Data Descrizione Dare Avere. 01/01 Apertura del conto , 00 31/12 Prelevamenti extragestione , 00 31/12 Ritenute subite 270, 00

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1 2. LE SCRITTURE DI EPILOGO E DI CHIUSURA DEI CONTI 2.1 completamento di conti di mastro ( ) Conto di risultato economico Data Descrizione Dare Avere 31/12 Totale componenti positivi , 00 31/12 Totale componenti negativi , 00 31/12 Risultato economico d esercizio , 00 Totale , , Patrimonio netto Data Descrizione Dare Avere 01/01 Apertura del conto , 00 31/12 Prelevamenti extragestione , 00 31/12 Ritenute subite 270, 00 31/12 Risultato economico d esercizio , 00 31/12 Chiusura del conto , 00 Totale , , Bilancio di chiusura Data Descrizione Dare Avere 31/12 Totale attività , 00 31/12 Totale passività , 00 Patrimonio netto , 00 Totale , , 00

2 31/ TFR importo maturato nell esercizio 3 262, 00 31/ DEBITI PER TFR importo maturato nell esercizio 3 146, 32 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute fiscali su rivalutazione 115, 68 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI importo maturato 421, 90 31/ RATEI PASSIVI importo maturato 421, 90 31/ MERCI rimanenze di magazzino , 00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI rimanenze di magazzino , 00 31/ INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI interessi attivi sospesi 70, 00 31/ RISCONTI PASSIVI interessi attivi sospesi 70, 00 31/ AMMORT. FABBRICATI ammortamento dell esercizio 5 250, 00 31/ AMMORT. MACCHINE D UFFICIO ammortamento dell esercizio 1 388, 00 31/ AMMORT. ARREDAMENTO ammortamento dell esercizio 1 725, 00 31/ FONDO AMMORT. FABBRICATI ammortamento dell esercizio 5 250, 00 31/ FONDO AMMORT. MACCH. D UFFICIO ammortamento dell esercizio 1 388, 00 31/ FONDO AMMORT. ARREDAMENTO ammortamento dell esercizio 1 725, 00 31/ IMPOSTE DELL ESERCIZIO imposta maturata 4 747, 00 31/ IMPOSTE C/ACCONTO storno dell acconto 4 500, 00 31/ DEBITI PER IMPOSTE imposta a saldo 247, 00 31/ BANCA X C/C giro di importi a debito 8 675, 50 31/ BANCHE C/C PASSIVI giro del c/c bancario 8 675, 50 31/ ISTITUTI PREVIDENZIALI giro a debito v/istituti previdenziali 1 400, 00 31/ DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI giro di importo a debito 1 400, 00 31/ CREDITI PER IVA giro del c/liquidazione 202, 26 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE giro di saldo a credito 202, 26 1 La ritenuta fiscale dell 11% può così essere calcolata: euro : 13,5 = euro 2 370, 37 euro ,50 = euro 160, 00 quota capitale del TFR euro 2 210, 37 euro 3 262, ,37 = euro 1 051,63 quota finanziaria del TFR euro 1 051,63 11% = euro 115,68 ritenuta fiscale NB: Gli interessi passivi bancari potrebbero essere originati prima dell ultimo periodo dell anno. 2.2 operazioni di gestione e di assestamento, calcolo del reddito d esercizio ( ) 22/ CREDITI V/CLIENTI fattura n. 420 su Brandi & C. snc 6 110, 50 22/ MERCI C/VENDITE fattura n. 420 su Brandi & C. snc 4 900, 00 22/ RIMBORSI COSTI DI VENDITA fattura n. 420 su Brandi & C. snc 150, 00 22/ IVA NS/DEBITO fattura n. 420 su Brandi & C. snc 1 060, 50 22/ INTESA SANPAOLO C/C vers. da Brandi & C. snc per fattura n , 50 22/ CREDITI V/CLIENTI vers. da Brandi & C. snc per fattura n , 50 23/ INTESA SANPAOLO C/C accredito per Ri.Ba. s.b.f , 00 23/ BANCHE C/RI.BA. ALL INCASSO accredito per Ri.Ba. s.b.f , 00 23/ COSTI D INCASSO commissioni incasso Ri.Ba. 40, 00 23/ INTESA SANPAOLO C/C commissioni incasso Ri.Ba. 40, 00 27/ MERCI C/ACQUISTI fattura n. 503 da Simar spa 5 620, 00 27/ IVA NS/CREDITO fattura n. 503 da Simar spa 1 180, 20 27/ DEBITI V/FORNITORI fattura n. 503 da Simar spa 6 800, 20

3 29/ DEBITI V/FORNITORI saldo fattura n. 503 Simar spa 6 800, 20 29/ INTESA SANPAOLO C/C saldo fattura n. 503 Simar spa 3 300, 00 29/ CAMBIALI PASSIVE saldo fattura n. 503 Simar spa 3 500, 20 30/ SALARI E STIPENDI liquidazione retribuzioni dicembre 5 500, 00 30/ PERSONALE C/RETRIBUZIONI liquidazione retribuzioni dicembre 5 500, 00 30/ ONERI SOCIALI liquidati contributi dicembre 1 925, 00 30/ ISTITUTI PREVIDENZIALI liquidati contributi dicembre 1 925, 00 30/ PERSONALE C/RETRIBUZIONI pagate retribuzioni dicembre 5 500, 00 30/ ISTITUTI PREVIDENZIALI ritenute sociali a carico lavoratore 538, 00 30/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute fiscali a carico lavoratore 408, 00 30/ INTESA SANPAOLO C/C retribuzioni nette dicembre 4 554, 00 31/ AMMORT. FABBRICATI ammortamento 4% 7 400, 00 31/ AMMORT. IMPIANTI E MACCH. ammortamento 12% 2 640, 00 31/ AMMORT. MACCH. D UFFICIO ammortamento 20% 1 800, 00 31/ AMMORT. ARREDAMENTO ammortamento 24% 1 680, 00 31/ AMMORT. AUTOMEZZI ammortamento 15% 4 650, 00 31/ AMMORT. COSTI D IMPIANTO ammortamento 1 / , 33 31/ FONDO AMMORT. FABBRICATI ammortamento 4% 7 400, 00 31/ FONDO AMMORT. IMP. E MACCH. ammortamento 12% 2 640, 00 31/ FONDO AMMORT. MACCH. D UFF. ammortamento 20% 1 800, 00 31/ FONDO AMMORT. ARREDAM. ammortamento 24% 1 680, 00 31/ FONDO AMMORT. AUTOMEZZI ammortamento 15% 4 650, 00 31/ FONDO AMMORT. COSTI IMPIANTO ammortamento 1 / , 33 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi maturati in conto anticipo 205, 25 31/ INTESA SANPAOLO C/C interessi maturati in conto anticipo 205, 25 31/ INTESA SANPAOLO C/C accredito interessi 157, 60 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenute su interessi attivi 39, 40 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI maturati interessi attivi 197, 00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutati crediti dubbi 360, 00 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutati crediti dubbi 360, 00 31/ TFR importo maturato nell esercizio 7 400, 00 31/ DEBITI PER TFR importo maturato nell esercizio 7 296, 49 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute su rivalutazione 103, 51 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/9-31/12 433, 33 31/ RATEI PASSIVI interessi maturati 1/9-31/12 433, 33 31/ MERCI rimanenze in magazzino , 00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI rimanenze in magazzino , 00 31/ FITTI ATTIVI fitti sospesi 880, 00 31/ RISCONTI PASSIVI fitti sospesi 880, 00 31/ RISCONTI ATTIVI sospese assicurazioni 1 230, 00 31/ ASSICURAZIONI sospese assicurazioni 1 230, 00 31/ IMPOSTE DELL ESERCIZIO imposta di competenza 3 301, 00 31/ IMPOSTE C/ACCONTO storno acconto imposte 2 100, 00 31/ DEBITI PER IMPOSTE saldo imposte a debito 1 201, 00

4 Situazione economica Merci c/acquisti , 00 Merci c/vendite , 00 Merci c/esistenze iniziali , 00 Rimborsi costi di vendita 7 033, 00 Costi di trasporto , 00 Fitti attivi 1 010, 00 Pubblicità 2 800, 00 Plusvalenze ordinarie 800, 00 Costi telefonici 2 168, 00 Merci c/rimanenze finali , 00 Assicurazioni 2 340, 00 Interessi attivi bancari 197, 00 Costi per i locali 1 731, 00 Salari e stipendi , 00 Totale ricavi , 00 Oneri sociali , 00 Interessi passivi v/fornitori 1 180, 00 Risultato economico negativo , 91 Interessi passivi bancari 1 595, 25 Interessi passivi su mutui 1 473, 33 Minusvalenze ordinarie 497, 00 Sopravvenienze passive straordinarie 213, 00 Resi su vendite 8 045, 00 Costi d incasso 40, 00 Ammortamenti , 33 Svalutazione crediti 360, 00 TFR 7 400, , 91 Imposte dell esercizio 3 301, 00 Totale costi , 91 Totale a pareggio , correzione di errori ( ) Errori contenuti nella Situazione patrimoniale: il conto Fatture da ricevere si iscrive in Avere della Situazione patrimoniale; il conto Fatture da emettere si iscrive in Dare della Situazione patrimoniale; l importo del conto Fondo ammortamento arredamento non deve essere maggiore dell importo del costo originario dell Arredamento; l importo del conto Merci deve coincidere con l importo del conto Merci c/rimanenze finali; l importo del conto Fondo rischi su crediti deve essere uguale o maggiore dell importo del conto Svalutazione crediti. Errori contenuti nella Situazione economica: il conto Titolare c/ritenute subite si iscrive in Dare della Situazione patrimoniale; il conto Resi su vendite si iscrive in Dare della Situazione economica; il conto Minusvalenze ordinarie si iscrive in Dare della Situazione economica; il conto Risconti attivi si iscrive in Dare della Situazione patrimoniale.

5 2.4 situazione contabile, conti di mastro, scritture di assestamento, epilogo e chiusura ( ) a AMM.TO COSTI DI IMPIANTO ammortamento 20% 1 140, AMM.TO AVVIAMENTO ammortamento 20% 2 600, FONDO AMM.TO COSTI DI IMPIANTO ammortamento 20% 1 140, FONDO AMM.TO AVVIAMENTO ammortamento 20% 2 600, 00 b AMM.TO FABBRICATI ammortamento 3% 8 mesi 2 600, AMM.TO ARREDAMENTO ammortamento 12% 8 mesi 2 520, AMM.TO AUTOMEZZI ammortamento 20% 8 mesi 2 093, AMM.TO IMBALLAGGI DUREVOLI ammortamento 15% 8 mesi 780, FONDO AMM.TO FABBRICATI ammortamento 3% 8 mesi 2 600, FONDO AMM.TO ARREDAMENTO ammortamento 12% 8 mesi 2 520, FONDO AMM.TO AUTOMEZZI ammortamento 20% 8 mesi 2 093, FONDO AMMORT. IMBALL. DUREVOLI ammortamento 15% 8 mesi 780, 00 c PERDITE SU CREDITI stralcio di crediti inesigibili 620, CREDITI V/CLIENTI stralcio di crediti inesigibili 620, SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria 712, FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria 712, 60 d UNICREDIT C/C accredito interessi 248, TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenute su interessi 62, INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi maturati 310, INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi maturati 650, UNICREDIT C/C interessi maturati 650, 00 e INTERESSI PASSIVI SU MUTUI interessi maturati 1/12-31/12 100, RATEI PASSIVI interessi maturati 1/12-31/12 100, 00 f RISCONTI ATTIVI costi per servizi sospesi 1 000, COSTI PER SERVIZI costi per servizi sospesi 1 000, 00 g COSTI PER SERVIZI fattura telefono da ricevere 460, FATTURE DA RICEVERE fattura telefono da ricevere 460, 00 h MERCI rimanenze di magazzino , MERCI C/RIMANENZE FINALI rimanenze di magazzino , 00 i TFR importo maturato nell esercizio 3 770, DEBITI PER TFR importo maturato nell esercizio 3 700, DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenute su rivalutazione 70, 73 l IMPOSTE DELL ESERCIZIO imposta di competenza , DEBITI PER IMPOSTE imposta da saldare , 00 m BANCHE C/C ATTIVI saldo a credito nel c/c bancario , UNICREDIT C/C giro saldo a credito , IVA C/LIQUIDAZIONE saldo IVA dovuta , DEBITI PER IVA IVA da versare , 00 1 euro ( ) = euro valore da ammortizzare 8 euro ( % ) = euro quota ammortamento 12

6 18.11 ISTITUTI PREVIDENZIALI oneri sociali dovuti 3 200, DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI oneri sociali da versare 3 200, 00 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO epilogo componenti negativi , 16 31/ MERCI C/ACQUISTI giro al c/economico , 00 31/ MERCI C/APPORTI giro al c/economico , 00 31/ COSTI PER SERVIZI giro al c/economico , 00 31/ SALARI E STIPENDI giro al c/economico , 00 31/ ONERI SOCIALI giro al c/economico , 00 31/ ARROTONDAMENTI PASSIVI giro al c/economico 40, 00 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI giro al c/economico 1 503, 50 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI giro al c/economico 1 600, 00 31/ SOPRAVVENIENZE PASSIVE STRAORD. giro al c/economico , 00 31/ AMMORT. COSTI IMPIANTO giro al c/economico 1 140, 00 31/ AMMORT. AVVIAMENTO giro al c/economico 2 600, 00 31/ AMMORT. FABBRICATI giro al c/economico 2 600, 00 31/ AMMORT. ARREDAMENTO giro al c/economico 2 520, 00 31/ AMMORT. AUTOMEZZI giro al c/economico 2 093, 33 31/ AMMORT. IMBALLAGGI DUREVOLI giro al c/economico 780, 00 31/ PERDITE SU CREDITI giro al c/economico 620, 00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI giro al c/economico 712, 60 31/ TFR giro al c/economico 3 770, 73 31/ IMPOSTE DELL ESERCIZIO giro al c/economico , 00 31/ MERCI C/VENDITE giro al c/economico , 00 31/ ARROTONDAMENTI ATTIVI giro al c/economico 290, 00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI giro al c/economico 310, 00 31/ RESI SU ACQUISTI giro al c/economico 8 100, 00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI giro al c/economico , 00 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO epilogo componenti positivi , 00 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO risultato economico positivo , 84 31/ UTILE D ESERCIZIO risultato economico positivo , 84 31/ UTILE D ESERCIZIO capitalizzato utile , 84 31/ PATRIMONIO NETTO capitalizzato utile , 84 31/ PATRIMONIO NETTO giro dei prelevamenti extragestione 6 000, 00 31/ PRELEVAMENTI EXTRAGESTIONE giro dei prelevamenti extragestione 6 000, 00 31/ PATRIMONIO NETTO giro delle ritenute subite 62, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE giro delle ritenute subite 62, 00

7 31/ BILANCIO DI CHIUSURA totale attività , 50 31/ COSTI DI IMPIANTO chiusura del conto 5 700, 00 31/ AVVIAMENTO chiusura del conto , 00 31/ FABBRICATI chiusura del conto , 00 31/ ARREDAMENTO chiusura del conto , 00 31/ AUTOMEZZI chiusura del conto , 00 31/ IMBALLAGGI DUREVOLI chiusura del conto 7 800, 00 31/ CREDITI V/CLIENTI chiusura del conto , 00 31/ CAMBIALI ATTIVE chiusura del conto 7 350, 00 31/ CREDITI PER CAUZIONI chiusura del conto 280, 00 31/ DENARO IN CASSA chiusura del conto 8 800, 00 31/ ASSEGNI chiusura del conto 2 900, 00 31/ RISCONTI ATTIVI chiusura del conto 1 000, 00 31/ MERCI chiusura del conto , 00 31/ BANCHE C/C ATTIVI chiusura del conto , 50 31/ PATRIMONIO NETTO chiusura del conto , 84 31/ DEBITI PER TFR chiusura del conto , 00 31/ MUTUI IPOTECARI chiusura del conto , 00 31/ DEBITI V/FORNITORI chiusura del conto , 00 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE chiusura del conto 775, 73 31/ RATEI PASSIVI chiusura del conto 1 280, 00 31/ DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI chiusura del conto 3 200, 00 31/ FONDO AMM. COSTI IMPIANTO chiusura del conto 1 140, 00 31/ FONDO AMM. AVVIAMENTO chiusura del conto 2 600, 00 31/ FONDO AMM. ARREDAMENTO chiusura del conto 2 600, 00 31/ FONDO AMM. FABBRICATI chiusura del conto 2 520, 00 31/ FONDO AMM. AUTOMEZZI chiusura del conto 2 093, 33 31/ FONDO AMM. IMBALLAGGI DUREVOLI chiusura del conto 780, 00 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI chiusura del conto 712, 60 31/ FATTURE DA RICEVERE chiusura del conto 460, 00 31/ DEBITI PER IMPOSTE chiusura del conto , 00 31/ DEBITI PER IVA chiusura del conto , 00 31/ BILANCIO DI CHIUSURA totale passività , 50

8 2.5 scritture di assestamento, epilogo e chiusura, situazione contabile finale ( ) a. 31/ AMMORTAMENTO FABBRICATI ammortamento 4% 7 600, 00 31/ AMMORT. ATTREZZ. COMM.LI ammortamento 15% 3 000, 00 31/ AMMORTAMENTO ARREDAMENTO ammortamento 12% 1 320, 00 31/ AMMORTAMENTO AUTOMEZZI ammortamento 20% 6 800, 00 31/ FONDO AMMORT. FABBRICATI ammortamento 4% 7 600, 00 31/ FONDO AMMORT. ATTR. COMM.LI ammortamento 15% 3 000, 00 31/ FONDO AMMORT. ARREDAMENTO ammortamento 12% 1 320, 00 31/ FONDO AMMORT. AUTOMEZZI ammortamento 20% 6 800, 00 b. 31/ AMMORT. MACCH. D UFFICIO ammortamento del residuo 250, 00 31/ FONDO AMMORT. MACCH. D UFFICIO ammortamento del residuo 250, 00 31/ FONDO AMMORT. MACCH. D UFFICIO dismesso cespite 2 500, 00 31/ MACCHINE D UFFICIO dismesso cespite 2 500, 00 31/ AMMORT. MACCH. D UFFICIO ammortamento 15% 2 025, 00 31/ FONDO AMMORT. MACCH. D UFFICIO ammortamento 15% 2 025, 00 c. 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutata cambiale dubbia 1 500, 00 31/ FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutata cambiale dubbia 1 500, 00 d. 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI stralcio credito inesigibile 1 100, 00 31/ CREDITI V/CLIENTI stralcio credito inesigibile 1 100, 00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione credito dubbio 1 300, 00 31/ FONDO SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione credito dubbio 1 300, 00 e. 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria 284, 23 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria 284, 23 f. 31/ UNICREDIT C/C interessi accreditati 240, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenute su interessi 60, 00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi maturati 300, 00 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI interessi addebitati 610, 00 31/ BANCA POPOLARE DI MILANO C/C interessi addebitati 610, 00 31/ BANCA POPOLARE DI MILANO C/C interessi accreditati 144, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE ritenute su interessi 36, 00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi maturati 180, 00 g. 31/ TFR importo maturato nell esercizio 5 270, 81 31/ DEBITI PER TFR importo maturato nell esercizio 5 055, 00 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE ritenuta su rivalutazione 215, 81 h. 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI importo maturato 1/8-31/12 125, 00 31/ RATEI PASSIVI importo maturato 1/8-31/12 125, 00 i. 31/ RISCONTI ATTIVI sospesi costi servizi 525, 00 31/ COSTI SERVIZI sospesi costi servizi 525, 00 1 euro ( ) = euro valore da ammortizzare euro ( %) = euro quota ammortamento 2 euro = euro ,50% = euro 284,23 3 euro : 365 = x : 175 x = euro 525

9 l. 31/ MERCI rimanenze in magazzino , 00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI rimanenze in magazzino , 00 31/ MATERIE DI CONSUMO rimanenze in magazzino 3 600, 00 31/ MATERIE DI CONSUMO C/RIM. FINALI rimanenze in magazzino 3 600, 00 m. 31/ COSTI PER SERVIZI costi da fatturare 1 000, 00 31/ MERCI C/ACQUISTI acquisti da fatturare 2 050, 00 31/ IVA NS/CREDITO acquisti da fatturare 430, 50 31/ FATTURE DA RICEVERE acquisti da fatturare 3 480, 50 n. 31/ IVA NS/DEBITO liquidata IVA dicembre 8 530, 00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE liquidata IVA dicembre 8 530, 00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE liquidata IVA dicembre 2 630, 50 31/ IVA NS/CREDITO liquidata IVA dicembre 2 630, 50 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE storno acconto 2 600, 00 31/ IVA C/ACCONTO storno acconto 2 600, 00 o. 31/ IMPOSTE D ESERCIZIO importo maturato 4 439, 00 31/ IMPOSTE C/ACCONTO storno acconto 2 600, 00 31/ DEBITI PER IMPOSTE saldo da pagare 1 839, 00 31/ BANCHE C/C ATTIVI giro dei saldi a credito 4 450, 55 31/ UNICREDIT C/C giro dei saldi a credito 4 450, 55 31/ BANCA POPOLARE DI MILANO C/C giro dei saldi passivi 8 097, 55 31/ BANCHE C/C PASSIVI giro dei saldi passivi 8 097, 55 31/ ISTITUTI PREVIDENZIALI giro dei saldi a debito 4 300, 00 31/ DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI giro dei saldi a debito 4 300, 00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE giro dei saldi a debito 3 299, 50 31/ DEBITI PER IVA giro dei saldi a debito 3 299, 50

10 Situazione patrimoniale Fabbricati , 00 Fondo ammortamento fabbricati , 00 Attrezzature commerciali , 00 F.do ammortamento attrezz. comm.li , 00 Macchine d ufficio , 00 F.do ammortamento macchine d ufficio , 00 Arredamento , 00 F.do ammortamento arredamento 9 520, 00 Automezzi , 00 F.do ammortamento automezzi , 00 Materie di consumo 3 600, 00 Fondo rischi su crediti 894, 22 Merci , 00 Banche c/c passivi 8 097, 55 Crediti v/clienti , 00 Patrimonio netto , 00 Cambiali attive , 00 Debiti per TFR , 00 Crediti per cauzioni 1 100, 00 Mutui passivi 5 000, 00 Denaro in cassa 868, 00 Debiti v/fornitori , 00 Prelevamenti extragestione 6 500, 00 Cambiali passive 5 300, 00 Titolare c/ritenute subite 96, 00 Debiti per ritenute da versare 715, 81 Risconti attivi 525, 00 Debiti v/istituti previdenziali 4 300, 00 Banche c/c attivi 4 450, 55 Fondo svalutazione crediti 2 800, 00 Ratei passivi 125, 00 Fatture da ricevere 3 480, 50 Debiti per IVA 3 299, 50 Debiti per imposte 1 839, , 58 Risultato economico positivo , 97 Totale attività , 55 Totale a pareggio , 55 Situazione economica Resi su vendite 4 700, 00 Merci c/vendite , 00 Ribassi e abbuoni passivi 1 000, 00 Resi su acquisti 4 410, 00 Merci c/acquisti , 00 Ribassi e abbuoni attivi 1 000, 00 Materie di consumo c/acquisti , 00 Interessi attivi v/clienti 265, 00 Merci c/esistenze iniziali , 00 Merci c/rimanenze finali , 00 Materie di consumo c/esistenze iniziali 3 500, 00 Materie di consumo c/rimanenze finali 3 600, 00 Costi per servizi , 00 Interessi attivi bancari 480, 00 Salari e stipendi , 00 Oneri sociali , 00 Oneri fiscali diversi 280, 00 Interessi passivi bancari 1 340, 00 Sconti passivi bancari 1 130, 00 Interessi passivi su mutui 550, 00 Imposte dell esercizio 4 439, 00 TFR 5 270, 81 Svalutazione crediti 3 084, 22 Ammortamento fabbricati 7 600, 00 Ammortamento attrezzature comm.li 3 000, 00 Ammortamento arredamento 1 320, 00 Ammortamento automezzi 6 800, 00 Ammortamento macchine d ufficio 2 275, 00 Totale costi , 03 Risultato economico positivo , 97 Totale a pareggio , 00 Totale ricavi , 00

11 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO epilogo componenti negativi , 03 31/ RESI SU VENDITE giro al Conto economico 4 700, 00 31/ RIBASSI E ABBUONI PASSIVI giro al Conto economico 1 000, 00 31/ MERCI C/ACQUISTI giro al Conto economico , 00 31/ MATERIE DI CONSUMO C/ACQUISTI giro al Conto economico , 00 31/ MERCI C/ESISTENZE INIZIALI giro al Conto economico , 00 31/ MATERIE DI CONSUMO C/ESIST. INIZIALI giro al Conto economico 3 500, 00 31/ COSTI PER SERVIZI giro al Conto economico , 00 31/ SALARI E STIPENDI giro al Conto economico , 00 31/ ONERI SOCIALI giro al Conto economico , 00 31/ ONERI FISCALI DIVERSI giro al Conto economico 280, 00 31/ INTERESSI PASSIVI BANCARI giro al Conto economico 1 340, 00 31/ SCONTI PASSIVI BANCARI giro al Conto economico 1 130, 00 31/ INTERESSI PASSIVI SU MUTUI giro al Conto economico 550, 00 31/ IMPOSTE DELL ESERCIZIO giro al Conto economico 4 439, 00 31/ TFR giro al Conto economico 5 270, 81 31/ SVALUTAZIONE CREDITI giro al Conto economico 3 084, 22 31/ AMMORTAMENTO FABBRICATI giro al Conto economico 7 600, 00 31/ AMMORT. ATTREZZ. COMM.LI giro al Conto economico 3 000, 00 31/ AMMORTAMENTO ARREDAMENTO giro al Conto economico 1 320, 00 31/ AMMORTAMENTO AUTOMEZZI giro al Conto economico 6 800, 00 31/ AMMORT. MACCHINE D UFFICIO giro al Conto economico 2 275, 00 31/ MERCI C/VENDITE giro al Conto economico , 00 31/ RESI SU ACQUISTI giro al Conto economico 4 410, 00 31/ RIBASSI E ABBUONI ATTIVI giro al Conto economico 1 000, 00 31/ INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI giro al Conto economico 265, 00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI giro al Conto economico , 00 31/ MATERIE DI CONSUMO C/RIM. FINALI giro al Conto economico 3 600, 00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI giro al Conto economico 480, 00 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO epilogo componenti positivi , 00 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO risultato economico , 97 31/ UTILE D ESERCIZIO risultato economico , 97 31/ UTILE D ESERCIZIO capitalizzato utile , 97 31/ PATRIMONIO NETTO capitalizzato utile , 97 31/ PATRIMONIO NETTO giro di poste negative 6 596, 00 31/ PRELEVAMENTI EXTRAGESTIONE giro al P.N. poste negative 6 500, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE giro al P.N. poste negative 96, 00 31/ BILANCIO DI CHIUSURA totale attivo , 55 31/ FABBRICATI chiusura del conto , 00 31/ ATTREZZATURE COMMERCIALI chiusura del conto , 00 31/ MACCHINE D UFFICIO chiusura del conto , 00 31/ ARREDAMENTO chiusura del conto , 00 31/ AUTOMEZZI chiusura del conto , 00 31/ MATERIE DI CONSUMO chiusura del conto 3 600, 00 31/ MERCI chiusura del conto , 00 31/ CREDITI V/CLIENTI chiusura del conto , 00 31/ CAMBIALI ATTIVE chiusura del conto , 00 31/ CREDITI PER CAUZIONI chiusura del conto 1 100, 00 31/ DENARO IN CASSA chiusura del conto 868, 00 31/ RISCONTI ATTIVI chiusura del conto 525, 00 31/ BANCHE C/C ATTIVI chiusura del conto 4 450, 55

12 31/ FONDO AMM.TO FABBRICATI chiusura del conto , 00 31/ FONDO AMM.TO ATTREZZ. COMM.LI chiusura del conto , 00 31/ FONDO AMM.TO MACCH. D UFFICIO chiusura del conto , 00 31/ FONDO AMM.TO ARREDAMENTO chiusura del conto 9 520, 00 31/ FONDO AMM.TO AUTOMEZZI chiusura del conto , 00 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI chiusura del conto 894, 22 31/ BANCHE C/C PASSIVI chiusura del conto 8 097, 55 31/ PATRIMONIO NETTO chiusura del conto , 97 31/ DEBITI PER TFR chiusura del conto , 00 31/ MUTUI PASSIVI chiusura del conto 5 000, 00 31/ DEBITI V/FORNITORI chiusura del conto , 00 31/ CAMBIALI PASSIVE chiusura del conto 5 300, 00 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE chiusura del conto 715, 81 31/ DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI chiusura del conto 4 300, 00 31/ FONDO SVALUTAZIONE CREDITI chiusura del conto 2 800, 00 31/ RATEI PASSIVI chiusura del conto 125, 00 31/ FATTURE DA RICEVERE chiusura del conto 3 480, 50 31/ DEBITI PER IVA chiusura del conto 3 299, 50 31/ DEBITI PER IMPOSTE chiusura del conto 1 839, 00 31/ BILANCIO DI CHIUSURA totale passivo , costituzione, operazioni d esercizio, scritture di assestamento e di chiusura ( ) 15/ BANCA X C/C apporto su c/c bancario , 00 15/ PATRIMONIO NETTO apporto su c/c bancario , 00 a DENARO IN CASSA prelievo dal c/c , BANCA X C/C versamento in cassa , 00 b COSTI D IMPIANTO sostenuti costi impianto 2 400, DENARO IN CASSA sostenuti costi impianto 2 400, 00 c ARREDAMENTO acquisto dell arredamento , IVA NS/CREDITO acquisto dell arredamento 4 956, DEBITI V/FORNITORI acquisto dell arredamento , DEBITI V/FORNITORI pagato arredamento , CAMBIALI PASSIVE emessa cambiale passiva , 00 d. 01/ FITTI PASSIVI canone annuo 4 400, 00 01/ BANCA X C/C canone annuo affitto 4 400, 00 e MERCI C/ACQUISTI acquisto di merci , IVA NS/CREDITO acquisto di merci , DEBITI V/FORNITORI acquisto di merci , 00 f CREDITI V/CLIENTI vendita di merci , MERCI C/VENDITE vendita di merci , IVA NS/DEBITO vendita di merci , 00 g CREDITI V/CLIENTI ESTERI fatture su clienti esteri , MERCI C/VENDITE ESTERO fatture su clienti esteri , BANCA X C/C bonifico da clienti esteri , CREDITI V/CLIENTI ESTERI estinti crediti esteri , 00

13 05.05 CAMBIALI ATTIVE saldo fatture da clienti , ASSEGNI saldo fatture da clienti , CREDITI V/CLIENTI saldo fatture da clienti , BANCA X C/C versamento su c/c , ASSEGNI versamento su c/c , 00 h DEBITI V/FORNITORI saldo fatture di fornitori , BANCA X C/C saldo fatture di fornitori , CAMBIALI ATTIVE saldo fatture di fornitori , CAMBIALI PASSIVE saldo fatture di fornitori , 00 i CAMBIALI ALL INCASSO effetti presentati alla banca , CAMBIALI ATTIVE effetti presentati alla banca , 00 l BANCA X C/C effetti accreditati al dopo incasso , CAMBIALI ALL INCASSO effetti accreditati al dopo incasso , COSTI D INCASSO commissioni d incasso effetti 50, BANCA X C/C commissioni d Incasso effetti 50, 00 m CAMBIALI PASSIVE pagate cambiali passive , BANCA X C/C pagate cambiali passive , 00 n COSTI PER SERVIZI fatture per prestazione servizi , IVA NS/CREDITO fatture per prestazione servizi 3 045, DEBITI V/FORNITORI fatture per prestazione servizi , DEBITI V/FORNITORI pagate prestazioni servizi , BANCA X C/C pagate prestazioni servizi , 00 o SALARI E STIPENDI liquidati salari e stipendi , PERSONALE C/RETRIBUZIONI liquidati salari e stipendi , ONERI SOCIALI liquidazione oneri sociali 5 460, ISTITUTI PREVIDENZIALI liquidazione oneri sociali 5 460, PERSONALE C/RETRIBUZIONI pagate retribuzioni , ISTITUTI PREVIDENZIALI pagate retribuzioni 1 590, DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE pagate retribuzioni 1 215, BANCA X C/C pagate retribuzioni , 00 p DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE versamento 1 042, ISTITUTI PREVIDENZIALI versamento 7 000, BANCA X C/C versamento 8 042, 00 q PRELEVAMENTI EXTRAGESTIONE prelievo personale , BANCA X C/C prelievo personale , 00 r IVA NS/DEBITO liquidazione IVA , IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA , IVA C/LIQUIDAZIONE liquidazione IVA , IVA NS/CREDITO liquidazione IVA , IVA C/LIQUIDAZIONE pagamento IVA , BANCA X C/C pagamento IVA , 00

14 Situazione contabile per totali Denominazione dei conti Dare Avere Banca X c/c , , 00 Patrimonio netto , 00 Denaro in cassa , , 00 Costi di impianto 2 400, 00 Arredamento , 00 IVA ns/credito , , 00 Debiti v/fornitori , , 00 Cambiali passive , , 00 Fitti passivi 4 400, 00 Merci c/acquisti , 00 Crediti v/clienti , , 00 Merci c/vendite , 00 Merci c/vendite estero , 00 IVA ns/debito , , 00 Cambiali attive , , 00 Assegni , , 00 Cambiali all incasso , , 00 Costi d incasso 50, 00 Costi per servizi , 00 Salari e stipendi , 00 Personale c/retribuzioni , , 00 Oneri sociali 5 460, 00 Istituti previdenziali 7 000, , 00 Debiti per ritenute da versare 1 042, , 00 Prelevamenti extragestione , 00 IVA c/liquidazione , , , , 00 31/ SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione forfetaria 676, 40 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione forfetaria 676, 40 31/ AMMORTAMENTO COSTI DI IMPIANTO ammortamento dell esercizio 1 200, 00 31/ AMMORTAMENTO ARREDAMENTO ammortamento dell esercizio 3 540, 00 31/ FONDO AMMORT. COSTI DI IMPIANTO ammortamento dell esercizio 1 200, 00 31/ FONDO AMMORT. ARREDAMENTO ammortamento dell esercizio 3 540, 00 31/ MERCI rimanenze di magazzino , 00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI rimanenze di magazzino , 00 1 Crediti euro ,00 Cambiali euro ,00 euro ,00 0,5% = euro 676,40

15 31/ RISCONTI ATTIVI fitti sospesi 1 100, 00 31/ FITTI PASSIVI fitti sospesi 1 100, 00 31/ BANCA X C/C interessi attivi sul c/bancario 720, 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE interessi attivi sul c/bancario 180, 00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI interessi attivi sul c/bancario 900, 00 31/ TFR TFR maturato nell esercizio 1 141, 60 31/ DEBITI PER TFR TFR maturato nell esercizio 1 141, 60 31/ IMPOSTE DELL ESERCIZIO imposta maturata 3 864, 00 31/ DEBITI PER IMPOSTE imposta maturata 3 864, 00 31/ BANCHE C/C ATTIVI saldi bancari a credito , 00 31/ BANCA X C/C saldi bancari a credito , 00 31/ IVA C/LIQUIDAZIONE giro del saldo a debito 680, 00 31/ DEBITI PER IVA saldo a debito per IVA 680, 00 31/ ISTITUTI PREVIDENZIALI giro del saldo a debito 50, 00 31/ DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI saldo a debito verso istituti previdenziali 50, euro = euro risconto 31/12-31/ Non c è la ritenuta sulla rivalutazione perché si tratta del primo esercizio.

16 Situazione patrimoniale Banche c/c attivi , 00 Patrimonio netto , 00 Denaro in cassa 7 600, 00 Debiti v/fornitori , 00 Costi di impianto 2 400, 00 Cambiali passive , 00 Arredamento , 00 Debiti per ritenute da versare 173, 00 Crediti v/clienti , 00 Fondo rischi su crediti 676, 40 Cambiali attive , 00 Fondo ammortamento costi di impianto 1 200, 00 Merci , 00 Fondo ammortamento arredamento 3 540, 00 Risconti attivi 1 100, 00 Debiti v/istituti previdenziali 50, 00 Titolare c/ritenute subite 180, 00 Debiti per imposte 3 864, 00 Prelevamenti extragestione , 00 Debiti per TFR 1 141, 60 Debiti per IVA 680, 00 Totale Avere , 00 Risultato economico positivo , 00 Totale Dare , 00 Totale a pareggio , 00 Situazione economica Fitti passivi 3 300, 00 Merci c/vendite , 00 Merci c/acquisti , 00 Merci c/vendite estero , 00 Costi d incasso 50, 00 Merci c/rimanenze finali , 00 Imposte dell esercizio 3 864, 00 Interessi attivi bancari 900, 00 Costi per servizi , 00 Salari e stipendi , 00 Oneri sociali 5 460, 00 TFR 1 141, 60 Svalutazione crediti 676, 40 Ammortamento costi di impianto 1 200, 00 Ammortamento arredamento 3 540, 00 Totale costi , 00 Risultato economico positivo , 00 Totale a pareggio , 00 Totale ricavi , 00 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO epilogo componenti negativi di reddito , 00 31/ FITTI PASSIVI giro al Conto economico 3 300, 00 31/ MERCI C/ACQUISTI giro al Conto economico , 00 31/ COSTI D INCASSO giro al Conto economico 50, 00 31/ COSTI PER SERVIZI giro al Conto economico , 00 31/ SALARI E STIPENDI giro al Conto economico , 00 31/ ONERI SOCIALI giro al Conto economico 5 460, 00 31/ TFR giro al Conto economico 1 141, 60 31/ SVALUTAZIONE CREDITI giro al Conto economico 676, 40 31/ AMMORT. COSTI DI IMPIANTO giro al Conto economico 1 200, 00 31/ AMMORTAMENTO ARREDAMENTO giro al Conto economico 3 540, 00 31/ IMPOSTE DELL ESERCIZIO giro al Conto economico 3 864, 00 31/ MERCI C/VENDITE giro al Conto economico , 00 31/ MERCI C/VENDITE ESTERO giro al Conto economico , 00 31/ MERCI C/RIMANENZE FINALI giro al Conto economico , 00 31/ INTERESSI ATTIVI BANCARI giro al Conto economico 900, 00 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO epilogo componenti positivi di reddito , 00

17 31/ CONTO DI RISULTATO ECONOMICO risultato economico , 00 31/ UTILE D ESERCIZIO risultato economico , 00 31/ UTILE D ESERCIZIO giro al conto Patrimonio netto , 00 31/ TITOLARE C/RITENUTE SUBITE giro al conto Patrimonio netto 180, 00 31/ PRELEVAMENTI EXTRAGESTIONE giro al conto Patrimonio netto , 00 31/ PATRIMONIO NETTO giro al conto Patrimonio netto , 00 31/ BILANCIO DI CHIUSURA totale attività , 00 31/ BANCHE C/C ATTIVI chiusura del conto , 00 31/ DENARO IN CASSA chiusura del conto 7 600, 00 31/ COSTI DI IMPIANTO chiusura del conto 2 400, 00 31/ ARREDAMENTO chiusura del conto , 00 31/ CREDITI V/CLIENTI chiusura del conto , 00 31/ CAMBIALI ATTIVE chiusura del conto , 00 31/ MERCI chiusura del conto , 00 31/ RISCONTI ATTIVI chiusura del conto 1 100, 00 31/ PATRIMONIO NETTO chiusura del conto , 00 31/ DEBITI V/FORNITORI chiusura del conto , 00 31/ CAMBIALI PASSIVE chiusura del conto , 00 31/ DEBITI PER RITENUTE DA VERSARE chiusura del conto 173, 00 31/ FONDO RISCHI SU CREDITI chiusura del conto 676, 40 31/ FONDO AMM. COSTI DI IMPIANTO chiusura del conto 1 200, 00 31/ FONDO AMM. ARREDAMENTO chiusura del conto 3 540, 00 31/ DEBITI V/ISTITUTI PREVIDENZIALI chiusura del conto 50, 00 31/ DEBITI PER IMPOSTE chiusura del conto 3 864, 00 31/ DEBITI PER TFR chiusura del conto 1 141, 60 31/ DEBITI PER IVA chiusura del conto 680, 00 31/ BILANCIO DI CHIUSURA totale passività e netto , 00

chiusura; bilancio d esercizio ( )

chiusura; bilancio d esercizio ( ) 5. ESERCIZI DI RIEPILOGO 5.1 scritture di apertura, di esercizio, di assestamento, di epilogo e di chiusura; bilancio d esercizio ( ) 01/01 01.01 COSTI DI IMPIANTO apertura del conto 7 000, 00 01/01 02.01

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