22/12/2016. NOVITA per le Partite IVA 2016 OPPORTUNITA E STRUMENTI. Il quadro al 1 Gennaio FORFAIT: Sintesi NOVITÀ 2016

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1 NOVITA per le Partite IVA 2016 OPPORTUNITA E STRUMENTI Il quadro al 1 Gennaio 2016 Il quadro per le piccole partite IVA è stato un po confuso in questi anni: FINO AL Regime NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE; - Regime CONTABILE AGEVOLATO - Regime dei MINIMI Tutti abrogati con la LEGGE FINANZIARIA 2015 NEL Resuscitato Regime dei MINIMI fino alla fine Regime FORFETTARIO -- regime NATURALE PER TUTTI salvo opzione QUINDI dal 2016 il regime NATURALE è SOLO quello FORFAIT salvo opzione per il regime NORMALE ( vincolo 3 anni ) FORFAIT: Sintesi NOVITÀ 2016 Aumento soglie ricavi/compensi Eliminazione requisito prevalenza lav.aut/impresa su lavoro dipendente; Reddito dipendente/pensione max Nuove regole per start up Nuovo regime previdenziale 1

2 Caratteristiche Regime forfetario IMPOSTE DIRETTE ADDIZIONALI IRAP IMPOSTA SOSTITUTIVA DEL 15% 5% per start up primi 5 anni (dal L. Stabilità) IVA NON SI APPLICA TRANNE QUANDO SONO DEBITORE STUDI SETTORE PARAMETRI ESCLUSIONE Verifiche per accesso Regime FORFAIT VERIFICA IN POSITIVO Applicano il regime forfetario se, al contempo, nell anno precedente a) Ricavi non superiori a soglia differenziata b) Costi lavoro dipendente max euro c) Beni ammortizzabili costo max euro d) Redditi impresa / autonomo > dipendente VERIFICA IN NEGATIVO Non possono avvalersi del regime forfetario Novità 2016 Eliminato dal 2016 (legge di Stabilita 2016) a) Si avvalgono di regimi speciali IVA o IIDD b) Sono non residenti (con eccezioni) c) Effettuano cessioni immobili o mezzi nuovi in via esclusiva o prevalente d) Detengono partecipazioni in soggetti trasparenti d-bis) Introduzione decadenza se nell anno precedente sono superati reddito dipendente/pensione, irrilevanza se lavoro cessato (novità 2016) Determinazione del reddito nel REGIME FORFAIT RICAVI / COMPENSI COEFFICIENTE REDDITO CONTRIBUTI IMPONIBILE 15% I ricavi o i compensi rilevano se «percepiti» 2

3 8. I coefficienti e i limiti ricavi/compensi per attività PROGRESSIVO GRUPPO DI SETTORE Industrie alimentari e delle bevande Commercio all ingrosso e al dettaglio Commercio ambulante di prodotti alimentari e bevande Commercio ambulante di altri prodotti Costruzioni e attività immobiliari CODICI ATTIVITÀ ATECO 2007 (10 11) 45 (da 46.2 a 46.9) (da 47.1 a 47.7) ( ) (68) LIMITE DEI COEFFICIENTE RICAVI/COMPENSI REDDITIVITÀ (artt TUIR) ( dal 2016) ( dal 2016) ( dal 2016) ( dal 2016) ( dal 2016) 40% 40% 40% 54% 86% Regime contributivo agevolato I soli contribuenti esercenti attività d impresa, se applicano il regime forfetario, possono usufruire di un regime agevolato contributivo che consiste nella riduzione del 35% della contribuzione ordinaria INPS. Regime forfetario per Start up SE SODDISFO QUESTE CONDIZIONI il contribuente non deve aver esercitato, nei 3 anni precedenti, attività artistica, professionale o d impresa, anche in forma associata o familiare L attività da esercitare non costituisca, in nessun modo, mera prosecuzione di altra attività precedentemente svolta sotto forma di lavoro dipendente o autonomo, escluso il caso in cui tale attività costituisca un periodo di pratica obbligatoria ai fini dell esercizio dell arte / professione se l attività è il proseguimento di un attività esercitata da un altro soggetto, l ammontare dei ricavi / compensi del periodo d imposta precedente non sia superiore ai limiti di ricavi / compensi previsti per il regime forfetario Norma 2015 LA PERCENTUALE DI REDDITIVITÀ È RIDOTTA DI UN TERZO x I PRIMI 3 ANNI Esempio: Professionisti 78 : 3 * 2 = 52 Novità 2016 (Legge di Stabilità 2016) - Eliminazione riduzione redditività - Imposta sostitutiva 5% (invece del 15%) per primi 5 anni - Imposta ridotta per il periodo anche per forfettari che hanno iniziato nel

4 Regime forfetario per Start up / 2 PER IL PRIMO QUINQUENNIO DI ADOZIONE DEL REGIME È una NUOVA INIZIATIVA ECONOMICA REDDITO IMPONIBILE -> ALIQUOTA AL 5% Per 1 ANNO + 4 ANNI SUCCESSIVI (ES. ADOZIONE 2016-> o ADOZIONE 2015-> ) RISPETTATI I REQUISITI PER L ACCESSO AL FORFAIT NEI 3 ANNI PRECEDENTI NO ATTIVITÀ (anche in forma associata o familiare) NUOVA ATTIVITÀ NO MERA PROSECUZIONE DI UNA GIÀ SVOLTA COME LAVORATORE DIPENDENTE O AUTONOMO Semplificazioni regime FORFETARIO no addebito dell IVA a titolo di rivalsa; no diritto alla detrazione dell IVA sugli acquisti; cessioni intra-ue di beni considerate cessioni interne ex art. 41, comma 2-bis, D.L. n. 331/93; acquisti intra-ue di beni fino ad , tassati nello Stato UE del cedente; prestazioni ricevute da soggetti non residenti e rese agli stessi con applicazione degli artt. 7-ter e seguenti, D.P.R. n. 633/72; importazioni/esportazioni rispettivamente con IVA assolta in Dogana ovvero non imponibili. IVA Esonero da: registrazione fatture emesse, corrispettivi e fatture di acquisto; tenuta e conservazione dei registri; dichiarazione annuale e comunicazione dati IVA; compilazione della comunicazione clienti/fornitori (spesometro); compilazione della comunicazione black-list. Obbligo di: numerare e conservare le fatture di acquisto/bollette doganali; certificare i corrispettivi; indicare in fattura il riferimento normativo del regime applicato. Adempimenti in sintesi ADEMPIMENTI RITENUTE IRPEF IL FORFETARIO Esonero tenuta scritture contabili Esonero registrazione SOLO obbligo di conservazione documenti Non subisce alcuna ritenuta Il committente comunque presenta il 770 Non opera alcuna ritenuta tuttavia, indicazione codice fiscale percettori redditi nel modello Unico 4

5 Regime contributivo agevolato Non si applica il minimale INPS (artigiani/commercianti) Opzione Entro il 28 febbraio (circ. Inps 29/2015) 2015 Esempio: agente di commercio Incassi dell anno: (siamo al limite massimo) * 62% = INPS commercianti: = * 22,29% = Base imposta sostitutiva: = Imposta sostitutiva: * 15% = Non si applicano Novità 2016 (Legge di Stabilità 2016) Agevolazioni giovani < 21 anni Aliquota al 50% soggetti > 65 anni Applicazione contribuzione sul reddito forfettario ridotto del 35% in luogo dell eliminazione minimali ESEMPIO a) Intermediario del Commercio (Limite /anno; coeff. 62%) b) Inizio 28 febbraio 2016 c) Moglie a carico d) Auto uso promiscuo e) No regime START UP ( lavorava presso altra agenzia) f) Fatturato anno 2015 (stima) :

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8 ESEMPIO con SPESE a) Intermediario del Commercio (Limite /anno; coeff. 62%) b) Inizio 28 febbraio 2016 c) Moglie a carico d) Auto uso promiscuo e) No regime START UP ( lavorava presso altra agenzia) f) Fatturato anno 2015 (stima) : g) Spese iva al 22 8

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