA a credito 7,14 Cassa 671,16 Clienti Italia 714,00
12 RISCOSSIONE DI CREDITI VERSO CLIENTI Si stipula un contratto di vendita per una partita di merce per 2.000,00 + IVA 20%. Regolamento così pattuito: ¼ in accoonto al momento dell accordo e il resto alla consegna che avverrà entro 60 giorni 1 - Ricevimento acconto Cassa 600,00 Crediti verso clienti 600,00
13 2 emissione fattura per acconto ricevuto Crediti verso clienti 600,00 Clienti c/ acconti 500,00 Iva a debito 100,00 3 Emessa fattura di vendita al momento della consegna Ricavi di vendita 2.000,00 Clienti c/ acconti 500,00 Crediti verso clienti 1.800,00 Iva a debito 300,00
14 L ACQUISIZIONE DEL FATTORE LAVORO Costo del lavoro dipendente = + Retribuzione lorda + Contributi previdenziali e premi assicurativi obbligatori + Quote di trattamento di fine rapporto + Altri costi di lavoro dipendenti
15 L ACQUISIZIONE DEL FATTORE LAVORO Un impresa liquida a fine mese le retribuzioni spettanti al personale per 8.425; inoltre ai lavoratori competono assegni per il nucleo familiare e indennità di malattia per 285. Gli oneri sociali a carico dell impresa sono Le ritenute sociali a carico dei lavoratori sono pari ad 860 e le ritenute fiscali ad liquidazione stipendio Salari e stipendi Istituti previdenziali 285 Personale c/retribuzione 8.710
16 2 liquidazione oneri sociali Oneri sociali Istituti previdenziali pagamento delle retribuzioni Personale c/retribuzione Istituti previdenziali 860 Debiti per ritenute fiscali 820 Banca c/c 7.030
17 4 versamento dei contributi Istituti previdenziali Debiti per ritenute fiscali 820 Banca c/c 4.660
18 salari e stipendi Istituti previdenziali Oneri sociali personale c/retribuzioni Debiti per rit.fiscali Banca c/c
19 Determinazione della quota di T.F.R. - quota commisurata alla retribuzione dell anno - rivalutazione del debito per TFR preesistente (sottoposta annualmente a tassazione con l aliquota dell 11%)
20 Calcolo del TFR maturato nell esercizio Alla fine del periodo amministrativo rileviamo il costo maturato nel medesimo periodo in base a quanto segue: - la retribuzione corrisposta nell anno è di (comprese le prestazioni in natura ed esclusi i rimborsi spese) - il debito per il TFR preesistente è di indice inflazionistico dei prezzi al consumo 4% Quote maturate nell anno relative alla retribuzione = Determinazione del tasso di rivalutazione 13,50 75% di 4% + 1,5% = 4,5% Rivalutazione del debito preesistente x 4,5% = 3150 Rivalsa INPS 0,5% delle retribuzioni ( x 0,5/100) Quota TFR annua Tassazione rivalutazione 11% - 346,50
21 1 rilevazione quota TFR (al 31/12/xx) Accantonamento TFR Debito TFR ,50 Debiti per ritenute fiscali 346,50
22 2 versamento acconto IRPEF su rivalutazione (16/12/xx) Acconto IRPEF 300 Banca versamento saldo IRPEF su rivalutazione (16/02/x1) Debiti per ritenute fiscali 346,50 Acconto IRPEF 300 Banca c/c 46,50
23 4 pagamento TFR al momento dell interruzione del rapporto di lavoro Debito TFR Banca 800 Debiti per ritenute fiscali pagamento acconto su TFR Acconto TFR 500 Banca 400 Debiti per ritenute fiscali 100
24 Acc.to TFR Debito TFR Debiti per ritenute fiscali , , ,50 346,50 346,50 Acconto IRPEF Banca c/c ,50 346,50
25 ATTIVITA Crediti Acconto TFR STATO PATRIMONIALE PASSIVITA Capitale Netto. Debiti Debiti TFR Debiti per ritenute fiscali Istituti previdenziali Personale c/retribuzione Debiti verso fondo pensione COSTI CONTO ECONOMICO Costi correnti di esercizio Salari e stipendi Oneri sociali Acc.to TFR
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