Esercizi commentati per il recupero - Modulo c

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1 MODULO c LE ANALISI DI BILANCIO E LA REVISIONE CONTABILE Rendicono finanziario delle variazioni di CCN e rendicono finanziario delle variazioni di liquidià ESERCIZIO La S.p.A. Alfa presena al 31/12/n il seguene bilancio: Sao parimoniale Aivo n A) CREDITI V/ SOCI B) IMMOBILIZZAZIONI n 1 I Immobilizzazioni immaeriali 1) cosi d impiano e di ampliameno Passivo Toale Toale II Immobilizzazioni maeriali 3) arezzaure indusriali e 1) erreni e fabbricai commerciali ) impiani e macchinari 4) alri beni B) FONDI RISCHI E ONERI C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO Toale III Immobilizzazioni finanziarie D) DEBITI Toale immobilizzazioni (B) ) obbligazioni di cui esigibili olre l esercizio C) ATTIVO CIRCOLANTE I Rimanenze successivo 4) debii verso banche (75.000) ( ) ) maerie prime di cui esigibili olre l esercizio 4) prodoi finii e merci successivo (40.000) (45.000) Toale ) debii verso forniori ) debii ribuari II Credii 13) debii verso Isiuii di previdenza ) verso clieni di cui esigibili olre l esercizio Toale successivo (10.000) (13.000) 4-bis) credii ribuari E) RATEI E RISCONTI Toale III Aivià finanziarie che non cosiuiscono immobilizzazioni 6) alri ioli Toale IV Disponibilià liquide 1) deposii bancari e posali ) denaro e valori in cassa Toale Toale aivo circolane (C) D) RATEI E RISCONTI di cui disaggio su presii (5.000) (7.000) Toale aivo A) PATRIMONIO NETTO n n 1 I capiale IV riserva legale V riserva sauaria IX uile dell esercizio Toale passivo

2 Cono economico Anno n Anno n 1 A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) ricavi delle vendie e delle presazioni ) variazione delle rimanenze di prodoi finii ) incremeni di immobilizzazioni per lavori inerni ) alri ricavi e proveni Toale A B) COSTI DELLA PRODUZIONE 6) per merci, maerie sussidiarie e di consumo ) per servizi ) per godimeno beni di erzi ) per il personale: a) salari e sipendi b) oneri sociali c) raameno di fine rapporo ) ammorameni e svaluazioni: a) ammorameni delle immobilizzazioni immaeriali b) ammorameni delle immobilizzazioni maeriali d) svaluazione dei credii ) variazione delle rimanenze di maerie prime, sussidiarie, di consumo e merci þ ) oneri diversi di gesione Toale B Differenza ra valore e cosi della produzione (A B) C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI 16) alri proveni finanziari c) da ioli iscrii nell aivo circolane che non cosiuiscono parecipazioni d) proveni diversi dai precedeni ) ineressi e alri oneri finanziari Toale (16 17) D) RETTIFICHE DI VALORE DI ATTIVITÀ FINANZIARIE E) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 20) proveni sraordinari ) oneri sraordinari Toale (20 21) Risulao prima delle impose ) impose dell esercizio ) uile dell esercizio Tenendo presene che: n nel corso dell anno n sono sae acquisae immobilizzazioni maeriali per euro e sono sae cedue immobilizzazioni del coso sorico di euro , ammorizzae per euro , realizzando euro ; n la socieà occupa meno di 50 dipendeni i quali hanno scelo di manenere il TFR in azienda, presena: a. il rendicono finanziario delle variazioni di CCN; b. il rendicono finanziario delle variazioni di liquidià. 2

3 SVOLGIMENTO Per la cosruzione della Sezione II del rendicono finanziario delle variazioni di Ccn occorre definire le variazioni inervenue nelle voci che compongono il capiale circolane neo Deerminazione delle variazioni inervenue nei componeni del capiale circolane neo Elemeni parimoniali 31/12/n 1 31/12/n Variazioni Rimanenze di magazzino þ Credii a breve Aivià finanziarie þ Disponibilià liquide þ Raei e risconi þ 720 Toale aivià correni þ Presii obbligazionari a breve Muui passivi a breve Debii v/forniori þ Debii ribuari Debii v/isiui di previdenza Raei e risconi Toale passivià correni Capiale circolane neo Per la cosruzione della Sezione I del rendicono finanziario delle variazioni di Ccn occorre ora calcolare il flusso di Ccn generao dalla gesione reddiuale. Ques ulimo può essere deerminao con procedimeno sineico, sommando all uile dell esercizio i cosi non moneari e soraendo i ricavi non moneari. I cosi e i ricavi non moneari si desumono facilmene dal Cono economico della socieà Deerminazione del flusso di CCN generao dalla gesione reddiuale (procedimeno sineico) La minusvalenza riguarda la cessione delle immobilizzazioni e si calcola come segue: coso sorico euro ammorameni euro valore residuo euro ricavo realizzao euro minusvalenza euro Uile dell esercizio þ cosi non moneari n ammorameni n TFR (al neo dell imposa sosiuiva) n minusvalenze ricavi non moneari (cosruzioni in economia) CCN generao dalla gesione reddiuale Poiché è posiivo, ale risulao figurerà nel Rendicono finanziario ra le foni s 3

4 I movimeni parimoniali che concorrono alla formazione della Sezione I del rendicono finanziario si desumono facilmene dall esame dei prospei conabili di bilancio e enendo preseni le informazioni fornie L imporo è dao dalla differenza ra l uile dell esercizio n 1 e gli accanonameni alle riserve: euro ( ) ¼ euro Rendicono finanziario delle variazioni di capiale circolane neo Sezione I Dimosrazione delle foni e degli impieghi Foni Impieghi Gesione reddiuale Aumeni delle immobilizzazioni Diminuzione delle immobilizzazioni Acquiso di immobilizzazioni Vendia di immobilizzazioni Diminuzione di passivià consolidae Rimborso credii a medio ermine Rimborso muui Rimborso presii obbligazionari Diminuzioni di capiale proprio Pagameno dividendi Toale foni Diminuzione del CCN Toale impieghi Sezione II Variazione negli elemeni del capiale circolane neo Variazioni posiive Variazioni negaive Aumeni di aivià correni Aumeni di passivià correni Rimanenze di magazzino Debii ribuari Aivià finanziarie Debii v/isiui di previdenza Disponibilià liquide Raei e risconi 400 Raei e risconi 720 Diminuzioni di aivià correni Diminuzione di passivià correni Credii a breve Debii v/forniori Toale variazioni posiive Diminuzione del CCN Toale variazioni negaive

5 Rendicono finanziario delle variazioni di liquidià FONTI Gesione reddiuale Uile dell esercizio n þ ammorameni þ quoa non monearia di TFR þ minusvalenza cosruzioni in economia Capiale circolane neo generao dalla gesione reddiuale Variazioni delle aivià correni diverse dalle liquidià incremeno rimanenze di magazzino incremeno aivià finanziarie incremeno raei e risconi þ decremeno credii a breve Variazioni nei debii correni e nei raei e risconi passivi decremeno debii v/forniori þ incremeno debii ribuari þ incremeno debii v/isiui di previdenza þ incremeno raei e risconi Liquidià effeiva generaa dalla gesione reddiuale correne Diminuzioni di immobilizzazioni Vendia immobilizzazioni Rimborso credii a medio ermine Aumeni di passivià consolidae Aumeni di capiale proprio Toale foni di liquidià (A) IMPIEGHI Aumeni di immobilizzazioni Diminuzioni di passivià consolidae Diminuzioni di capiale proprio Toale impieghi di liquidià (B) AUMENTO DELLA LIQUIDITÀ NETTA (A B)