SCRITTURE DI ASSESTAMENTO, SITUAZIONE CONTABILE FINALE, PROSPETTI DI BILANCIO

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1 Prova di verifica SCRITTURE DI ASSESTAMENTO, SITUAZIONE CONTABILE FINALE, PROSPETTI DI BILANCIO di Mariaersilia LISI RICATTI ATTIVITÀ DIDATTICHE 1 MATERIE: ECONOMIA AZIENDALE (classe 5 a IT Indirizzo AFM Articolazione SIA; classe 5 a IP Servizi commerciali) La prova, indirizzata agli studenti della classe quinta, può essere somministrata al termine del ripasso sulle operazioni di assestamento e sugli schemi di Stato patrimoniale e di Conto economico. Consente di verificare la capacità degli studenti di individuare i costi e i ricavi di competenza economica dell esercizio, di distinguere i conti patrimoniali e i conti economici d esercizio e di collegare i conti alle rispettive voci di bilancio. La Falco spa, impresa industriale con 14 dipendenti, presenta al 31/12/n la seguente situazione contabile, prima delle scritture di assestamento: Brevetti industriali ,00 Fondo ammortamento brevetti industriali 8.000,00 Terreni e fabbricati ,00 Impianti e macchinari ,00 Attrezzature industriali ,00 Attrezzature commerciali ,00 Arredamento ,00 Automezzi ,00 Fondo ammortamento fabbricati ,00 Fondo ammortamento impianti e macchinari ,00 Fondo ammortamento attrezzature industriali ,00 Fondo ammortamento attrezzature commerciali ,00 Fondo ammortamento arredamento 9.000,00 Fondo ammortamento automezzi ,00 Crediti v/clienti ,00 Cambiali attive ,00 Fondo rischi su crediti 2.400,00 IVA ns/credito ,00 Imposte c/acconto ,00 IVA c/acconto 8.000,00 Banca X c/c ,00 Assegni 5.800,00 Denaro in cassa 3.700,00 Capitale sociale ,00 Riserva soprapprezzo azioni ,00 Riserva legale ,00 Riserva statutaria ,00 Riserva straordinaria ,00 Debiti per TFR ,00 Prestiti obbligazionari ,00 Debiti v/fornitori ,00 Cambiali passive 9.000,00 IVA ns/debito ,00 Debiti per ritenute da versare 8.315,00 Istituti previdenziali ,00 Banca Y c/c ,00 Prodotti c/vendite ,00 Lavorazioni per c/terzi ,00 Resi su vendite ,00 Prodotti in lavorazione c/esistenze iniziali ,00

2 Prova di verifica ATTIVITÀ DIDATTICHE 2 Prodotti c/esistenze iniziali ,00 Contributi in c/impianti ,00 Plusvalenze ordinarie ,00 Materie prime c/acquisti ,00 Ribassi e abbuoni attivi 4.500,00 Costi di trasporto ,00 Costi per energia ,00 Manutenzioni e riparazioni ,00 Assicurazioni ,00 Costi di incasso 1.380,00 Commissioni bancarie 825,00 Costi per tenuta c/c 300,00 Lavorazioni presso terzi ,00 Salari e stipendi ,00 Oneri sociali ,00 Materie prime c/esistenze iniziali ,00 Interessi attivi v/clienti 1.620,00 Interessi passivi v/fornitori 140,00 Interessi passivi bancari 800,00 Sconti passivi bancari 1.500,00 Interessi su obbligazioni ,00 Sopravvenienze passive straordinarie ,00 Totale , ,00 Al 31/12 si determina il risultato economico d esercizio, tenendo conto di quanto segue: si ammortizzano del 20% i brevetti; si ammortizzano le immobilizzazioni materiali come segue: fabbricati 4% (il valore degli edifici è di euro), impianti e macchinari 15%, attrezzature industriali 20%, attrezzature commerciali 15%, arredamento 12%, automezzi 20%; il contributo pubblico, ottenuto nel corso dell esercizio, è stato erogato per finanziare un impianto, acquistato all inizio dell esercizio, la cui vita utile è stimata in 10 anni; al 31/12 risultano già consegnati prodotti a clienti per euro e ricevute materie prime per euro (la fattura si riceve e registra il 10/01); nel mese di gennaio si ricevono fatture, emesse nello stesso mese, relative ai seguenti costi per servizi utilizzati nell esercizio in chiusura: energia elettrica 900 euro, trasporto 450 euro; si stralcia un credito v/clienti di euro sorto nell esercizio; si svalutano prudenzialmente i crediti residui per lo 0,50%; sul c/c aperto presso Banca X maturano interessi attivi lordi per 200 euro (ritenuta fiscale 26%); spese di tenuta conto 50 euro; sul c/c aperto presso Banca Y maturano interessi passivi per 450 euro; spese di tenuta conto 50 euro; si calcola la quota TFR di competenza, considerando che la variazione dell indice ISTAT è 2% e che nessun dipendente dell impresa ha aderito a fondi pensione; si valutano le rimanenze a fine esercizio come segue: prodotti in lavorazione euro, prodotti finiti euro, materie prime euro; il prestito obbligazionario, emesso al tasso 5%, godimento 1/04-1/10 all 1/01 ammontava a euro e all 1/10 è stato rimborsato per la quota costante annua di euro; il premio annuo di assicurazione di euro è stato corrisposto in via anticipata l 1/03 (anno civile); gli impianti costruiti in economia, ma non ancora ultimati, vengono valutati euro; si accantonano al fondo responsabilità civile euro; le imposte di competenza ammontano a euro per l IRAP e a euro per l IRES, mentre i relativi acconti sono di euro e euro; si liquida l IVA del mese di dicembre. Presenta: a. le scritture di assestamento con i relativi calcoli; b. la situazione contabile finale, divisa in Situazione patrimoniale e Situazione economica; c. i prospetti di Stato patrimoniale e di Conto economico del bilancio in forma ordinaria.

3 Svolgimento della prova SCRITTURE DI ASSESTAMENTO, SITUAZIONE CONTABILE FINALE, PROSPETTI DI BILANCIO ATTIVITÀ DIDATTICHE 3 a. Scritture di assestamento Calcoli euro (40.000,00 20%) = 8.000,00 euro, ammortamento brevetti euro ( ,00 4%) = ,00 euro, ammortamento fabbricati euro ( ,00 15%) = ,00 euro, ammortamento impianti e macchinari euro (45.000,00 20%) = 9.000,00 euro, ammortamento attrezzature industriali euro (30.000,00 15%) = 4.500,00 euro, ammortamento attrezzature commerciali euro (15.000,00 12%) = 1.800,00 euro, ammortamento arredamento euro (60.000,00 20%) = ,00 euro, ammortamento automezzi ,00 : 10 = x : 9 x = ,00 euro, risconto passivo sul contributo Crediti v/clienti euro (60.000, ,00) = euro ,00 Cambiali attive euro ,00 Fatture da emettere euro ,00 Totale crediti commerciali al 31/12 euro ,00 euro (87.600,00 0,50%) = 438,00 euro, svalutazione generica crediti commerciali Quota TFR maturata nell esercizio euro ( ,00 : 13, 5) = euro ,00 + rivalutazione debiti per TFR preesistenti (quota finanziaria) euro ,00 (1, %)% = euro 1.800,00 rivalsa contr. miglioramento pensioni euro ( ,00 0, 50%) = euro 2.160,00 Quota lorda maturata euro ,00 ritenuta fiscale sulla quota finanziaria euro (1.800,00 11%) = euro 198,00 Quota netta TFR di competenza euro ,00 5% : 2 = 2,50% tasso di interesse semestrale Dall 1/10 all 1/04: 182 giorni di durata del semestre Dall 1/10 al 31/12: 91 giorni di durata del rateo I = ,00 2,50 91 = 3.750,00 euro, rateo passivo su interessi su obbligazioni dal 31/12 all 1/03 (escluso): 59 giorni ,00 : 365 = x : 59 x = 2.950,00 euro, risconto attivo sul premio di assicurazione

4 Svolgimento della prova Scritture in P.D. ATTIVITÀ DIDATTICHE 4 31/12 AMM.TO BREVETTI quota annua ammortamento 8.000,00 31/12 F.DO AMM.TO BREVETTI quota annua ammortamento 8.000,00 31/12 AMM.TO FABBRICATI quota annua ammortamento ,00 31/12 F.DO AMM.TO FABBRICATI quota annua ammortamento ,00 31/12 AMM.TO IMP. E MACCHIN. quota annua ammortamento ,00 31/12 F.DO AMM.TO IMP. E MACCHIN. quota annua ammortamento ,00 31/12 AMM.TO ATTREZ. IND.LI quota annua ammortamento 9.000,00 31/12 F.DO AMM.TO ATTREZ. IND.LI quota annua ammortamento 9.000,00 31/12 AMM.TO ATTREZ. COM.LI quota annua ammortamento 4.500,00 31/12 F.DO AMM.TO ATTREZ. COM.LI quota annua ammortamento 4.500,00 31/12 AMM.TO ARREDAMENTO quota annua ammortamento 1.800,00 31/12 F.DO AMM.TO ARREDAMENTO quota annua ammortamento 1.800,00 31/12 AMM.TO AUTOMEZZI quota annua ammortamento ,00 31/12 F.DO AMM.TO AUTOMEZZI quota annua ammortamento ,00 31/12 CONTRIBUTI IN C/IMPIANTI ricavo sospeso ,00 31/12 RISCONTI PASSIVI ricavo sospeso ,00 31/12 FATTURE DA EMETTERE vendite prodotti da fatturare ,00 31/12 PRODOTTI C/VENDITE vendite prodotti da fatturare ,00 31/12 IVA NS/DEBITO vendite prodotti da fatturare 2.200,00 31/12 MATERIE PRIME C/ACQUISTI acquisti materie da fatturare 7.000,00 31/12 IVA NS/CREDITO acquisti materie da fatturare 1.540,00 31/12 FATTURE DA RICEVERE acquisti materie da fatturare 8.540,00 31/12 COSTI PER ENERGIA costi energia mese dicembre 900,00 31/12 COSTI DI TRASPORTO costi trasporto mese dicembre 450,00 31/12 FATTURE DA RICEVERE fatture da ricevere 1.350,00 31/12 PERDITE SU CREDITI stralcio credito dell esercizio 2.600,00 31/12 CREDITI V/CLIENTI stralcio credito dell esercizio 2.600,00 31/12 SVALUTAZIONE CREDITI svalutazione generica 438,00 31/12 FONDO RISCHI SU CREDITI svalutazione generica 438,00 31/12 BANCA X C/C accredito c/c bancario 98,00 31/12 COSTI PER TENUTA C/C spese tenuta conto 50,00 31/12 CREDITI PER RITENUTE SUBITE ritenuta fiscale 26% 52,00 31/12 INTERESSI ATTIVI BANCARI capitalizzazione interessi attivi 200,00 31/12 INTERESSI PASSIVI BANCARI maturati interessi IV trimestre 450,00 31/12 COSTI PER TENUTA C/C spese tenuta conto 50,00 31/12 BANCA Y C/C addebito c/c bancario 500,00

5 Svolgimento della prova ATTIVITÀ DIDATTICHE 5 31/12 TFR quota TFR lorda ,00 31/12 DEB. PER RITEN. DA VERSARE ritenuta fiscale 11% 198,00 31/12 DEBITI PER TFR quota netta dell esercizio ,00 31/12 PRODOTTI IN LAVORAZIONE valutate rimanenze finali ,00 31/12 PROD. IN LAVOR. C/RIM. FINAL valutate rimanenze finali ,00 31/12 PRODOTTI FINITI valutate rimanenze finali ,00 31/12 PROD. FINITI C/RIM. FINAL valutate rimanenze finali ,00 31/12 MATERIE PRIME valutate rimanenze finali ,00 31/12 MATERIE PRIME C/RIM. FINAL valutate rimanenze finali ,00 31/12 INTERESSI SU OBBLIGAZIONI rateo 1/10-31/ ,00 31/12 RATEI PASSIVI rateo 1/10-31/ ,00 31/12 RISCONTI ATTIVI sospeso premio di assicuraz ,00 31/12 ASSICURAZIONI sospeso premio di assicuraz ,00 31/12 IMMOBILIZZ. IN CORSO iniziata costruz. in economia ,00 31/12 COSTRUZIONI INTERNE iniziata costruz. In economia ,00 31/12 ACCANTON. RESPONS. CIVILE accantonamento per rischi 8.000,00 31/12 F.DO RESPONS. CIVILE accantonamento per rischi 8.000,00 31/12 IMPOSTE DELL ESERCIZIO IRAP gravante sull esercizio ,00 31/12 DEBITI PER IMPOSTE IRAP gravante sull esercizio ,00 31/12 DEBITI PER IMPOSTE storno acconto IRAP ,00 31/12 IMPOSTE C/ACCONTO giro a Debiti per imposte ,00 31/12 IMPOSTE DELL ESERCIZIO IRES gravante sull esercizio ,00 31/12 DEBITI PER IMPOSTE IRES gravante sull esercizio ,00 31/12 DEBITI PER IMPOSTE storno acconto IRES e riten ,00 31/12 IMPOSTE C/ACCONTO giro a Debiti per imposte ,00 31/12 CREDITI PER RITEN. SUBITE giro a Debiti per imposte 52,00 31/12 IVA NS/DEBITO IVA esigibile in dicembre ,00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE IVA esigibile in dicembre ,00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE IVA detraibile in dicembre ,00 31/12 IVA NS/CREDITO IVA detraibile in dicembre ,00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE storno acconto IVA 8.000,00 31/12 IVA C/ACCONTO storno acconto IVA 8.000,00 31/12 IVA C/LIQUIDAZIONE giro a Debiti per IVA 1.780,00 31/12 DEBITI PER IVA eccedenza a debito 1.780,00 31/12 BANCHE C/C ATTIVI giro saldo a credito ,00 31/12 BANCA X C/C giro saldo a credito ,00

6 ATTIVITÀ DIDATTICHE 6 Svolgimento della prova 31/12 BANCA Y C/C giro saldo a debito ,00 31/12 BANCHE C/C PASSIVI giro saldo a debito ,00 31/12 ISTITUTI PREVIDENZIALI debito v/istituti previdenziali ,00 31/12 DEBITI V/ISTITUTI PREVID. debito v/istituti previdenziali ,00 b. Situazione contabile al 31/12 (dopo le scritture di assestamento) Situazione patrimoniale al 31/12 Brevetti industriali ,00 Fondo amm.to brevetti ind.li ,00 Terreni e fabbricati ,00 Fondo amm.to fabbricati ,00 Impianti e macchinari ,00 Fondo amm.to imp. e macch ,00 Attrezzature industriali ,00 Fondo amm.to attrez. ind.li ,00 Attrezzature commerciali ,00 Fondo amm.to attrez. comm.li ,00 Arredamento ,00 Fondo amm.to arredamento ,00 Automezzi ,00 Fondo amm.to automezzi ,00 Immobilizzazioni in corso ,00 Fondo rischi su crediti 2.838,00 Materie prime ,00 Debiti per TFR ,00 Prodotti in lavorazione ,00 Fondo responsabilità civile 8.000,00 Prodotti finiti ,00 Prestiti obbligazionari ,00 Crediti v/clienti ,00 Banche c/c passivi ,00 Fatture da emettere ,00 Debiti v/fornitori ,00 Cambiali attive ,00 Fatture da ricevere 9.890,00 Banche c/c attivi ,00 Cambiali passive 9.000,00 Assegni 5.800,00 Debiti per ritenute da versare 8.513,00 Denaro in cassa 3.700,00 Debiti per IVA 1.780,00 Risconti attivi 2.950,00 Debiti per imposte ,00 Debiti v/istituti previdenziali ,00 Ratei passivi 3.750,00 Risconti passivi ,00 Capitale sociale ,00 Riserva soprapprezzo azioni ,00 Riserva legale ,00 Riserva statutaria ,00 Riserva straordinaria ,00 Utile d esercizio ,00 Totale Dare ,00 Totale Avere ,00

7 ATTIVITÀ DIDATTICHE 7 Svolgimento della prova Situazione economica al 31/12 Resi su vendite ,00 Prodotti c/vendite ,00 Prodotti in lavoraz. c/esistenze iniziali ,00 Lavorazioni per c/terzi ,00 Prodotti finiti c/esistenze iniziali ,00 Prodotti in lavorazione c/rimanenze finali ,00 Materie prime c/acquisti ,00 Prodotti finiti c/rimanenze finali ,00 Costi di trasporto ,00 Costruzioni interne ,00 Costi per energia ,00 Contributi in c/impianti 5.000,00 Manutenzioni e riparazioni ,00 Plusvalenze ordinarie ,00 Assicurazioni ,00 Ribassi e abbuoni attivi 4.500,00 Costi di incasso 1.380,00 Materie prime c/rimanenze finali ,00 Commissioni bancarie 825,00 Interessi attivi v/clienti 1.620,00 Costi per tenuta c/c 400,00 Interessi attivi bancari 200,00 Lavorazioni presso terzi ,00 Salari e stipendi ,00 Oneri sociali ,00 TFR ,00 Ammortamento brevetti 8.000,00 Ammortamento fabbricati ,00 Ammortamento impianti e macchinari ,00 Ammortamento attrezzature industriali 9.000,00 Ammortamento attrezzature commerciali 4.500,00 Ammortamento arredamento 1.800,00 Ammortamento automezzi ,00 Svalutazione crediti 438,00 Materie prime c/esistenze iniziali ,00 Accantonamento per responsabilità civile 8.000,00 Perdite su crediti 2.600,00 Interessi passivi v/fornitori 140,00 Interessi passivi bancari 1.250,00 Sconti passivi bancari 1.500,00 Interessi su obbligazioni ,00 Sopravvenienze passive straordinarie ,00 Imposte dell esercizio ,00 Totale componenti negativi ,00 Utile d esercizio ,00 Totale a pareggio ,00 Totale componenti positivi ,00

8 ATTIVITÀ DIDATTICHE 8 Svolgimento della prova Attivo Stato patrimoniale al 31/12/n Passivo B) IMMOBILIZZAZIONI A) PATRIMONIO NETTO I. Immobilizzazioni immateriali I. Capitale sociale ) diritti di brevetto II. Riserva da soprapprezzo azioni IV. Riserva legale II. Immobilizzazioni materiali V. Riserve statutarie ) terreni e fabbricati VII. Altre riserve ) impianti e macchinari IX. Utile d esercizio ) attrezzature ind.li e comm.li Totale ) altri beni ) immobilizzazioni in corso B) FONDI PER RISCHI E ONERI Totale ) altri Totale Immobilizzazioni (B) C) TRATTAMENTO DI FINE RAPPORTO DI LAVORO SUBORDINATO C) ATTIVO CIRCOLANTE I. Rimanenze D) DEBITI (con indicazione degli importi 1) materie prime scadenti oltre l esercizio successivo) 2) prodotti in corso di lavoraz ) obbligazioni (di cui oltre 4) prodotti finiti l esercizio successivo) Totale ) debiti v/banche ) debiti v/fornitori II. Crediti (con indicazione degli 8) debiti rappresentati da titoli di credito importi scadenti oltre l esercizio successivo) 12) debiti tributari ) debiti v/istituti di previdenza ) v/clienti Totale III. Attività finanziarie E) RATEI E RISCONTI ) depositi bancari e postali ) assegni ) denaro e valori in cassa Totale Totale Attivo circolante (C) D) RATEI E RISCONTI TOTALE ATTIVO TOTALE PASSIVO

9 ATTIVITÀ DIDATTICHE 9 Svolgimento della prova Conto economico dell esercizio n A) VALORE DELLA PRODUZIONE 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni ) variazioni delle rimanenze di prodotti in lavorazione e prodotti finiti ) incrementi di immobilizzazioni per lavori interni ) altri ricavi e proventi (di cui euro per contributi in c/impianti) Totale B) COSTI DELLA PRODUZIONE 6) per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci ) per servizi ) per il personale: a) salari e stipendi b) oneri sociali c) TFR ) ammortamenti e svalutazioni: a) ammortamenti delle immobilizzazioni immateriali b) ammortamenti delle immobilizzazioni materiali d) svalutazione dei crediti commerciali ) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie ecc ) accantonamenti per rischi ) oneri diversi di gestione Totale DIFFERENZA TRA VALORE E COSTI DELLA PRODUZIONE (A B) C) PROVENTI E ONERI FINANZIARI 16) altri proventi finanziari d) proventi diversi dai precedenti ) interessi e altri oneri finanziari Totale D) PROVENTI E ONERI STRAORDINARI 21) oneri straordinari RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE ) imposte sul reddito dell esercizio ) UTILE DELL ESERCIZIO

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