Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Modello canone RAI ordinario: i casi di compilazione Categoria: Regimi speciali Sottocategoria: Regime forfettario A cura di Pasquale Pirone In prossimità della scadenza del 16 maggio prossimo (e delle successive previste), si è pensato di elaborare la presente fiscal che rappresenta una raccolta (commentata) degli esempi di compilazione del Modello di dichiarazione sostitutiva di non detenzione dell apparecchio televisivo la cui presentazione si rende necessaria al fine di non vedersi addebitare il canone RAI ordinario in bolletta. Premessa In merito al Canone RAI ordinario (ossia quello dovuto per l utenza domestica residenziale), la Legge di Stabilità 2016 ha introdotto importanti novità. In primo luogo è importante ricordare che il canone RAI ordinario è dovuto da chiunque possieda un apparecchio televisivo. Con riferimento alla definizione di ciò che debba intendersi per apparecchio televisivo, è di recente intervenuto il MISE (Ministero dello Sviluppo Economico) il quale, in seguito alle critiche mosse da Consiglio di Stato in merito al decreto attuativo della riforma del canone, ne ha dato una definizione precisa. In particolare secondo il MISE (Nota n. n del 20 aprile 2016), per apparecchio televisivo deve intendersi un qualsiasi apparecchio dotato di sintonizzatore per il digitale terrestre o per il satellite. Sono espressamente non considerati apparecchi televisivi: il tablet, lo smartphone, il computer, ed altri apparecchi a condizione che gli stessi non siano dotati di sintonizzatore per i canali del digitale terrestre o del satellite. Quindi, ad esempio, il possesso del solo tablet e non anche della Tv non comporterebbe il versamento del canone RAI per l intestatario dell utenza elettrica purché il tablet consenta la visione dei 1

2 canali TV solo via internet (e quindi in streaming) e a condizione che lo stesso contribuente presenti il modello di dichiarazione sostitutiva compilando il quadro A. Come anticipato, con la Legge di Stabilità 2016 (art. 1, c. da 152 a 159, L.208/15) sono state introdotte delle novità riguardanti il canone di abbonamento, le quali sono riepilogate nella tabella che segue. Novità Canone RAI ordinario Novità L importo del canone è di 100 euro (non più 113,50). È introdotta la presunzione secondo la quale chi è intestatario dell utenza elettrica detiene un apparecchio televisivo. La presunzione opera in caso di utenza domestica residente (tariffa D2). Il pagamento del canone avverrà mediante addebito nella bolletta dell utenza elettrica (10 rate mensili da gennaio ad ottobre). Note Il soggetto che è intestatario dell utenza elettrica ma che non detiene alcun apparecchio televisivo può sottrarsi all addebito del canone presentando il modello di dichiarazione sostitutiva reso disponibile dall Agenzia delle Entrate e compilando il quadro A. Vale sempre e comunque la regola che il canone è dovuto dal detentore dell apparecchio televisivo (ad esempio in caso di appartamento concesso in affitto indipendentemente da chi è intestata l utenza elettrica il canone sarà dovuto dall inquilino se questi detiene un apparecchio televisivo). Solo per il 2016 l addebito inizierà dal mese di luglio. Il contribuente si ritroverà sul mese di luglio anche le rate che vanno da gennaio a giugno. Principio fondamentale (Il Canone è unico per ciascuna famiglia anagrafica) Altro principio fondamentale è che il canone è dovuto dalla famiglia anagrafica e per ciascuna famiglia anagrafica il canone è dovuto una sola volta. Ciò sta dunque, significando che se ad esempio il marito è intestatario dell utenza della casa in cui abitano ed in cui è presente la Tv e la moglie ha intestata l utenza della casa in montagna dove è presente altra Tv, il canone 2

3 Rai non è dovuto per entrambe le Tv ma per una sola di esse. Per non ottenere l addebito nella bolletta di ciascuno, uno di essi (o il marito o la moglie) dovrà presentare il modello dichiarazione sostitutiva in cui compilare il Quadro B. Rientrano nel concetto di famiglia anagrafica anche le coppie di fatto (coppie more uxorio). Infatti ciò è stato chiarito dall Agenzia delle Entrate nel corso di una serie di FAQ in merito. In particolare l Agenzia chiarisce che per concetto di famiglia anagrafica occorre far riferimento alla definizione contenuta nell'art. 4 del DPR n. 223/1989 e che a tal fine rileva la certificazione del Comune competente e dove è sancito che agli effetti anagrafici, per famiglia si intende un insieme di persone legate da vincoli di matrimonio, parentela, affinità, adozione, tutela o da vincoli affettivi, coabitanti ed aventi dimora abituale nello stesso Comune (unico nucleo familiare); una famiglia anagrafica può essere costituita da una sola persona. Il DPR n. 223/1989 ( Il Regolamento Anagrafico della Popolazione Residente ) prevede, all'articolo 13, che i soggetti effettuino dichiarazioni anagrafiche quali la costituzione di nuova famiglia o di nuova convivenza, mediante apposita "modulistica per effettuare le dichiarazioni anagrafiche" predisposta dal Dipartimento Affari Interni e Territoriali del Ministero dell'interno ed adottata da ogni Comune. Nella pubblicazione Metodi e Norme, serie B, n. 29 del 1992, redatta congiuntamente dall'istat (Istituto Nazionale di Statistica) e dal Ministero dell'interno, si precisa che la prova dei "vincoli affettivi" di cui alla definizione della famiglia anagrafica (art. 4 del già citato Regolamento Anagrafico) viene riconosciuta alla dichiarazione che gli interessati rendono al momento della costituzione o subentro nella famiglia. Sulla base delle predette disposizioni, dunque, secondo l Amministrazione finanziaria una coppia more uxorio (coppia convivente) legata da soli vincoli affettivi costituisce a tutti gli effetti una famiglia anagrafica se così è stata dichiarata al comune dai soggetti che la compongono e se eseguendo il certificato comunale vi risultano inserite. Pertanto, poiché il canone RAI è dovuto una sola volta per la famiglia anagrafica, la stessa regola vale anche qualora la famiglia anagrafica sia costituita dalla coppia di fatto. Conseguenza di ciò è che se, ad esempio, in una coppia di fatto costituente famiglia anagrafica, uno dei due componenti è intestatario dell utenza elettrica della casa in cui la coppia stessa vive e dove è presente anche la TV e l altro componente è intestatario dell utenza della sua abitazione in montagna e dove è presente altro apparecchio TV, il canone non sarà dovuto 3

4 due volte ma uno dei due potrà presentare il Modello di dichiarazione sostitutiva di non detenzione compilando il quadro B. In questo modo l addebito del canone avverrà solo sull utenza elettrica di uno di essi (quello che non presenta il modello). Modalità e termini di presentazione del Modello Anche i residenti all estero devono pagare il canone se detengono un abitazione in Italia dove è presente un apparecchio televisivo (se, invece, in Italia non è presente alcun apparecchio, essi presentano il Modello di dichiarazione sostitutiva di non detenzione compilando il quadro A). Il Modello (disponibile sul sito dell Agenzia delle Entrate alla sezione Cosa devi fare richiedere Canone Tv ), può essere presentato telematicamente oppure, ove non sia possibile l invio telematico, tramite spedizione postale. Presentazione del Modello Modalità di presentazione Telematica Come Tramite il sito dell Agenzia delle Entrate seguendo il percorso Cosa devi fare > Richiedere > Canone tv >Invio web dove inserire poi le credenziali di accesso Fisconline o Entratel. L invio può essere fatto direttamente dal contribuente o anche tramite intermediario abilitato Spedizione postale Plico raccomandato senza busta (cui allegare il documento di riconoscimento del dichiarante) all indirizzo: Agenzia delle Entrate, Ufficio di Torino 1, S.A.T. Sportello abbonamenti TV - Casella Postale Torino. Riguardo i termini di presentazione non è fissato un termine (come avviene ad esempio per la dichiarazione dei redditi) ma il modello può essere presentato in ogni giorno dell anno. Tuttavia esso produce effetti in base alla data di presentazione, ed in base alla dichiarazione resa (quadro A o quadro B). 4

5 Nuovi termini ed effetti della presentazione QUADRO A (per il 2016) Termine di presentazione Entro il 16 maggio 2016 Dal 17 maggio 2016 al 30 giugno 2016 Dal 1 luglio 2016 ed entro il 31 gennaio 2017 Effetti Per l intero canone dovuto per l anno 2016 Per il canone dovuto per il semestre luglio-dicembre Per l intero canone dovuto per l anno 2017 QUADRO A (per il 2017 e anni successivi) A decorrere dalle dichiarazioni relative all anno 2017, la dichiarazione sostitutiva di non detenzione per avere effetto a partire dal 1 gennaio di un dato anno di riferimento deve essere presentata a partire dal 1 luglio dell anno precedente ed entro il 31 gennaio dell anno di riferimento stesso. Ad esempio, per avere effetto per l intero canone dovuto per il 2018, la dichiarazione sostitutiva di non detenzione deve essere presentata dal 1 luglio 2017 al 31 gennaio La dichiarazione sostitutiva di non detenzione presentata dal 1 febbraio ed entro il 30 giugno di un dato anno di riferimento ha effetto per il canone dovuto per il semestre luglio-dicembre dello stesso anno. Ad esempio, la dichiarazione sostitutiva di non detenzione presentata dal 1 febbraio al 30 giugno 2017 ha effetto per il semestre luglio-dicembre QUADRO B La dichiarazione sostitutiva di cui al Quadro B ha effetto per l intero canone dovuto per l anno di presentazione indipendentemente dalla data di presentazione. 5

6 Per l anno 2016, per le nuove utenze attivate nei mesi di gennaio, febbraio e marzo 2016 la dichiarazione sostitutiva va presentata entro il 16 maggio 2016 per avere effetto a decorrere dalla data di attivazione della fornitura. I casi di compilazione Sul sito dell Agenzia delle Entrate sono a disposizione una serie di esempi di compilazione del Modello di dichiarazione sostitutiva e che rappresentano, dunque, le ipotesi in cui il Modello andrebbe compilato e presentato. Di seguito si fornisce il dettaglio dei predetti esempi. Caso 1 Famiglia in cui non è presenta alcun apparecchio TV Il primo caso è quello più semplice (e poco frequente, visto che ad oggi ormai in quasi tutte le famiglie è presente un apparecchio televisivo). Il caso è il seguente: Famiglia anagrafica composta da marito, moglie e figlio. Unica casa di abitazione in cui l utenza elettrica è intestata al marito. Non è presente alcun apparecchio televisivo. Il marito (intestatario dell utenza) può presentare il modello compilando il quadro A (non detenzione di apparecchio televisivo). In questo modo non avrà l addebito del canone in bolletta. 6

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8 Caso 2 Due coniugi e due abitazioni Famiglia composta da due coniugi; due abitazioni A e B; i coniugi hanno la residenza anagrafica nell abitazione A. Utenze elettriche: abitazione A: utenza di tipo residenziale intestata al marito; abitazione B: utenza di tipo residenziale intestata alla moglie. Apparecchi televisivi presenti sia nella prima che nella seconda abitazione. In tale ipotesi, poiché vale il principio che il canone è dovuto una sola volta per ciascuna famiglia anagrafica, per evitare che lo stesso venga addebitato sia sull utenza del marito sia sull utenza della moglie è necessario che o l uno o l altro presenti il modello compilando il quadro B. Supponendo che lo presenti la moglie, questa compilerà il quadro B indicando anche il codice fiscale del marito. In questo modo il canone sarà addebitato solo sull utenza di quest ultimo. 8

9 Qualora, invece, moglie e marito avessero, ciascuno la residenza rispettivamente nell abitazione A e B, in cui è presente anche un apparecchio televisivo, il canone sarà dovuto su entrambe le utenze. Caso 3 Due abitazioni di cui una con inquilino e utenza intestata al proprietario Famiglia composta da genitori e figli; due abitazioni A e B; genitori e figli hanno la residenza anagrafica nell abitazione A mentre la B è data in affitto. Utenze elettriche: abitazione A: utenza tipologia residenziale intestata al marito; abitazione B (l immobile affittato): utenza tipologia residenziale intestata alla moglie. Apparecchi televisivi presenti in entrambi gli immobili. In tale ipotesi la moglie può presentare la dichiarazione sostitutiva per evitare l addebito del canone sull utenza elettrica a lei intestata, compilando la sezione Dichiarazione contenuta nel Quadro B del modello e indicando il 9

10 codice fiscale del marito quale intestatario dell utenza su cui è dovuto il canone. Quindi vale la stessa modalità di compilazione del Caso 2. Tuttavia, al riguardo occorre richiamare anche l attenzione sull inquilino dell abitazione B (il quale è il detentore dell apparecchio televisivo) con utenza elettrica intestata al proprietario. Come pagherà l inquilino il canone? Egli non può presentare alcuna dichiarazione sostituiva, poiché non è intestatario dell'utenza elettrica. Tuttavia, è tenuto al pagamento del canone, indipendentemente dalla proprietà dell'appartamento e dall'intestazione dell'utenza elettrica, perché detiene un apparecchio tv nell'appartamento preso in affitto. Dovrà effettuare il pagamento con le modalità che saranno previste dal decreto attuativo (ancora non emanato). L'inquilino non è, invece, tenuto al pagamento del canone in relazione all'abitazione presa in affitto se fa parte di una famiglia anagrafica che già paga il canone (ad esempio, perché ha la residenza anagrafica nella casa dei genitori) oppure se per un'altra abitazione è titolare di un contratto di energia elettrica per uso domestico residenziale in relazione al quale è già addebitato il canone. In questi casi, non deve comunque presentare alcuna dichiarazione. Caso 4 Due abitazioni dove in una risiedono i figli e con entrambe le utenze intestate al genitore Famiglia composta da genitori e figli; due abitazioni A e B; la moglie e il marito hanno la residenza anagrafica nell abitazione A e i figli hanno la residenza anagrafica nell abitazione B. Utenze elettriche: abitazione A: utenza tipologia residenziale intestata alla moglie; abitazione B: utenza tipologia residenziale intestata al marito. Apparecchi televisivi presenti sia nella prima che nella seconda abitazione. I figli che hanno la residenza anagrafica nell abitazione B costituiscono un autonoma famiglia anagrafica e sono tenuti al pagamento del canone con le modalità che saranno previste dal decreto in uscita. 10

11 Il marito che fa parte della famiglia anagrafica residente nell abitazione A può presentare la dichiarazione sostitutiva compilando il quadro B per comunicare che il canone dovuto è addebitato sull utenza elettrica di tipologia residenziale intestata alla moglie, di cui deve indicare il codice fiscale. Valgono le stesse modalità di compilazione del Caso 2 (solo che in tal caso il dichiarante è il marito e nel quadro B sarà indicato il codice fiscale della moglie). Caso 5 In caso di decesso cosa deve fare l erede Famiglia composta da una sola persona; un'abitazione; utenza elettrica di tipo residenziale; apparecchi televisivi presenti nell abitazione; decesso del titolare dell utenza elettrica. In tale situazione l erede può presentare la dichiarazione sostitutiva per evitare l addebito del canone sull utenza elettrica intestata al deceduto, compilando la sezione Dichiarazione contenuta nel Quadro B del modello se l erede stesso sia intestatario di un utenza su cui è dovuto il canone. L erede, deve, riportare nel Quadro B il proprio codice fiscale, anche se non fa parte della stessa famiglia anagrafica del soggetto deceduto. 11

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13 Caso 6 In caso di suggellamento Famiglia composta da due coniugi; un'abitazione; utenza elettrica di tipo residenziale intestata al marito; già presentata una denuncia di cessazione dell abbonamento per suggellamento prima del 2016; nessun altro apparecchio televisivo né altro apparecchio in grado di ricevere trasmissioni televisive è presente nell abitazione. Il marito può compilare l apposita sezione del Quadro A del modello di dichiarazione sostitutiva per non avere l addebito del canone in bolletta. Il modello è compilato come nel Caso 1. Caso 7 Inquilino in affitto con utenza intestata a se ma ancora nella famiglia dei genitori Inquilino di un appartamento preso in affitto; utenza elettrica tipologia residenziale intestata all'inquilino; un apparecchio televisivo presente nell'abitazione; l inquilino ha mantenuto la residenza anagrafica, nella casa dei genitori dove il canone è addebitato sull utenza del padre. In tal caso, poiché l inquilino risiede anagraficamente ancora con i genitori (anche se vive nell appartamento in affitto) e poiché il canone è uno solo per famiglia anagrafica, egli può presentare il modello compilando il quadro B ed indicando il codice fiscale del padre. 13

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15 Caso 8 Disdetta canone nel 2015 nessun apparecchio TV Famiglia composta da due coniugi; un abitazione; utenza elettrica di tipo residenziale intestata al marito; presentata, nel 2015, la disdetta del canone per la cessione dell apparecchio TV; assenza di ulteriori apparecchi televisivi. Se nel frattempo i coniugi non sono venuti in possesso di ulteriori apparecchi televisivi rispetto a quello per cui è stata presentata la disdetta, il marito compila l apposita sezione del Quadro A del modello di dichiarazione sostitutiva. Per le modalità di compilazione si veda il Caso 1. Caso 9 Decesso del marito intestatario dell utenza Famiglia composta da due coniugi; un abitazione; utenza elettrica intestata al marito; marito deceduto; moglie erede; assenza di apparecchi televisivi. La moglie in qualità di erede può presentare la dichiarazione sostitutiva per evitare l addebito del canone sull utenza elettrica ancora intestata al marito deceduto, compilando la sezione Dichiarazione contenuta nel Quadro A del modello. In ogni caso deve poi attivarsi per la voltura dell utenza elettrica (dopo la voltura il canone sarà addebitato sulla sulla sua bolletta). 15

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17 Caso 10 B & B che già paga il canone TV speciale Titolare di un bed & breakfast (che rappresenta anche l abitazione della propria famiglia) intestatario della relativa utenza elettrica ed in cui è presente la TV (di cui ne usufruiscono anche gli ospiti). In tale ipotesi ci si è chiesti se pagando già il canone RAI Tv speciale occorre pagare anche quello ordinario. Si ricorda che il canone speciale è il canone dovuto per gli apparecchi televisivi utilizzati al di fuori dall ambito familiare ossia utilizzati nell esercizio di attività commerciali (bar, ristoranti, pensioni, uffici, ecc.) ed il bed & breakfast è, a tutti gli effetti di legge, considerata attività commerciale aperta al pubblico. Secondo l Agenzia delle Entrate, poiché, in tutti quei casi in cui l'apparecchio sia installato in locali che ne permettano la visione anche ai propri clienti, è dovuto non già il canone ordinario, ma quello speciale, nel caso in esame considerato che opera la presunzione di detenzione (il titolare è intestatario dell utenza elettrica), e che il contribuente già paga il canone speciale non è dovuto anche il canone ordinario. Al fine di non vedersi addebitare nella bolletta della luce anche il canone ordinario, tuttavia, il titolare della struttura (intestatario dell utenza elettrica) deve, comunque, presentare il modello di dichiarazione sostitutiva di non detenzione compilando il quadro A. Le modalità di compilazione sono le stesse del Caso 1. Caso 11 Ricovero in casa di riposo Contribuente ricoverato in una casa di riposo, titolare di un'utenza elettrica con tariffa residenziale e assenza di apparecchio televisivo. Anche in tal caso per evitare l'addebito del canone nella fattura elettrica, questi dovrà presentare la dichiarazione sostitutiva di non detenzione compilando il quadro A. Per le modalità di compilazione si veda il Caso 1. 17

18 Caso 12 Coppia di fatto Conviventi che formano famiglia anagrafica con due abitazioni A e B; abitazione A utenza intestata ad un membro della coppia; abitazione B utenza intestata all altro membro; in entrambe le abitazioni è presente la TV. O l uno o l atro può presentare il modello compilando il quadro B in cui indicare il codice fiscale del soggetto che non presenta il modello. Per le modalità di compilazione si veda il Caso 2. Casi in cui non va presentato il modello Ipotesi Famiglia composta da due coniugi Più abitazioni Più utenze elettriche di tipo residenziale intestate ad uno dei due coniugi Apparecchi TV presenti solo in alcune delle abitazioni Famiglia composta da due coniugi Un'abitazione Utenza elettrica di tipo residenziale intestata al marito Abbonamento tv intestato alla moglie Motivazione I titolari di più contratti per la fornitura di energia elettrica riceveranno l addebito solo su una delle utenze elettriche. Se marito e moglie risiedono nella stessa abitazione, il canone è dovuto una sola volta e sarà addebitato solo sulla fattura per la fornitura di energia elettrica intestata al marito. Lo sportello SAT procederà alla voltura del canone tv nei confronti del marito. Sia la moglie che il marito non devono, quindi, presentare alcuna dichiarazione sostitutiva. 18

19 Famiglia composta due coniugi Due abitazioni A e B La moglie ha la residenza anagrafica nell abitazione A e il marito ha la residenza anagrafica nell abitazione B Utenze elettriche: abitazione A: utenza tipologia residenziale intestata alla moglie abitazione B: utenza tipologia residenziale intestata al marito Apparecchi televisivi presenti sia nella prima che nella seconda abitazione Famiglia composta da genitori e figli Due abitazioni di cui la A è abitata dalla famiglia e la B è data in affitto Genitori e figli hanno la medesima residenza anagrafica nell abitazione A Entrambe le utenze elettriche di tipo residenziale, sia per l abitazione A che per l immobile affittato B, sono intestate al marito Nelle abitazioni A e B sono presenti due distinte famiglie anagrafiche e il canone è dovuto per ciascuna di esse. Il canone è addebitato su una sola utenza elettrica. Bisogna valutare la posizione dell inquilino 19

20 Apparecchi televisivi presenti in entrambi gli immobili Inquilino di un appartamento preso in affitto Utenza elettrica intestata al proprietario dell'abitazione Un apparecchio televisivo presente nell'abitazione Inquilino di un appartamento preso in affitto Utenza elettrica tipologia residenziale intestata all'inquilino Un apparecchio televisivo presente nell'abitazione Contribuente residente all estero Un abitazione nel territorio italiano Utenza elettrica di tipo non residenziale Presenza di apparecchi televisivi Il canone è dovuto dall inquilino. Dovrà effettuare il pagamento con le modalità che saranno previste dal prossimo decreto. Tuttavia, l'inquilino non è tenuto al pagamento del canone in relazione all'abitazione presa in affitto se fa parte di una famiglia anagrafica che già paga il canone (ad esempio, perché ha la residenza anagrafica nella casa dei genitori) oppure se per un'altra abitazione è titolare di un contratto di energia elettrica per uso domestico residenziale in relazione al quale è già addebitato il canone. In questi casi, non deve comunque presentare alcuna dichiarazione. L inquilino non può presentare la dichiarazione sostitutiva, perché in linea generale, è tenuto al pagamento in quanto detiene un apparecchio TV, a meno che non faccia parte di una famiglia anagrafica che già paga il canone, avendo mantenuto la residenza anagrafica, ad esempio, nella casa dei genitori. Solo in questo caso può presentare la dichiarazione compilando il quadro B e indicando il codice fiscale del soggetto intestatario dell'utenza (nell'esempio, il padre o la madre) su cui è dovuto il canone. La residenza in un Paese estero non esonera dal pagamento del canone se sono presenti apparecchi televisivi all interno di una qualunque abitazione situata in Italia. In questo caso il contribuente è tenuto al pagamento del canone con le modalità previste dall emanando decreto. In assenza di apparecchi televisivi e in presenza di un utenza elettrica di tipo residenziale, invece, il contribuente può presentare la dichiarazione sostitutiva per evitare l addebito del canone sulla fattura elettrica, compilando il relativo Quadro A. 20

21 Contribuente ricoverato in una casa di riposo titolare di utenza elettrica domestica con presenza di apparecchio televisivo È tenuto al pagamento del canone anche se è ricoverato in casa di riposo. Riproduzione riservata - 21