VADEMECUM INCENTIVI, SGRAVI FISCALI E CONTRIBUTI

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1 VADEMECUM INCENTIVI, SGRAVI FISCALI E CONTRIBUTI Sempre più spesso i nostri soci chiedono agli uffici chiarimenti ed informazioni in merito agli incentivi ed agli sgravi fiscali - statali e provinciali - a favore degli investimenti in azienda. Nel presente documento sono riepilogati i principali interventi previsti nelle normative vigenti. Per quanto riguarda le agevolazioni in conto capitale previste dalla Legge Provinciale sugli incentivi alle imprese - 6/99, Vi invitiamo a contattare gli uffici Asat. Ricordiamo che la L.P. 6/99 è indirizzata alle imprese che intendono effettuare investimenti fissi sia mobiliari che immobiliari, iniziative di rilocalizzazione, interventi per la promozione di misure di protezione ambientale, ricerca, aiuti all'export ed accesso ai prestiti partecipativi; interviene inoltre per sovvenzionare i servizi di consulenza e gli aiuti per l imprenditorialità femminile e giovanile. Per ciascun strumento agevolativo viene riportato uno schema riepilogativo. Evidenziamo che per alcune tipologie di intervento si è ancora in attesa dei regolamenti attuativi delle norme e, quindi, delle modalità di presentazione delle domande. Sarà nostra premura informarvi con tempestività in caso di ulteriori novità. I nostri uffici rimangono comunque a disposizione per informazioni più dettagliate. Per contributi LP 6/99: Laura Licati (tasto 2) l.licati@asat.it Andrea Rudari (tasto 2) a.rudari@asat.it Per quesiti fiscali: Luca Scaramazza l.scaramazza@asat.it Per quesiti sull amministrazione del personale: Nicola Minatti n.minatti@asat.it 1

2 Credito agevolato per acquisto di beni strumentali ( Nuova Sabatini ) Lo strumento agevolativo per l acquisto di beni strumentali, definito Nuova Sabatini, permette l accesso al credito agevolato delle micro, piccole e medie imprese per l acquisto di nuovi macchinari, impianti e attrezzature. E stato incrementato il plafond della Cassa Depositi e Prestiti da 2,5 miliardi a 5 miliardi di euro. Lo stanziamento di bilancio, relativo agli anni , per la corresponsione del contributo a parziale copertura degli interessi sui finanziamenti bancari (inizialmente pari a 191,5 milioni di euro) è ora pari a 385,8 milioni di euro. Il contributo concedibile non è in regime "de minimis", ed è quindi cumulabile con altre agevolazioni pubbliche concesse per le medesime spese. Ricordiamo che non ci sono bandi o scadenze. I contributi saranno concessi fino a esaurimento dei fondi. Caratteristiche dell agevolazione L agevolazione consiste in un contributo in conto interessi, concedibile a fronte del finanziamento erogato da banche o intermediari finanziari aderenti alla convenzione ministeriale. Le imprese potranno beneficiare anche della garanzia del Fondo di garanzia per le piccole e medie imprese, fino alla misura massima prevista dalla vigente normativa (80% dell ammontare del finanziamento), sul finanziamento bancario, con priorità di accesso. La procedura di accesso alle agevolazioni è a sportello. Pertanto, le imprese di piccola e media dimensione in possesso dei requisiti potranno essere finanziate fino ad esaurimento delle risorse disponibili. Modalità e termini di presentazione della domanda L impresa presenta alla banca un unica dichiarazione-domanda, via PEC, per la richiesta del finanziamento e per l accesso al contributo ministeriale, attestando il possesso dei requisiti e l aderenza degli investimenti alle previsioni di legge. Il modulo (disponibile sul sito del Mise sez. BENI STRUMENTALI - NUOVA SABATINI ), va compilato e firmato digitalmente dal rappresentante legale, allegando la documentazione richiesta e inviato all indirizzo PEC della banca a cui si chiede il finanziamento, scelta tra quelle aderenti all iniziativa. Soggetti ammissibili Possono beneficiare delle agevolazioni le imprese classificate di dimensione micro, piccola e media che alla data di presentazione della domanda: hanno una sede operativa in Italia e sono regolarmente costituite ed iscritte nel Registro delle imprese; 2

3 sono nel pieno e libero esercizio dei propri diritti, non sono in liquidazione volontaria o sottoposte a procedure concorsuali; non rientrano tra i soggetti che hanno ricevuto e, successivamente, non rimborsato o depositato in un conto bloccato gli aiuti individuati quali illegali o incompatibili dalla Commissione europea; non si trovano in condizioni tali da risultare impresa in difficoltà così come individuata nel regolamento GBER. Calcolo contributo Il contributo concedibile è pari all ammontare complessivo degli interessi calcolati al tasso del 2,75% su un piano convenzionale di ammortamento, con rate semestrali costanti e della durata di cinque anni, di importo corrispondente al finanziamento. Il contributo è erogato dal Ministero secondo il piano temporale riportato nel decreto di concessione, che si esaurisce entro il sesto anno dalla data di ultimazione dell investimento, in quote annuali. Per le modalità tecniche di calcolo si rinvia ad un apposito foglio di calcolo disponibile sul sito del Mise. Finanziamenti agevolabili Sono agevolabili tutti gli investimenti per acquistare o acquisire in leasing macchinari, attrezzature, impianti, beni strumentali ad uso produttivo, nonché hardware, software e tecnologie digitali. I beni devono essere nuovi e riferiti alle immobilizzazioni materiali per impianti e macchinari, attrezzature industriali e commerciali e altri beni. Sono quindi escluse le voci terreni e fabbricati e immobilizzazioni in corso e acconti 3

4 Detrazioni fiscali per interventi di risparmio energetico La legge di stabilità 2015 ha prorogato al 31 dicembre 2015 la possibilità di applicare la detrazione fiscale per gli interventi di riqualificazione energetica negli edifici. Ecco gli aspetti di maggiore interesse per le imprese del nostro settore. In che cosa consiste L agevolazione fiscale consiste in detrazioni dall Irpef o dall Ires, ed è concessa quando si eseguono interventi che aumentano il livello di efficienza energetica degli edifici esistenti. Le detrazioni sono riconosciute per le seguenti tipologie di spese: riduzione del fabbisogno energetico per il riscaldamento; miglioramento termico dell edificio (coibentazioni - pavimenti - finestre, comprensive di infissi); installazione di pannelli solari; sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale. Le detrazioni sono ripartite in dieci rate annuali di pari importo e sono riconosciute nelle seguenti misure: 55% delle spese sostenute fino al 5 giugno 2013; 65% delle spese sostenute dal 6 giugno 2013 al 31 dicembre Dal 1 gennaio 2016 l agevolazione sarà invece sostituita con la detrazione fiscale del 36% già prevista per le spese relative alle ristrutturazioni edilizie. Chi può usufruirne Sono ammessi all agevolazione tutti i contribuenti residenti e non residenti che possiedono a qualunque titolo l immobile oggetto dell intervento. In particolare i soggetti titolari di reddito d impresa possono fruire dell agevolazione solo con riferimenti ai fabbricati strumentali da essi utilizzati nell esercizio della loro attività imprenditoriale. L agevolazione è riconosciuta anche al contribuente che finanzia la realizzazione dell intervento di riqualificazione energetica mediante un contatto di leasing. Interventi interessati Rientrano nell agevolazione: interventi di riqualificazione energetica che incidono sulla prestazione energetica dell edificio, realizzando la maggiore efficienza energetica richiesta dalla norma. Per questi interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di euro; interventi sugli involucri degli edifici (coperture, pavimenti, pareti generalmente esterne, finestre comprensive di infissi). Per tali interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di euro; 4

5 installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali e per la copertura del fabbisogno di acqua calda in piscine. Per tali interventi il valore amassimo della detrazione fiscale è di euro; sostituzione, integrale o parziale, di impianti di climatizzazione invernale esistenti con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del sistema di distribuzione, pompe di calore ad alta efficienza, impianti geotermici. Per tali interventi il valore massimo della detrazione fiscale è di euro. Tipologie di spese detraibili Sono ammesse in detrazione sia le spese relative ai lavori edili relativi all intervento di risparmio energetico, sia quelle per le prestazioni professionali necessarie per realizzare l intervento stesso ed acquisire la certificazione energetica. Calcolo, limiti e ripartizione della detrazione L agevolazione fiscale consiste in una detrazione dall imposta lorda, che può essere fatta valere sia sull Irpef che sull Ires. Per gli interventi effettuati a partire dal 2011 è obbligatorio suddividere questa detrazione in dieci rate annuali di pari importo. Il limite massimo di risparmio ottenibile con la detrazione ( , e euro, a seconda del tipo di intervento) va riferito all unità immobiliare oggetto dell intervento stesso. Se sono stati realizzati più interventi di risparmio energetico agevolabili, il limite massimo di detrazione applicabile sarà costituito dalla somma degli importi previsti per ciascuno degli interventi realizzati. Adempimenti richiesti (certificazione necessaria) Per beneficiare dell agevolazione fiscale è necessario acquisire i seguenti documenti: l asseverazione, che consente di dimostrare che l intervento realizzato è conforme ai requisiti tecnici richiesti.): l attestato di certificazione (o qualificazione) energetica, che comprende i dati relativi all efficienza energetica propri dell edificio. la scheda informativa relativa agli interventi realizzati, redatta secondo lo schema riportato nell allegato E o allegato F (del D.lgs. n. 192/2005 Documenti da trasmettere Entro 90 giorni dalla fine dei lavori occorre trasmettere all Enea: copia dell attestato di certificazione o di qualificazione energetica (allegato A del decreto); la scheda informativa (allegato E o F), relativa agli interventi realizzati. La data di fine lavori, dalla quale decorre il termine per l invio della documentazione all Enea, coincide con il giorno del cosiddetto collaudo (e non di effettuazione dei pagamenti). La trasmissione deve avvenire in via telematica, attraverso il sito internet 5

6 dell Enea oppure a mezzo raccomandata con ricevuta semplice solo quando la complessità dei lavori eseguiti non trova adeguata descrizione negli schemi resi disponibili dall Enea. 6

7 Credito di imposta per investimenti in beni strumentali nuovi E stato stabilito di attribuire un credito d'imposta ai soggetti titolari di reddito d'impresa che effettuano investimenti in beni strumentali nuovi (come definiti dallo Stato), destinati a strutture produttive ubicate nel territorio dello Stato. Il contributo concedibile non è in regime "de minimis", ed è quindi cumulabile con altre agevolazioni pubbliche concesse per le medesime spese. L'agevolazione compete in relazione agli investimenti realizzati a decorrere dal 25 giugno 2014 e fino al 30 giugno Soggetti beneficiari Il credito d'imposta si applica a tutti i soggetti titolari di reddito d'impresa, indipendentemente dalla natura giuridica, dalla dimensione aziendale, dal settore economico in cui operano, nonché dal regime contabile adottato, purché effettuino investimenti destinati a strutture produttive ubicate in Italia. Investimenti agevolabili Rientrano nell agevolazione gli investimenti effettuati per l'acquisizione dei beni quali: macchine ed altre attrezzature per ufficio (esclusi computer e periferiche); attrezzature di uso non domestico per la refrigerazione e la ventilazione; sistemi di riscaldamento; caldaie per riscaldamento; apparecchiature e di macchine per lavanderie e stirerie (incluse parti e accessori); apparecchi per istituti di bellezza e centri di benessere. I beni devono essere: strumentali rispetto all'attività esercitata dall'impresa beneficiaria del credito d'imposta; durevoli ed atti ad essere impiegati come strumenti di produzione all'interno del processo produttivo dell'impresa; nuovi; destinati a strutture aziendali situate nel territorio nazionale. Importo minimo Per accedere al beneficio, l investimento deve essere almeno pari a euro. Il suddetto ammontare minimo va verificato in relazione non ai singoli beni, ma a ciascun progetto di investimento effettuato dall'impresa in beni strumentali. Il credito è riconosciuto nella misura del 15% delle spese sostenute in eccedenza rispetto alla media degli investimenti in beni strumentali, realizzati nei cinque periodi di imposta precedenti. 7

8 La norma prevede la facoltà di escludere dal calcolo della media il periodo in cui l'investimento è stato maggiore. Utilizzo e rilevanza del credito di imposta I soggetti beneficiari devono ripartire il credito di imposta maturato in tre quote annuali di pari importo, da utilizzare a scomputo dei versamenti dovuti. In merito alla data a partire dalla quale il credito di imposta può essere fruito dal soggetto beneficiario, nel documento di prassi in esame si precisa che "la prima quota annuale è utilizzabile a decorrere dal 1 gennaio del secondo periodo di imposta successivo a quello in cui è stato effettuato l'investimento". Conseguentemente, la seconda quota è utilizzabile a decorrere dal 1 gennaio del terzo periodo d'imposta successivo a quello in cui l'investimento è stato realizzato, mentre la terza quota è fruibile a decorrere dal 1 gennaio del quarto periodo d'imposta successivo. Cumulo con altre agevolazioni L'agevolazione fiscale in argomento è fruibile anche in presenza di altre misure di favore, salvo che le norme disciplinanti le altre misure non dispongano diversamente 8

9 Credito d imposta per la digitalizzazione degli esercizi ricettivi E stato emanato il decreto che applica il credito d imposta per la digitalizzazione degli esercizi ricettivi, che individua i beneficiari e le tipologie di spese ammesse e stabilisce le procedure per l ammissione al beneficio nel rispetto del plafond stabilito. Sono ancora da definire le modalità telematiche per la presentazione delle domande. Per le spese sostenute nell anno 2014, le domande dovranno essere presentate entro 60 giorni dalla definizione delle predette modalità telematiche. Le risorse saranno assegnate secondo l ordine cronologico di presentazione delle domande. Soggetti beneficiari del credito d imposta I soggetti beneficiari dell agevolazione sono gli esercizi ricettivi singoli o aggregati con servizi extra-ricettivi o ancillari, nonché, limitatamente al 10% delle risorse, gli agenti di viaggio e tour operator specializzati in incoming. Per esercizio ricettivo singolo si intende la struttura organizzata in forma imprenditoriale, riconducibile alle seguenti tipologie: strutture alberghiere (alberghi, villaggi albergo, residenze turistico-alberghiere, alberghi diffusi, condhotel, marina resort, nonché le strutture individuate come tali da specifiche normative regionali) strutture extra-alberghiere (affittacamere, ostelli per la gioventù, case e appartamenti per vacanze, residence, case per ferie, bed and breakfast, rifugi montani, nonché le strutture individuate come tali da specifiche normative regionali). Per esercizio ricettivo aggregato con servizi extra-ricettivi o ancillari si intende l aggregazione, nella forma del consorzio, delle reti d impresa, delle ATI e organismi o enti similari, di un esercizio ricettivo singolo con soggetti che forniscano servizi accessori alla ricettività, quali ristorazione, trasporto, prenotazione, promozione, commercializzazione, accoglienza turistica e attività analoghe. Destinatario dell agevolazione fiscale è l esercizio singolo componente l aggregazione. Per agenzie di viaggio e tour operator si intendono quelle appartenenti al cluster 10 dello studio di settore Agenzie intermediarie specializzate nel turismo incoming e cluster 11 dello studio di settore Agenzie specializzate in turismo incoming. Per tali imprese il credito di imposta è riconosciuto nei limiti del 10% delle risorse. Agevolazione concedibile Per gli anni 2014, 2015 e 2016, è riconosciuto un credito d imposta del 30% dei costi sostenuti per gli investimenti e attività di sviluppo indicati nell articolo 9 del decreto cultura e turismo, esclusi i costi relativi alla intermediazione commerciale. Il credito è ripartito in tre quote annuali di pari importo. 9

10 L agevolazione è concessa a ciascuna impresa nel rispetto dei limiti imposti dalla UE, e quindi secondo la regola del de minimis, e comunque fino all importo massimo complessivo di nei tre anni di imposta. Tale credito d imposta è alternativo e non cumulabile, in relazione a medesime voci di spesa, con altre agevolazioni di natura fiscale o contributiva. Spese eleggibili al credito d imposta Sono considerate spese eleggibili, ove effettivamente sostenute: spese per impianti wifi a condizione che l esercizio ricettivo metta a disposizione dei propri clienti un servizio gratuito di velocità di connessione pari ad almeno 1 Megabit/s in download: acquisto e installazione di modem/router; dotazione hardware per la ricezione del servizio mobile (antenne terrestri, parabole, ripetitori di segnala); spese per siti web ottimizzati per il sistema mobile: acquisto di software e applicazioni; spese per programmi e sistemi informatici per la vendita diretta di servizi e pernottamenti, purché in grado di garantire gli standard di interoperabilità necessari all'integrazione con siti e portali di promozione pubblici e privati e di favorire l'integrazione fra servizi ricettivi ed extra-ricettivi: acquisto software; acquisto hardware (server, hard disk); spese per spazi e pubblicità per la promozione e commercializzazione di servizi e pernottamenti turistici sui siti e piattaforme informatiche specializzate, anche gestite da tour operator e agenzie di viaggio: contratto di fornitura spazi web e pubblicità on-line; spese per i servizi di consulenza per la comunicazione e il marketing digitale: contratto di fornitura di prestazioni e di servizi; spese per strumenti per la promozione digitale di proposte e offerte innovative in tema di inclusione e di ospitalità per persone con disabilità: contratto di fornitura di prestazioni e di servizi; acquisto di software; spese per i servizi relativi alla formazione del titolare o del personale dipendente: contratto di fornitura di prestazioni e di servizi (docenze e tutoraggio). Le singole voci di spesa sono eleggibili, ciascuna, nella misura del 100%. L importo totale delle spese eleggibili è in ogni caso limitato alla somma di euro per ciascun soggetto ammesso al beneficio, che di conseguenza potrà fruire di un credito d imposta complessivo massimo pari a euro. L effettività del sostenimento delle spese deve risultare da apposita attestazione rilasciata dal presidente del collegio sindacale, ovvero da un revisore legale, o da un commercialista, perito commerciale o consulente del lavoro, iscritti nei rispettivi albi, ovvero dal responsabile del centro di assistenza fiscale. 10

11 Procedura di accesso, riconoscimento e utilizzo del credito d imposta Dal 1 gennaio al 28 febbraio dell anno successivo a quello di effettuazione delle spese, le imprese interessate devono presentare apposita domanda per il riconoscimento del credito d imposta, secondo modalità telematiche che verranno definite dal Ministero stesso. Per le spese sostenute nell anno 2014, le domande dovranno essere presentate entro 60 giorni dalla definizione delle predette modalità telematiche. Nella domanda, sottoscritta dal legale rappresentante dell impresa, deve essere riportato: il costo complessivo degli interventi e l ammontare delle spese eleggibili; l attestazione di effettività delle spese sostenute; il credito d imposta spettante. Alla domanda va allegata la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà relativa ad altri aiuti de minimis eventualmente fruiti nell esercizio in corso e nei due precedenti, nonché la documentazione prevista nell allegato A del decreto. Il Ministero, entro 60 giorni dal termine di presentazione della domanda, comunica all impresa il riconoscimento del credito d imposta e l importo effettivamente spettante. Il credito d'imposta non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi e del valore della produzione ai fini dell'imposta regionale sulle attività produttive, non rileva ai fini della determinazione della percentuale di deducibilità degli interessi passivi, né rispetto ai criteri di inerenza per la deducibilità delle spese. Il credito d imposta va indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d imposta per il quale è concesso ed è utilizzabile esclusivamente in compensazione secondo modalità e termini definiti con provvedimento del Direttore dell Agenzia delle Entrate. A tal fine, il modello F24 deve essere presentato esclusivamente tramite i servizi telematici offerti dalla stessa Agenzia delle Entrate. Limiti complessivi di spesa e relativo rispetto Le risorse saranno assegnate secondo l ordine cronologico di presentazione delle domande. Il Ministero, entro 60 giorni dal termine finale di presentazione delle domande, pubblica sul proprio sito internet l elenco delle domande ammesse. Entro la stessa data comunica con le stesse modalità l ammontare delle risorse impiegate e di quelle che saranno disponibili per l anno successivo. 11

12 Compensazione fiscale per investimenti fissi ex L.PAT. 6/99 *In via di approvazione e pertanto con possibili modifiche Sono in via di approvazione le disposizioni provinciali per la compensazione fiscale, nuovo sistema agevolativo introdotto dalla finanziaria La misura del contributo è stata fissata nel 15% della spesa ritenuta ammissibile; per la compensazione fiscale non vigono le maggiorazioni aggiuntive a detta percentuale. Le agevolazioni accordate in compensazione sono concesse a titolo di de minimis. Soggetti beneficiari Possono beneficiarne sia gli esercizi alberghieri nonché quelli extra-alberghieri (che somministrino la prima colazione agli alloggiati e non abbiano più del 70% dei posti letto in unità abitative con servizio autonomo di cucina), campeggi e rifugi. Tipologie di spese ammesse La compensazione si applica in particolare agli aiuti per gli investimenti mobiliari nonché per investimenti immobiliari di miglioramento qualitativo delle strutture ricettive anche in caso di assenza del titolo di proprietà dell immobile, per un importo massimo di 300mila euro. Nel dettaglio, sono agevolabili gli investimenti destinati al miglioramento qualitativo degli esercizi di importo superiore ad euro ,00 (ridotti ad euro ,00 nel caso interventi destinati alla ristrutturazione di rifugi escursionistici) attraverso: a) opere di ristrutturazione, sistemazioni esterne, ampliamento delle strutture e dei campeggi, non di proprietà del soggetto richiedente; b) investimenti mobiliari da collocare in locali oggetto delle opere di cui sopra; c) sostituzione di impianti, arredi e attrezzature destinati all alloggio, alla ristorazione o alla fornitura di servizi alla clientela. E inoltre agevolabile la sostituzione di autoveicoli aziendali di vecchio standard di proprietà del soggetto richiedente da almeno 5 anni, con autoveicoli EURO 6. Gli autoveicoli sostituiti devono essere rottamati entro 2 mesi dall immatricolazione dei nuovi automezzi. Sono inoltre agevolabili investimenti mobiliari destinati alla crescita dimensionale delle imprese. Tra i lavori rientrano le spese per ampliamento e ristrutturazione degli edifici, installazione di impianti connessi, opere di allacciamento idrico, fognario e di energia, installazione e sostituzione di impianti, sistemazione delle aree, spese tecniche nella misura massima dell 8% degli investimenti previsti. Rientrano tra gli investimenti mobiliari ammissibili le spese relative all'acquisto di mobili e arredi, macchinari d ufficio, sistemi informatici hardware e software. 12

13 Modalità di presentazione Sarà ammessa la presentazione di una sola domanda per anno solare, da presentare tra il 1 gennaio ed il 30 aprile di ogni anno, corredata da fatture, note spese o documenti equipollenti emesse nell anno solare precedente la domanda di agevolazione e integralmente pagate alla data di presentazione. Non sono dunque ammessi pagamenti antecedenti il primo gennaio dell anno precedente la domanda di agevolazione. Il pagamento delle fatture deve essere effettuato con bonifico bancario o postale o con F24 per il pagamento di eventuali oneri fiscali o contributivi. La pratica andrà presentata a Confidi tramite P.E.C.. La stessa sarà esaminate secondo la procedura automatica. Vige l ordine cronologico di presentazione. Il beneficiario può avvalersi della compensazione fino al completo esaurimento, attraverso i servizi telematici offerti dall Agenzia delle entrate (in via di definizione). Vincoli La concessione dei contributi comporta l obbligo di mantenere l attività sul territorio provinciale per un periodo di 3 anni dalla data di concessione del contributo nonché di non alienare, cedere o comunque distogliere dalla loro destinazione i beni o i servizi per i quali i contributi sono stati concessi per i periodi fissati in legge. 13

14 Riduzioni fiscali dell aliquota IRAP Segnaliamo, di seguito, le principali casistiche che danno luogo ad una riduzione dell aliquota IRAP da far valere in sede di dichiarazione dei redditi: Riduzione generalizzata dell'1,1% dell'aliquota ordinaria Riduzione dello 0,50% dell'aliquota ordinaria per chi mantiene un valore di ULA pari almeno al 95% del corrispondente parametro dell'anno precedente; Riduzione dello 0,70% dell'aliquota ordinaria per staffette generazionali; Riduzione dell'1,50% dell'aliquota ordinaria per l'incremento dei livelli occupazionali stabili; Riduzione a zero per i primi 5 anni per le nuove iniziative produttive intraprese in Provincia dal 1 gennaio 2013 diverse da agricoltori, banche ed assicurazioni; Riduzione a zero per nuove iniziative produttive per il rilancio di attività esercitate da imprese cessate o in fase di cessazione, garantendo i livelli occupazionali; Riduzione del 3% per le nuove iniziative intraprese nel 2012 ad eccezione banche e assicurazioni; 14

15 Agevolazioni per assunzioni lavoratori a tempo indeterminato; Circolare INPS n. 17 dd ; In data 29 gennaio 2015, l INPS ha pubblicato l attesa circolare contenente i chiarimenti attinenti l agevolazione contributiva prevista dalla legge di stabilità 2015 per le assunzioni di lavoratori con contratto di lavoro subordinato a tempo indeterminato. Con la presente, illustriamo i contenuti più rilevanti della citata circolare. a) Datori di lavoro interessati: Datori di lavoro imprenditori; Datori di lavoro non imprenditori (es: associazioni, associazioni sindacali, studi professionali etc.); b) Rapporti di lavoro incentivati: Assunzioni di lavoratori subordinati a tempo indeterminato (anche part-time), effettuate nel periodo , che nei 6 mesi precedenti l assunzione risultino privi di un rapporto di lavoro a tempo indeterminato; Assunzioni di lavoratori subordinati a tempo indeterminato (anche part-time), effettuate dal al , che nel periodo dal al , non abbiano avuto rapporti di lavoro a tempo indeterminato con lo stesso datore di lavoro ovvero con società da questi controllate o a questi collegate; Assunzioni a tempo indeterminato di soci di cooperative (anche part-time), effettuate nel periodo , che nei 6 mesi precedenti l assunzione risultino privi di un rapporto di lavoro a tempo indeterminato; Assunzioni a tempo indeterminato di soci di cooperative (anche part-time), effettuate dal al , che nel periodo dal al , non abbiano avuto rapporti di lavoro a tempo indeterminato con lo stesso datore di lavoro ovvero con società da questi controllate o a questi collegate; Sono escluse dall agevolazione le assunzioni di: Lavoratori apprendisti; Lavoratori domestici; Lavoratori a tempo indeterminato con contratto a chiamata; Le assunzioni di lavoratori a tempo indeterminato per i quali il datore di lavoro ha già beneficiato dell agevolazione contributiva in trattazione; c) Condizioni per il diritto all esonero contributivo: Le aziende devono essere in possesso di DURC regolare; Le aziende devono rispettare gli accordi e contratti collettivi nazionali, nonché quelli territoriali e aziendali; 15

16 L assunzione del lavoratore a tempo indeterminato, non deve violare diritti di precedenza previsti dalla legge o dal contratto collettivo applicato. Il datore di lavoro, all atto dell assunzione, non deve avere in atto sospensioni dal lavoro con intervento della CIGS e/o CIG in deroga, fatti salvi i casi in cui l assunzione sia finalizzata all acquisizione di professionalità diverse rispetto a quelle in possesso dei lavoratori interessati in CIGS e/o CIG in deroga; il rispetto della predetta condizione riguarda esclusivamente le assunzioni effettuate nell unità produttiva interessata dalla CIGS e/o CIG in deroga; L assunzione del lavoratore a tempo indeterminato, non può riguardare lavoratori licenziati nei 6 mesi precedenti, da parte di un datore di lavoro che, alla data di licenziamento, presentava elementi di relazione con il datore di lavoro che assume, sotto il profilo della sostanziale coincidenza degli assetti proprietari ovvero della sussistenza di rapporti di controllo o collegamento; d) Misura dell incentivo: Esonero totale della contribuzione a carico datore di lavoro, nella misura massima di 8.060,00 annui. In relazione ai rapporti di lavoro part-time, l importo dell esonero deve essere ridotto avuto riguardo all orario effettivamente svolto. e) Durata dell incentivo: 36 mesi; Il riconoscimento del diritto alla fruizione dell esonero contributivo sarà regolato sulla base dell ordine cronologico di presentazione delle relative istanze, che dovranno essere inviate telematicamente all INPS non appena verranno fornite le indicazioni delle modalità operative da parte dell Istituto. Nel caso di insufficienza delle risorse, valutata anche su base pluriennale con riferimento alla durata dell incentivo, l Istituto non prenderà in considerazione ulteriori domande, fornendo immediata comunicazione. 16

17 Credito d imposta per la riqualificazione e l accessibilità delle strutture ricettive Approvato nei giorni scorsi, ma in attesa di pubblicazione, è intervenuto da ultimo il decreto attuativo del credito d imposta - da usare in compensazione - per la riqualificazione e l accessibilità delle strutture ricettive. Verranno definite a breve le modalità telematiche per la presentazione delle domande; le risorse saranno assegnate secondo l ordine cronologico di presentazione delle domande. Soggetti beneficiari del credito d imposta I beneficiari dell agevolazione sono le strutture alberghiere così come indicate nelle leggi di settore (alberghi, villaggi albergo, residenze turistico-alberghiere, alberghi diffusi, ecc.). Agevolazione concedibile Alle imprese alberghiere esistenti alla data del 1 gennaio 2012, è riconosciuto un credito d'imposta nella misura del 30% per le spese sostenute dal 1 gennaio 2014 al 31 dicembre 2016, relative ai seguenti interventi: per ristrutturazione edilizia per eliminazione delle barriere architettoniche per incremento dell'efficienza energetica per spese per l'acquisto di mobili e componenti d'arredo destinati esclusivamente alle strutture alberghiere Il credito d'imposta è ripartito in tre quote annuali di pari importo, fino all importo massimo di 200mila euro nei tre anni d imposta. Inoltre tale credito d imposta è alternativo e non cumulabile, in relazione a medesime voci di spesa, con altre agevolazioni di natura fiscale e contributiva. Spese ammesse Tra gli interventi di ristrutturazione edilizia sono ammessi, ad esempio, lavori di: costruzione dei servizi igienici in ampliamento dei volumi di quelli esistenti miglioramento e adeguamento sismico realizzazione di balconi e logge recupero dei locali sottotetto, trasformazione di balconi in veranda sostituzione di serramenti esterni ed interni con altri aventi caratteristiche migliorative rispetto a quelle esistenti (in termini di sicurezza, isolamento acustico) nuova pavimentazione o sostituzione della preesistente con modifica della superficie e dei materiali impianti di comunicazione, allarme e prevenzione incendi 17

18 Per gli interventi di eliminazione delle barriere architettoniche, sono ammesse spese per: sostituzione di finiture nonché il rifacimento o l'adeguamento di impianti tecnologici (servizi igienici, impianti elettrici, citofonici, impianti di ascensori, demotica) rifacimento di scale ed ascensori, inserimento di rampe interne ed esterne agli edifici e di servoscala o piattaforme elevatrici realizzazione ex novo o sostituzione di impianti sanitari dedicati alle persone portatrici di handicap installazione di sistemi demotici atti a controllare in remoto l'apertura e chiusura di infissi o schermature solari sistemi e tecnologie volte alla facilitazione della comunicazione ai fini dell'accessibilità Le spese considerate negli interventi di incremento dell'efficienza energetica, riguardano: impianti fotovoltaici per la produzione di energia elettrica installazione di schermature solari esterne mobili finalizzate alla riduzione dei consumi per condizionamento estivo coibentazione degli immobili ai fini della riduzione della dispersione termica installazione di pannelli solari termici per produzione di acqua la realizzazione di impianti elettrici, termici e idraulici finalizzati alla riduzione del consumo energetico Infine, per i beni mobili sono ammesse le spese relative a: rifacimento o sostituzione di cucine mobili e di complementi d'arredo da interno e da esterno mobili fissi quali, tra gli altri, arredi fissi per bagno, pareti e cabine doccia, cucine componibili, boiserie, pareti interne mobili, apparecchi di illuminazione pavimentazioni di sicurezza, arredi e strumentazioni per la convegnistica, attrezzature per parchi giochi e attrezzature sportive pertinenziali arredi e strumentazioni per la realizzazione di centri benessere ubicati all'interno delle strutture ricettive Le singole voci di spesa di cui sopra sono eleggibili, ciascuna, nella misura del 100%. L'importo totale delle spese eleggibili è, in ogni caso, limitato alla somma di euro. Procedura di accesso, riconoscimento e utilizzo del credito d imposta Dal 1 gennaio al 28 febbraio dell anno successivo a quello di effettuazione delle spese, le imprese interessate devono presentare apposita domanda per il riconoscimento del credito d imposta. In fase di prima attuazione, il Ministero fisserà specifici termini di presentazione. 18

19 Il credito d'imposta non concorre alla formazione del reddito ai fini delle imposte sui redditi e del valore della produzione ai fini dell'imposta regionale sulle attività produttive, non rileva ai fini della determinazione della percentuale di deducibilità degli interessi passivi né rispetto ai criteri di inerenza per la deducibilità delle spese. Il credito d imposta va indicato nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d imposta per il quale è concesso ed è utilizzabile esclusivamente in compensazione. 19