le aliquote, mantenute nella misura di base fissate dalla legge. Presupposto impositivo Base imponibile 160

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2 Il decreto Salva Italia (D.L. 6 dicembre 2011, n. 201, convertito con modificazioni dalla Legge 22 dicembre 2011, n. 214) prevede l anticipazione dell IMU - Imposta Municipale Propria - all anno 2012, in sostituzione dell ICI e, in alcuni casi, anche dell IRPEF. In questa guida vengono riepilogati brevemente i principali elementi che ne caratterizzano la disciplina, con particolare riferimento alle abitazioni, rinviando per ogni altro aspetto particolare al regolamento e agli atti deliberativi adottati, pubblicati e scaricabili dal sito Accedendo al sito predetto è inoltre possibile utilizzare un programma per il calcolo on-line dell imposta. Nella guida vengono proposti alcuni casi pratici di calcolo ed infine alcune istruzioni su come provvedere al pagamento di quanto dovuto. Un ulteriore e doverosa premessa è quella che il Comune di Parabiago, conscio delle difficoltà di applicazione dell imposta, non ha operato alcuna modifica a quanto previsto dal legislatore, confermando in particolare le aliquote, mantenute nella misura di base fissate dalla legge. Presupposto impositivo L imposta si applica: ai possessori di immobili, titolari del diritto di proprietà o di altro diritto reale, usufrutto, uso, abitazione, enfiteusi, superficie su fabbricati, aree fabbricabili e terreni agricoli, ivi comprese l'abitazione principale e le pertinenze della stessa; ai fabbricati di nuova costruzione, soggetti all'imposta a partire dalla data di ultimazione dei lavori di costruzione ovvero, se antecedente, dalla data in cui sono comunque utilizzati; agli immobili, anche da costruire o in corso di costruzione, concessi in locazione finanziaria; in questo caso soggetto passivo è il locatario a decorrere dalla data della stipula e per tutta la durata del contratto; alle aree fabbricabili, considerate tali in base allo strumento urbanistico generale adottato dal Comune e indipendentemente dall adozione di strumenti attuativi del medesimo; ai terreni agricoli adibiti all esercizio delle attività indicate nell art del Codice Civile (coltivazione del fondo, selvicoltura, allevamento di animali ed attività connesse). Base imponibile fabbricati iscritti in catasto: la rendita catastale vigente al 1 gennaio dell'anno di imposizione, rivalutata del 5%, deve essere moltiplicata per i coefficienti indicati nella tabella sotto riportata (ad esempio, per le abitazioni e relative pertinenze il moltiplicatore è pari a 160). fabbricati classificabili nel gruppo catastale D: (immobili industriali), non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati: utilizzo del criterio dei valori contabili. aree fabbricabili: valore venale in comune commercio al 1 gennaio dell'anno di imposizione, avendo riguardo alla zona territoriale di ubicazione, all'indice di edificabilità, alla destinazione d'uso consentita, agli oneri per eventuali lavori di adattamento del terreno necessari per la costruzione, ai prezzi medi rilevati sul mercato dalla vendita di aree aventi analoghe caratteristiche. A titolo esemplificativo, tale valore potrà essere desunto da: atti recenti di compravendita, perizie di stima, dichiarazioni di successione, etc. utilizzazione edificatoria dell'area, demolizione di fabbricato, interventi di recupero a norma dell'articolo 31, comma 1, lettere c), d) ed e), della legge 5 agosto 1978, n. 457: la base imponibile è costituita dal valore dell'area, che viene in ogni caso considerata fabbricabile fino alla data di ultimazione dei lavori ovvero, se antecedente, fino alla data in cui il fabbricato costruito, ricostruito o ristrutturato è comunque utilizzato. terreni agricoli: il reddito dominicale risultante in catasto, vigente al 1 gennaio dell'anno di imposizione e rivalutato del 25 %, deve essere moltiplicato per i coefficienti indicati nella tabella sotto riportata. 2

3 TABELLA MOLTIPLICATORI IMU Tipologia immobile Moltiplicatore Categorie catastali: A (esclusi A/10) + C/2 + C/6 + C/7 160 Categoria catastale: A/10 80 Categoria catastale: B 140 Categoria catastale: C/1 55 Categorie catastali: C/3 + C/4 + C/5 140 Categoria catastale: D (esclusi D/5) 60 (65 da 1/1/2013) Categoria catastale: D/5 80 Terreni agricoli, anche non coltivati, posseduti e condotti da coltivatori diretti e imprenditori agricoli professionali iscritti 110 nella previdenza agricola Altri terreni agricoli 135 Abitazione principale e pertinenze Per abitazione principale si intende l unità immobiliare nella quale il possessore e il suo nucleo familiare dimorano abitualmente e risiedono anagraficamente. Per pertinenze dell'abitazione principale si intendono esclusivamente quelle classificate nelle categorie catastali C/2, C/6 e C/7 nella misura massima di un'unità pertinenziale per ciascuna delle categorie catastali indicate, anche se iscritte in catasto unitamente all'unità ad uso abitativo. Ai sensi del Regolamento del Comune di Parabiago, qualora il soggetto passivo sia proprietario di più unità immobiliari appartenenti alla medesima categoria catastale C/2, C/6, C/7, si considerano pertinenze quelle posizionate a minor distanza dall abitazione principale, indipendentemente dalla rendita catastale attribuita. L assegnazione della casa coniugale disposta a seguito di provvedimento di separazione legale, annullamento, scioglimento o cessazione degli effetti civili del matrimonio, si intende in ogni caso effettuata a titolo di diritto di abitazione; pertanto, unico soggetto passivo dell imposta, risulterà essere il predetto assegnatario. Attenzione: ai sensi della legge istitutiva dell IMU non è più assimilata all abitazione principale quella concessa in uso gratuito a parenti in linea retta o collaterale, per la quale l aliquota è quella ordinaria del 7,6 per mille, senza applicazione di alcuna detrazione. Hanno diritto inoltre solo alla detrazione prevista per l abitazione principale (non anche all aliquota) anche le unità immobiliari appartenenti alle cooperative edilizie a proprietà indivisa, adibite ad abitazione principale dei soci assegnatari, nonché gli alloggi regolarmente assegnati dagli Istituti autonomi per le case popolari. Aliquote e detrazioni Alla base imponibile, ottenuta secondo le indicazioni di cui ai punti precedenti, devono essere applicate le aliquote e le detrazioni riportate nelle seguenti tabelle: TABELLA ALIQUOTE IMU Tipologia imponibile Abitazioni principali e relative pertinenze Fabbricati rurali ad uso strumentale di cui all art. 9, c. 3-bis, del D.L. 557/1993 Terreni ed altri fabbricati (comprese le pertinenze diverse dalla prima) Aliquota 4 per mille 2 per mille 7,6 per mille 3

4 TABELLA DETRAZIONI IMU Tipologia imponibile Detrazione Abitazioni principali e relative pertinenze 200 Per gli anni 2012 e 2013 aggiunta di 50 per ciascun figlio di età non superiore a 26 anni, purché dimorante abitualmente e residente anagraficamente nell'unità immobiliare adibita ad abitazione principale, fino ad un massimo della maggiorazione di 400 l aliquota ridotta e le detrazioni si applicano all imposta dovuta per l unità immobiliare adibita ad abitazione principale del soggetto passivo e per le relative pertinenze, fino a concorrenza del suo ammontare, rapportati al periodo dell'anno durante il quale si protrae tale destinazione; la detrazione per i figli, rapportata a mese, spetta dalla nascita (almeno 15 giorni nel mese) e non è più applicabile dal giorno del compimento del ventiseiesimo anno di età; se l'unità immobiliare è adibita ad abitazione principale da più soggetti passivi, la detrazione spetta a ciascuno di essi proporzionalmente alla quota per la quale la destinazione medesima si verifica; la detrazione complessiva ( per ogni figlio) non può superare 600. Quota statale E riservata allo Stato la quota di imposta pari alla metà dell'importo calcolato applicando l aliquota di base a tutti gli immobili, ad eccezione dell'abitazione principale e delle relative pertinenze nonché dei fabbricati rurali ad uso strumentale. Tale quota deve essere versata allo Stato contestualmente a quella comunale. Agevolazioni Le agevolazioni applicabili per il Comune di Parabiago sono quelle previste obbligatoriamente dalla legge e quindi: riduzione del 50% della base imponibile per i fabbricati di interesse storico o artistico; riduzione del 50% della base imponibile per i fabbricati dichiarati inagibili o inabitabili e di fatto non utilizzati, limitatamente al periodo dell anno durante il quale sussistono dette condizioni. Il Regolamento comunale non prevede altre agevolazioni di tipo facoltativo. Versamenti L imposta deve essere versata esclusivamente tramite utilizzo del modello F24. Solo a decorrere dal 1 dicembre 2012 (versamento del saldo) potrà essere utilizzato anche apposito bollettino postale. Scadenze: 16 giugno (acconto o versamento in unica soluzione). Per il 2012 la scadenza è posticipata al 18 giugno, poiché il 16 cade di sabato. 16 dicembre (saldo) Per il 2012 la scadenza è posticipata al 17 dicembre, poiché il 16 cade di domenica. Per il solo anno 2012 in alternativa alle predette modalità sarà possibile effettuare il versamento per la sola abitazione principale e relative pertinenze in 3 rate scadenti il 18 giugno, 16 settembre e 17 dicembre in misura pari ad un terzo dell imposta dovuta. Importo minimo Non si procede al versamento quando l imposta annua da versare (acconto + saldo) non è superiore ad 5,00. Dichiarazioni I soggetti passivi devono presentare la dichiarazione entro novanta giorni dalla data in cui il possesso degli immobili ha avuto inizio o sono intervenute variazioni rilevanti ai fini della 4

5 determinazione dell imposta, utilizzando il modello approvato con apposito decreto. La dichiarazione ha effetto anche per gli anni successivi sempre che non si verifichino modificazioni dei dati ed elementi dichiarati cui consegua un diverso ammontare dell imposta dovuta. Con il citato decreto, saranno altresì disciplinati i casi in cui deve essere presentata la dichiarazione. Restano valide le dichiarazioni presentate ai fini dell imposta comunale sugli immobili, in quanto compatibili. Per gli immobili per i quali l obbligo dichiarativo è sorto dal 1 gennaio 2012, la dichiarazione deve essere presentata entro il 30 settembre Rimborsi Il contribuente deve presentare richiesta delle somme versate e non dovute entro 5 anni dal giorno del versamento, ovvero da quello in cui è stato accertato il diritto alla restituzione; il Servizio Tributi provvederà ad effettuare il rimborso entro 180 gg. dalla data di presentazione dell'istanza. Esempi di calcolo: Esempio 1 Abitazione principale: n. 2 comproprietari + 1 figlio convivente < 26 anni categoria catastale = A/2 rendita catastale = 600 quota possesso = 50 % Calcolo base imponibile 600 x 1,05 x 160 = Calcolo IMU al lordo detrazione x 4 : 1000 = 404 Calcolo detrazione ( ) = 250 IMU da versare da parte di ogni comproprietario ( ) x 50% = 77 - quota comunale: 77 - quota statale: 0 Esempio 2 Abitazione principale + n. 2 box: n. 1 proprietario quota possesso = 100 % abitazione: categoria catastale = A/7 rendita catastale = 800 box n. 1: categoria catastale = C/6 - PERTINENZA rendita catastale = 40 box n. 2: categoria catastale = C/6 - NO PERTINENZA rendita catastale = 30 Calcolo base imponibile abitazione 800 x 1,05 x 160 = Calcolo base imponibile box n x 1,05 x 160 = Calcolo base imponibile box n x 1,05 x 160 = Calcolo IMU al lordo detrazione su abitazione e box di pertinenza: ( ) x 4 : 1000 = 564 detrazione 200 IMU da versare su abitazione e box di pertinenza = 364 Calcolo IMU su box n. 2 non di pertinenza: x 7,6 : 1000 = 38 IMU totale da versare: = quota comunale: = quota statale: 19 (50% IMU box n. 2 non di pertinenza) 5

6 Esempio 3 Abitazione diversa dalla principale: n. 2 comproprietari categoria catastale = A/3 rendita catastale = 400 quota possesso = 50 % Calcolo base imponibile 400 x 1,05 x 160 = Calcolo IMU x 7,6 : = 510 IMU da versare da parte di ogni comproprietario 510 x 50% = quota comunale (pari alla metà dell aliquota di base): 255 : 2 = quota statale (pari alla metà dell aliquota di base): 255 : 2 = 127 Esempio 4 Negozio: n. 1 proprietario categoria catastale = C/1 rendita catastale = quota possesso = 100 % Calcolo base imponibile x 1,05 x 55 = Calcolo IMU x 7,6 : = quota comunale (pari alla metà dell aliquota di base): 790 : 2 = quota statale (pari alla metà dell aliquota di base): 790 : 2 = 395 Esempio 5 Ufficio: n. 1 proprietario categoria catastale = A/10 rendita catastale = quota possesso = 100 % Calcolo base imponibile x 1,05 x 80 = Calcolo IMU x 7,6 : = quota comunale (pari alla metà dell aliquota di base): : 2 = quota statale (pari alla metà dell aliquota di base): : 2 = 511 Esempio 6 Area edificabile n. 1 proprietario valore venale in comune commercio: quota possesso = 100 % base imponibile Calcolo IMU x 7,6 : = quota comunale (pari alla metà dell aliquota di base): : 2 = quota statale (pari alla metà dell aliquota di base): : 2 = 760 6

7 Compilazione del modello di versamento F24 L imposta deve essere versata esclusivamente tramite modello F24, disponibile presso banche, uffici postali, sito internet dell Agenzia delle Entrate. Solo a decorrere dal potrà essere utilizzato anche apposito bollettino postale come mezzo di pagamento. Il Codice Ente del Comune di Parabiago è G324 I Codici Tributo per il versamento dell IMU tramite modello F24, approvati con Risoluzione dell Agenzia delle Entrate n. 35/E del 12 aprile 2012, sono i seguenti: IMU - abitazione principale e relative pertinenze - COMUNE IMU - fabbricati rurali ad uso strumentale - COMUNE IMU - terreni agricoli - COMUNE IMU - terreni agricoli - STATO IMU - aree fabbricabili - COMUNE IMU - aree fabbricabili - STATO IMU - altri fabbricati - COMUNE IMU - altri fabbricati - STATO IMU - interessi da accertamento - COMUNE IMU - sanzioni da accertamento - COMUNE 7

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