PIANIFICAZIONE, PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO

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1 PIANIFICAZIONE, PROGRAMMAZIONE E CONTROLLO

2 Indice PIANO STRATEGICO PROGRAMMAZIONE LA PIANIFICAZIONE AZIENDALE ACTION PLAN PIANO AZIENDALE IL BUSINESS PLAN FUNZIONI DEL BUSINESS PLAN DESTINATARI DEL BUSINESS PLAN CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (1) CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (2) CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (3) IL CONTROLLO DI GESTIONE (1) IL CONTROLLO DI GESTIONE (2) IL CONTROLLO DI GESTIONE (3) IL CONTROLLO DI GESTIONE (4) IL BUDGET (introduzione) IL BUDGET (definizione) IL BUDGET (funzioni) IL BUDGET (composizione) IL BUDGET degli investimenti Il budget finanziario Il budget dell esercizio Il budget generale La redazione del BUDGET (TIPI DI BUDGET) La redazione del BUDGET (strumento di coordinazione) La redazione del BUDGET (economico -analitico) La redazione del BUDGET (finanziario investimenti) IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALE BUDGETARY CONTROL (1) BUDGETARY CONTROL (2) CONTROLLO STRATEGICO

3 PIANO STRATEGICO Analisi ambiente esterno Individuazione risorse interne Fissazione obiettivi per il m/l termine Individuazione dei mezzi Individuazione degli strumenti Individuazione delle azioni

4 PROGRAMMAZIONE BUDGET CONTROLLO

5 LA PIANIFICAZIONE AZIENDALE E il processo che definisce le azioni e gli strumenti che permettono di realizzare la strategia aziendale

6 ACTION PLAN (Piani pluriennali a m/l termine 3-5 anni) Riguardano le singole funzioni aziendali (Piani di funzione) e l azienda nel suo complesso (Piano aziendale)

7 PIANO AZIENDALE Piano economico Piano patrimoniale Piano degli investimenti Piano finanziario La corretta formulazione dei piani è determinante per il successo aziendale e richiede previsioni ed elaborazioni accurate

8 IL BUSINESS PLAN E il documento che descrive l idea imprenditoriale, ne esamina i fattori di successo nel lungo periodo e consente di valutarla E detto anche STUDIO DIFATTIBILITA, PIANO D IMPRESA, PROGETTO STRATEGICO.

9 Per l impresa: consente di razionalizzare ed esplicitare l idea focalizza l idea nei dettagli FUNZIONI DEL BUSINESS PLAN Per i terzi: consente di valutare l iniziativa economica, le sue potenzialità, i rischi.

10 DESTINATARI DEL BUSINESS PLAN Fusioni e acquisizioni Gare per appalti Investitori istituzionali, es.: Banche Unione Europea

11 prima) CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (parte Parte prima: Descrive la nuova idea o descrive i vantaggi di un progetto di ampliamento Caratteristiche Vantaggi competitivi tecnologia di produzione punti di forza punti di debolezza

12 CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN Parte seconda: Studio di fattibilità in relazione al mercato e alle risorse interne disponibili Mercato di sbocco Strategie commerciali Organizzazione (localizzazione, forma giuridica, risorse umane, struttura organizzativa)

13 terza) CONTENUTO DEL BUSINESS PLAN (parte Parte terza: Valutazione monetaria dell idea. Elaborazione del piano aziendale Piano degli investimenti Piano economico Piano patrimoniale Piano finanziario

14 IL CONTROLLO DI GESTIONE (1) E il processo volto ad assicurare che le risorse vengano acquisite e impiegate in modo efficiente ed efficace per conseguire gli obiettivi prestabiliti. Assicura la coerenza del comportamento di tutti gli elementi del sistema impresa.

15 IL CONTROLLO DI GESTIONE (2) PIANIFICAZIONE PROGRAMMAZIONE DECISIONI GESTIONE CONTROLLO

16 IL CONTROLLO DI GESTIONE (3) OP. GESTIONE decisioni Reporting Fatti esterni Fatti interni Budgetary control CO.GE. COAN Costi effettivi consuntivi BUDGET Bilancio di esercizio Costi standard attesi Progr. A breve t. Indicatori strategici e qualitativi Piani a m/l term.

17 IL CONTROLLO DI GESTIONE (4) Con meccanismi di feed-back (controllo retroattivo) Con meccanismi di feed-forward (controllo anticipativo) Può avvenire: Analisi degli scostamenti, (budgetary control) Questione organizzativa, motivazione dipendenti

18 IL BUDGET (introduzione) La programmazione indica gli obiettivi intermedi e/o parziali rispetto a quelli strategici, che si dovranno conseguire in un arco temporale breve (anno) e li traduce in programmi operativi dettagliati (budget)

19 IL BUDGET (definizione) E lo strumento della programmazione aziendale, articolato per centri di responsabilità, che evidenzia gli obiettivi economico - finanziari da realizzare nel prossimo esercizio, nonché le risorse da impiegare per conseguire i risultati previsti

20 IL BUDGET: funzioni traduce in termini quantitativi i programmi di gestione coordina le diverse funzioni aziendali permette di considerare in anticipo problemi e difficoltà e di prendere le opportune decisioni consente il controllo di gestione fra dati previsti dati ottenuti in contabilità consuntiva

21 IL BUDGET: COMPOSIZIONE Budget economico, analitico: prevede mensilmente o trimestralmente, i costi e i ricavi di competenza predeterminando il risultato economico Costituisce la sintesi dei budget settoriali: Vendite scorte produzione acquisti personale Costi gen. prod., vendita, amm.ne

22 IL BUDGET degli investimenti Prevede le operazioni che si intendono attuare nelle immobilizzazioni in base ai programmi a medio/lungo termine: investimenti dismissioni ampliamenti

23 IL BUDGET finanziario Prevede i movimenti finanziari della gestione relativa ai flussi di cassa derivanti da: regolamento operazioni gestione accensione o estinzione di prestiti aumenti o diminuzioni di Capitale a pagamento

24 IL BUDGET dell esercizio Attinge i dati dagli altri budget e presenta la previsione della situazione patrimoniale ed economica dell esercizio considerato Ha come punto di partenza (e poi di confronto) il bilancio dell esercizio precedente

25 IL BUDGET GENERALE Budget degli investimenti Budget finanziario Budget economico analitico Budget dell esercizio Situazione patrimoniale Situazione

26 La redazione del BUDGET (TIPI DI BUDGET) Budget scorrevole Zero-base-budget budget flessibili

27 La redazione del BUDGET Il budget delle imprese costituisce uno strumento interno di coordinazione della gestione a disposizione di chi amministra: non viene portato a conoscenza dell assemblea dei soci non è vincolante e può essere modificato quando necessario

28 La redazione del BUDGET (economico - analitico) Può essere redatto solo dopo la predisposizio ne dei Budget settoriali : vendite produzione acquisti personale costi generali Tutti questi vengono elaborati sulla base dei COSTI STANDARD

29 La redazione del BUDGET (finanziario investimenti) Budget degli Investimenti fissi: formula previsioni sull incidenza delle immobilizzazioni sull esercizio da programmare Budget finanziario: Budget fonti- impieghi Budget di tesoreria

30 IL BUDGET ECONOMICO E IL BUDGET PATRIMONIALE Il budget economico corrisponde al C. economico preventivo dell esercizio e si ottiene per consolidamento dei costi e ricavi in precedenza calcolati per periodi mensili. Il budget patrimoniale corrisponde alla S. Patrimoniale prevista per la fine dell esercizio. Rispecchia la struttura degli impieghi e delle fonti derivanti dalle variazioni apportate dalla gestione alla S. Patrimoniale iniziale.

31 BUDGETARY CONTROL (1) Il budgetary control misura in termini monetari i risultati del breve periodo (scostamenti di qualità e prezzo).

32 BUDGETARY CONTROL (2) Vantaggi del Budgetary control: Responsabilizza e fa collaborare il personale Studio accurato del mercato uso razionale delle risorse denuncia inefficienze e inadeguatezze individua le cause degli scostamenti

33 CONTROLLO STRATEGICO Il controllo strategico è basato su indicatori di tipo qualitativo (qualità, grado di soddisfazione clienti.) che misurano l efficacia di medio/lungo periodo.

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