Autotrasportatori: drastica riduzione della deduzione

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1 Autotrasportatori: drastica riduzione della deduzione A rischio il ricalcolo degli acconti 2015 con la beffa della maggiorazione. Con il comunicato stampa dello scorso 2 luglio, l Amministrazione Finanziaria ha fissato le deduzioni forfettarie previste per le imprese di autotrasporto per l anno d imposta Nel dettaglio, il richiamato comunicato stampa prevede che: per i trasporti effettuati personalmente dall imprenditore oltre il Comune in cui ha sede l impresa (autotrasporto merci per conto di terzi) è prevista una deduzione forfetaria di spese non documentate (articolo 66, comma 5, primo periodo, del TUIR), per il periodo d imposta 2014, nelle seguenti misure: 1. 18,00 euro per i trasporti all interno della Regione e delle Regioni confinanti. La deduzione spetta anche per i trasporti personalmente effettuati dall imprenditore all interno del Comune in cui ha sede l impresa, per un importo pari al 35 per cento di quello spettante per i medesimi trasporti nell ambito della Regione o delle Regioni confinanti; 2. 30,00 euro per i trasporti effettuati oltre tale ambito. Tali deduzioni vengono concesse a norma dell art. 66, co. 5, del Tuir, il quale prevede che per le imprese autorizzate all autotrasporto di merci per conto di terzi il reddito

2 determinato a norma dei precedenti commi è ridotto, a titolo di deduzione forfetaria di spese non documentate, di euro 7,75 per i trasporti personalmente effettuati dall imprenditore oltre il comune in cui ha sede l impresa ma nell ambito della regione o delle regioni confinanti e di euro 15,49 per quelli effettuati oltre tale ambito. Nonostante la citata normativa definisca gli importi della deduzione, questi vengono fissati di anno in anno in base alle risorse finanziarie disponibili. In particolare, per il 2013 erano previste le seguenti deduzioni: per i trasporti all interno della Regione e delle Regioni confinanti la deduzione ammontava a 56 euro; per i trasporti effettuati oltre tale ambito, l importo era fissato in 92 euro. Si ribadisce che l agevolazione viene concessa anche per i trasporti personalmente effettuati dall imprenditore all interno del Comune in cui ha sede l impresa ed è pari al 35% di quello spettante per i medesimi trasporti nell ambito della Regione o delle Regioni confinanti. Deve però ravvisarvi che data la tardiva comunicazione operata dall Amministrazione Finanziaria, i medesimi soggetti avevano calcolato le imposte facendo riferimento agli importi definiti per il La drastica riduzione dell ammontare delle deduzioni spettanti comporta l inevitabile ricalcolo delle imposte dovute per il 2014, nonché per gli acconti dovuti per il Bisogna effettuare un distinguo, dato che gli autotrasportatori rientrano tra i soggetti che godono della proroga. Chi avesse già effettuato il pagamento entro il 6 luglio, dovrà integrare il versamento rideterminando il reddito 2014 in base alle deduzioni ridotte e applicando sul surplus la maggiorazione dello 0,40%. È auspicabile che si

3 conceda la possibilità di effettuare l ulteriore versamento senza maggiorazione, in considerazione del fatto che tali soggetti non hanno alcuna colpa, avendo ricevuto la comunicazione della drastica riduzione delle deduzioni a pochi giorni dalla scadenza dei versamenti senza maggiorazione. Chi invece ha intenzione di effettuare il versamento entro il 20 agosto dovrà pagare quanto dovuto con la maggiorazione dello 0,40%, ovviamente ricalcolando il dovuto tenendo conto delle nuove deduzioni. FONTE: fiscal-focus.info Modello Irap 2015: bozza online Dal prossimo anno, l opzione per i soggetti IRPEF in ordinaria, per la determinazione della base imponibile con le regole Ires, va esercitata direttamente in dichiarazione Fa il suo debutto on-line, dopo il 730, il modello della dichiarazione Irap 2015 (e relative istruzioni), con novità in tema di agevolazioni e semplificazioni. Le nuove deduzioni È prevista la deduzione, fino a euro per dipendente, del costo sostenuto in caso di assunzioni a tempo indeterminato che vanno a incrementare la base occupazionale. L agevolazione vale per il periodo d imposta in cui è avvenuta l assunzione e per i due successivi. Viene incrementata, poi, la deduzione forfetaria per ogni dipendente a tempo indeterminato.

4 La deduzione base passa da a euro ovvero, per le donne e i lavoratori con meno di 35 anni, da a euro. Invece, la deduzione maggiorata per le assunzioni nel sud Italia è incrementata da euro a euro (per donne e lavoratori under 35 si sale da a 21mila euro). Ritocco anche per la deduzione forfetaria graduata in funzione della base imponibile che ora, quando questa non supera euro, spetta nella misura di euro (in precedenza ammontava a euro). L eccedenza ACE Altra novità da segnalare è la possibilità di trasformare l eccedenza Ace, evidenziata nel modello Unico, in credito d imposta utilizzabile, ai fini Irap, in cinque quote annuali di pari importo. Ricordiamo che l Ace, introdotta dal decreto salva-italia (articolo 1, comma 7, D.L. 201/2011), consiste in una detassazione ai fini delle imposte sui redditi in funzione dei nuovi apporti di capitali a favore dell azienda. Il decreto competitività (D.L. 91/2014) è intervenuto sulla disciplina, consentendo di convertire le eccedenze non utilizzate in un credito d imposta ai fini Irap (fino al 2013, invece, l eccedenza veniva riportata automaticamente negli esercizi successivi, per essere utilizzata in deduzione del reddito imponibile). L intervento migliorativo della disciplina Ace, contenuto nell art.19 del D.L. 91/2014, conv. in L. n. 116, pubblicata il 20 agosto 2014 sulla Gazzetta Ufficiale, riguarda tutte le società di persone e di capitali. Per consentire alle imprese l utilizzo dell incentivo anche in esercizi in perdita fiscale (o comunque con redditi imponibili incapienti rispetto alla deduzione spettante), si stabilisce la facoltà di convertire le eccedenze di Ace inutilizzate in crediti di imposta. Anziché riportarle a nuovo, le società potranno cioè trasformare le eccedenze di Ace in crediti d imposta, applicando le vigenti aliquote Ires (27,5%) o Irpef (scaglioni

5 previsti dall articolo 11 del Tuir). I crediti si utilizzeranno, previa ripartizione in cinque quote annuali, per il pagamento dell Irap. A decorrere dal periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2014, quindi, i contribuenti che presenteranno un eccedenza Ace inutilizzabile per incapienza del reddito imponibile, potranno decidere di convertirla in credito d imposta e di portarla a riduzione dell Irap dovuta. Detta facoltà si aggiunge all unica possibilità finora ammessa in caso di eccedenze Ace, cioè quella del riporto delle stesse a riduzione delle basi imponibili Irpef o Ires degli esercizi successivi, senza limiti temporali. Il nuovo credito d imposta deve essere calcolato in base all aliquota Ires o a quelle Irpef per scaglioni, tenuto conto della tipologia di contribuente interessato. L eccedenza Ace non potrà, però, essere usufruita per intero e in una sola volta: la stessa, infatti, una volta convertita in credito d imposta, dovrà essere suddivisa e utilizzata in cinque quote annuali di pari importo. Le conseguenze di tale modifica, per i soggetti solari, si esplicheranno, per la prima volta, in sede di versamento delle imposte relative al 2014, vale a dire nel mese di giugno del prossimo anno (2015). La scelta tra le due alternative (utilizzo a riduzione del reddito imponibile II.DD. ovvero conversione in credito d imposta ai fini Irap), dovrà tener conto delle prospettive di ogni singolo contribuente sull importo delle future basi imponibili Ires o Irpef e delle imposte dovute ai fini Irap, per un periodo pari ad almeno un quinquennio successivo alla scelta. Ad esempio, una S.r.l. che nel modello Unico 2015 evidenzia eccedenze di deduzioni Ace per euro potrà convertirle in un credito di euro, da impiegare, 5500 euro all anno (dal 2015 al 2019), a detrazione dell Irap. L opzione per il calcolo con le regole IRES Infine, fra le semplificazioni, si segnala la possibilità, per le società di

6 persone e le imprese individuali in regime di contabilità ordinaria, di effettuare l opzione per la determinazione del valore della produzione netta, secondo le regole previste per le società di capitali e gli enti commerciali (articolo 5-bis, comma 2, D.Lgs. 446/1997), direttamente in dichiarazione e non più tramite apposita comunicazione, da presentare entro 60 giorni dall inizio del periodo d imposta per il quale si effettua la scelta. Frontespizio semplificato Sarà, inoltre, più veloce compilare il frontespizio grazie alla eliminazione, nella sezione dei dati del contribuente, dei campi relativi alla residenza anagrafica (per le persone fisiche) e alla sede legale (per gli altri soggetti), ovvero, se diverso, al domicilio fiscale. FONTE: fiscal-focus.info