L IVA comunitaria Temi in discussione in Europa

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1 Fiscalità ed Unione Doganale L IVA comunitaria Temi in discussione in Europa Roberto Michieletto Commissione Europea DG TAXUD - Fiscalità ed Unione Doganale

2 I lavori recenti e in corso Recenti Aliquote ridotte Emendamenti tecnici In corso Fatturazione Lotta alla frode Servizi finanziari e assicurativi Sportello unico Interpretazione disposizioni relative alla nuova territorialità dei servizi

3 Altre proposte In sospeso Agenzie di viaggio Servizi postali Diritto a deduzione Sportello unico Futuri lavori Voucher Buoni monouso, multiuso e sconto Eliminazione della doppia tassazione Gruppi IVA

4 Il pacchetto IVA Molti cambiamenti a partire dal 1 Gennaio 2010 Impatto sulle nuove regole relative al luogo di fornitura dei servizi Nuova procedura elettronica per il rimborso IVA

5 I servizi Interpretazione disposizioni relative alla nuova territorialità dei servizi La Commissione sta pianificando di presentare una proposta al fine di trasformare gli orientamenti del Comitato IVA in un regolamento di attuazione delle disposizioni della Direttiva IVA Necessità di adozione unanime sia in Comitato che in Consiglio

6 Il pacchetto IVA Approvato: Cambiamento delle disposizioni relative al luogo di fornitura di molti servizi Creazione del sistema di sportello unico per operatori non-stabiliti in relazione a servizi elettronici B2C Ammodernamento delle procedure di rimborso IVA che consentono ora un ampio utilizzo dell informatica e delle nuove teconologie Lo sportello unico allargato è ancora in agenda ma di fatto la sua approvazione rimane tra gli obbiettivi a lungo termine

7 Il pacchetto IVA Le nuove regole Regola generale Articolo 43 Disposizioni attuali Il luogo di una prestazione di servizi è il luogo in cui il prestatore ha stabilito la sede della propria attività economica Disposizioni generali Articolo 44 Disposizioni future Il luogo delle prestazioni di servizi resi a un soggetto passivo che agisce in quanto tale è il luogo in cui questi ha fissato la sede della propria attività economica. Articolo 45 Il luogo delle prestazioni di servizi resi a persone che non sono soggetti passivi è il luogo in cui il prestatore ha fissato la sede della propria attività economica.

8 Il pacchetto IVA Le nuove regole Disposizioni attuali Disposizioni future Definizioni Articolo 43 Ai fini dell applicazione delle regole relative al luogo delle prestazioni di servizi: 1) il soggetto passivo che esercita parimenti attività o effettua operazioni non considerate cessioni di beni né prestazioni di servizi imponibili ai sensi dell articolo 2, paragrafo 1, è considerato soggetto passivo riguardo a tutte le prestazioni che gli sono rese; 2) la persona giuridica che non è soggetto passivo e che è identificata ai fini dell IVA è considerata soggetto passivo.

9 Il pacchetto IVA Le nuove regole Alcune disposizioni sono state modificate: beni immobili (nuovo articolo 47) Altre sono completamente nuove: ammissione attività culturali (nuovi articoli 53/54) catering e ristorazione (nuovi articoli 55/57) servizi elettronici (nuovo articolo 58) Noleggio di mezzi di trasporto (nuovo articolo 56)

10 Il pacchetto IVA Le nuove regole Alcune disposizioni saranno introdotte gradualmente: Spettacoli Noleggio mezzi di trasporto Servizi elettronici

11 Il pacchetto IVA Le nuove regole Noleggio di mezzi di trasporto (nuovo articolo 56) 1. Il luogo delle prestazioni di servizi di noleggio a breve termine di un mezzo di trasporto è il luogo in cui il mezzo di trasporto è effettivamente messo a disposizione del destinatario. 2. Ai fini del paragrafo 1 per "noleggio a breve termine" si intende il possesso o l uso ininterrotto del mezzo di trasporto durante un periodo non superiore a trenta giorni e, per quanto riguarda i natanti, non superiore a novanta giorni.

12 Il pacchetto IVA Le nuove regole Dal 2013 Il luogo delle prestazioni di servizi di noleggio non a breve termine di un mezzo di trasporto a una persona che non è soggetto passivo è il luogo in cui il destinatario è stabilito oppure ha il domicilio o la residenza abituale. Tuttavia, il luogo delle prestazioni di servizi di noleggio di un imbarcazione da diporto a una persona che non è soggetto passivo, fatta eccezione per il noleggio a breve termine, è il luogo in cui l imbarcazione da diporto è effettivamente messa a disposizione del destinatario, qualora tale servizio sia effettivamente reso dal prestatore a partire dalla sede della sua attività economica o di una stabile organizzazione situata in detto luogo.

13 Il pacchetto IVA Disposizioni in sospeso Aggiornamento del regime per le PMI con lo scopo di applicare un uguale trattamento: Soglia comune di Testo di compromesso Soglia di Soglia di per gli Stati membri che godono già di una soglia superiore a Compromesso non accettato Vendite a distanza: Proposta una soglia comune di

14 Rimborsi IVA La situazione attuale Formalità amministrative eccessivamente complesse per gli operatori: Richieste nella lingua ufficiale del Paese che effettua il rimborso Documentazione di supporto da fornire entro termini precisi e talvolta troppo stretti Tipo di linguaggio usato ecc Aumento della lunghezza dei tempi medi di rimborso Approccio formalistico che conduce spesso ad un rifiuto del rimborso stesso

15 Rimborsi IVA La situazione attuale Problemi per le Amministrazioni fiscali: Ogni rimborso richiede un intervento manuale Controllo dei documenti (rispediti poi al mittente), analisi, verifiche ecc. che richiedono molto tempo e spesso sono alla base dei ritardi nel rimborso Assenza di un effettivo controllo per quanto concerne la suddivisione dei costi tra costi sottoposti ad imposizione, esenti e fuori del campo di applicazione dell IVA Gestione del pro-rata e dell inerenza

16 Rimborsi IVA La situazione attuale Nuova procedura di rimborso Lascia praticamente immutati i principi esistenti Ammodernamento procedure esistenti mediante: introduzione di un meccanismo di rimborso completamente elettronico Più certezza per gli operatori Miglior controllo Fra gli obbiettivi: aumentare la fiducia delle PMI verso il sistema del rimborso

17 Rimborsi IVA La situazione attuale Obbiettivi della nuova procedura: semplificazione Richiesta di rimborso deve essere inviata allo Stato membro di rimborso (articolo 7) Più informazioni e chiarezza di interpretazione Nelle intenzioni questo sistema dovebbe essere più semplice da gestire per gli operatori di quanto non lo sia il sistema attuale velocità e certezza Lo Stato membro di stabilimento verifica la correttezza e la completezza della richiesta (articoli 15 e 18)

18 Rimborsi IVA La situazione attuale Obbiettivi della nuova procedura: Aumentare l efficienza e l efficacia del sistema attraverso l utilizzo di procedure elettroniche Notifiche per via elettronica (articoli 18-20) Semplice meccanismo di contact point elettronico

19 Rimborsi IVA La situazione attuale Cosa significa la nuova procedura per gli operatori? Il sistema è obbligatorio Non vi è più necessità di certificati o di originali di fatture Tuttavia le informazioni relative alle fatture devono essere tutte incluse Richiesta una connessione Internet Richiesta una comunicazione elettronica Rimorso possibile solo tra conti bancari accesi entro I confini dell Unione Europea Saranno dovuti interessi oltre la scadenza dei termini

20 Strategia IVA COM (2008) 807 del Comunicazione della Commissione al Consiglio, al Parlamento europeo e al Comitato economico e sociale Individuazione di una strategia coordinata per migliorare la lotta contro le frodi IVA

21 Strategia IVA Misure volte a rafforzare i sistemi fiscali e la cooperazione internazionale Armonizzazione delle regole per l identificazione dei soggetti passivi Maggiore efficacia della conferma dei numeri IVA Norme sulla fatturazione Esigibilità dell imposta sulle operazioni intracomunitarie

22 Strategia IVA Misure volte a rafforzare l efficienza delle Amministrazioni fiscali: Riduzione dei termini per la comunicazione delle operazioni comunitarie (direttiva 2008/117/CE) Esenzione dell IVA all importazione Rafforzamento della cooperazione tra gli Stati membri: Accesso automatizzato alle informazioni sugli operatori stabiliti in altri Stati membri Creazione rete europea EUROFISC (meccanismo multilaterale di allerta precoce)

23 Strategia IVA Misure volte a rafforzare la capacità di riscossione delle Amministrazioni fiscali: Responsabilità in solido del fornitore nelle operazioni intracomunitarie Riscossione transfrontaliera delle imposte Condivisione della responsabilità in materia di protezione delle entrate degli Stati membri

24 Lotta alla frode Proposta COM (2008) 805 Esenzione dall IVA sulle importazioni Responsabilità solidale

25 Lotta alla frode Esenzione IVA all importazione L esenzione è subordinata alla presenza di tre condizioni: Obbligo dell importatore di essere identificato ai fini IVA o di designare un rappresentante fiscale nel Paese di importazione Obbligo di indicazione dell invio dei beni in altro Stato membro (cessione intracomunitaria) Comunicazione del numero IVA del soggetto a cui saranno inviati i beni

26 Lotta alla frode Responsabilità solidale Responsabilità solidale tra soggetto che effettua cessione intracomunitaria esente ed acquirente (obbligato al pagamento dell IVA sull acquisto intracomunitario) in caso di: inadempimento obbligo trasmissione elenco riepilogativo cessione intracomunitaria inadempimento obbligo dichiarazione IVA del soggetto che effettua l acquisto intracomunitario Possibilità da parte del fornitore di giustificare il suo errore alle autorità competenti