Ragioneria Generale e Applicata. Il bilancio quale modello economico-finanziario della gestione d impresa
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- Nicola Pippi
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1 Il bilancio quale modello economico-finanziario della gestione d impresa 1
2 Il bilancio di esercizio Sistema di valori esprimente reddito d esercizio capitale di funzionamento formalmente costituito stato patrimoniale conto economico nota integrativa rendiconto finanziario prospetto variazioni p.n. avente lo scopo di esprimere un giudizio sulle condizioni di equilibrio economico, finanziario e patrimoniale in senso dinamico è l espressione semplificata del modello economico-finanziario dell impresa vedi 2
3 BILANCIO DI ESERCIZIO RILEVAZIONI CONTABILI libro cespiti ammortizzabili libri Iva (acquisto, vendita, corrispettivi) mastro libro giornale DOCUMENTI CONTABILI fatture di acquisto e di vendita OPERAZIONI finanziamenti vendite acquisti ricevute fiscali incassi pagamenti 3
4 Aspetti Aree gestione CARATTERISTICA SCHEMA DI ANALISI DELLA GESTIONE REDDITUALE FINANZIARIO PATRIMO- NIALE Acquisto - Produzione - Vendita PATRIMONIALE Investimenti - Disinvestimenti beni patrimoniali FINANZIARIA Acquisizioni - Remunerazioni - Rimborsi FISCALE Reddito come variazione del Capitale Entrate e Uscite finanziarie. Cash flow Composizione Attività, Passività e Mezzi propri Prelievo imposte Contributi 4
5 EQUILIBRIO REDDITUALE EQUILIBRIO FINANZIARIO EQUILIBRIO PATRIMONIALE Ragioneria Generale e Applicata Aspetti Aree gestione CARATTERISTICA SCHEMA DI ANALISI DELLA GESTIONE REDDITUALE FINANZIARIO PATRIMO- NIALE Acquisto - Produzione - Vendita PATRIMONIALE Investimenti - Disinvestimenti beni patrimoniali FINANZIARIA Acquisizioni - Remunerazioni - Rimborsi FISCALE Reddito come variazione del Capitale Entrate e Uscite finanziarie. Cash flow Composizione Attività, Passività e Mezzi propri Prelievo imposte Contributi 5
6 DINAMICA REDDITUALE C t 0 = capitale iniziale C s = flusso costi R v = flusso ricavi C t n = capitale finale Misurazione del reddito d impresa R T = C F C I 6
7 Condizioni Stabilità valore moneta Assenza di operazioni dirette sul capitale Ricerca dei fattori determinanti Gestione Caratteristica Gestione Patrimoniale Gestione Finanziaria Gestione Fiscale Flusso di costi e ricavi R T = Ricavi Costi = R esercizio 7
8 DINAMICA REDDITUALE DI ESERCIZIO Gestione caratteristica patrimoniale Consumo di risorse economiche fattori di produzione Consumi di: materie prime lavoro energia Quote costi comuni nel tempo (amm.to) Minusvalenze Costi inerenti acquisti manutenzioni vendita Minusvalenze Reintegrazione risorse consumate realizzo prodotti e fattori non utilizzati Ricavi di vendita prodotti fattori non utilizzati Plusvalenze cespiti Proventi da investimenti Plusvalenze finanziaria fiscale Oneri finanziari Oneri fiscali Costi REDDITO Contributi c/gestione Ricavi 8
9 DINAMICA FINANZIARIA Entrate Cessione di prodotti, servizi, fattori non utilizzati, immobili, titoli incassati a pronti Riscossione crediti di funzionamento di finanziamento Accensione debiti di finanziamento Uscite Acquisti di materie, servizi, immobili, titoli e investimenti pagati a pronti Estinzione debiti di funzionamento di finanziamento Concessione crediti di finanziamento La dinamica finanziaria colta in un certo istante del fluire della vita dell impresa fornisce la situazione: a) delle attività b) delle passività (impieghi di capitale) (fonti di finanziamento) cioé la: 9
10 Situazione patrimoniale al tempo t o ATTIVITA disponibilità liquide crediti concessi rimanenze di magazzino immobilizzazioni materiali immateriali finanziarie PASSIVITA debiti di funzionamento debiti finanziari fondi spese future e rischi mezzi propri IMPIEGHI FONTI 10
11 LA SITUAZIONE PATRIMONIALE colta in momenti successivi consente un analisi di STATICA COMPARATA Variazioni patrimoniali Variazioni patrimoniali AUMENTI di ATTIVITA DIMINUZIONI di PASSIVITA DIMINUZIONI di ATTIVITA AUMENTI di PASSIVITA IMPIEGHI FONTI modificazione della struttura patrimoniale nel tempo quantitativa qualitativa 11
Ragioneria Generale e Applicata I. Il modello economico-finanziario dell impresa
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