Azienda in America Modulo 4 Lezione 3 Le parole chiave del business negli USA parte 3

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1 Tutti i documenti digitali di questo corso (PDF, MP3, QuickTime, MPEG, eccetera) sono firmati con firma digitale e marcatura temporale ufficiali e sono di proprietà dell'autore. Qualsiasi tentativo di copia o duplicazione anche parziale sarà perseguito legalmente. Azienda in America Modulo 4 Lezione 3 Le parole chiave del business negli USA parte 3 Nella lezione precedente abbiamo parlato di Business Plan e di Feasibility Study e abbiamo spiegato che sono i documenti che dovrete utilizzare per presentare la vostra azienda a uffici governativi, banche, potenziali investitori e chiunque altro abbia bisogno di conoscere in modo rapido e approfondito il vostro progetto e le vostre attività. In questa lezione vedremo invece i documenti obbligatori che bisogna produrre ogni anno al fine di essere in regola con le leggi fiscali statunitensi. Si chiamano Financial Statements (bilanci) e sono l equivalente dei bilanci aziendali utilizzati in altre parti del mondo. I Financial Statements sono una serie di rapporti scritti che descrivono l'andamento economico della società e, di solito, si dividono in Income Statement (conto economico) e Balance Sheet (stato patrimoniale), e talvolta includono anche il Cash Flow Statement (rendiconto dei flussi di cassa). Ora vediamo più in dettaglio ciascuno di questi tre documenti. L'Income Statement, che può essere tradotto come conto economico e che può anche essere chiamato Profit and Loss Statement (scritto anche Profit & Loss Statement) fornisce un resoconto dei profitti e delle perdite. In particolare tiene traccia delle vendite, delle spese e del profitto netto per un certo periodo. In pratica è una fotografia che ci dice quanto la società ha guadagnato in un mese, in Modulo 4 Lezione 3 Le parole chiave del business negli USA - parte 3 - Corso Azienda Pag. 1/7

2 un trimestre oppure in un anno. Per calcolarlo, si parte dalle vendite complessive nel periodo, si tolgono tutte le spese sostenute in quello stesso periodo e alla fine si arriva al risultato finale che in inglese si chiama Bottom Line che potremmo tradurre con ultima riga proprio perché si trova alla fine dell'income Statement ed è anche diventata sinonimo dell'effettivo andamento positivo o negativo della società. Quando si dice guardare la Bottom Line vuol dire tenere sotto controllo i risultati effettivi che l'azienda sta ottenendo in un certo periodo, perché l ultima riga dell'income Statement ci dice se l azienda sta raccogliendo profitti oppure se sta accumulando perdite. L Income Statement è obbligatorio e dev essere sempre presente nei documenti contabili della società. Può essere fatto una volta al mese, una volta al trimestre, una volta all'anno a seconda delle esigenze interne dell azienda. Una società che stia partendo, tipicamente, lo farà più frequentemente rispetto ad una società che è già abbastanza consolidata ed avviata, dipende dal livello di controllo che si vuole mantenere. Come minimo, va fatto almeno una volta all'anno e, negli Stati Uniti, le società lo fanno solitamente una volta al trimestre. L'Income Statement viene prodotto dal contabile che tiene traccia di tutte le operazioni in entrata e in uscita e quindi può produrre alla fine del periodo una fotografia di quello che è successo. Il secondo elemento che fa parte obbligatoriamente dei Financial Statements, vale a dire dei documenti di bilancio, è il Balance Sheet che si può tradurre come stato patrimoniale. Il Balance Sheet fornisce la situazione economica complessiva di una società in un dato momento. Quindi non è riferito a un periodo come nel caso dell'income Statement, ma è riferito a uno specifico giorno. E come se scattaste una fotografia della società. Se oggi l azienda si fermasse, il Balance Sheet ci direbbe qual è la sua condizione economica. La prima parte del Balance Sheet mostra tutti i beni, gli Assets, posseduti dalla società, che in termini contabili prendono il nome di attività, mentre la seconda parte mostra Modulo 4 Lezione 3 Le parole chiave del business negli USA - parte 3 - Corso Azienda Pag. 2/7

3 tutti i debiti, le Liabilities che in termini contabili prendono il nome di passività. La differenza tra i due valori ci dà il patrimonio netto, detto anche Net Worth. Il patrimonio netto è ciò che l azienda possiede effettivamente in quel preciso momento. Nel caso di una società fortemente indebitata, il patrimonio netto diventa negativo. Questo significa che i soci hanno debiti da pagare per conto della società e che tali debiti potranno essere pagati con i guadagni futuri oppure vendendo i beni dell azienda. Il Balance Sheet, per essere corretto, deve riportare un valore di Assets, quindi di beni, che sia uguale alla somma tra le Liabilities, vale a dire i debiti, e il Net Worth, vale a dire il patrimonio netto La formula è la seguente. Assets = Liabilities + Net Worth Facciamo un esempio pratico che ci aiuti a capire meglio questa formula che vale sia per un azienda sia per una singola persona oppure una famiglia. Prendiamo un singolo individuo che acquisti una casa usando un mutuo. La casa costa dollari e la persona prende in prestito dalla banca dollari. Possiamo dire quindi che la casa è un Asset, un bene, che vale dollari e che il mutuo è una Liability, perciò un debito, che vale dollari. Applicando la formula vista prima abbiamo: = La somma degli Assets meno la somma delle Liabilities ci dà un Net Worth, vale a dire un patrimonio netto, di dollari. Benché sia proprietaria della casa, la persona non dispone effettivamente di Modulo 4 Lezione 3 Le parole chiave del business negli USA - parte 3 - Corso Azienda Pag. 3/7

4 dollari, ma il suo reale patrimonio netto è di dollari. Infatti, se vendesse la casa domani allo stesso prezzo a cui l ha acquistata, dovrebbe estinguere il mutuo e potrebbe effettivamente mettersi in tasca solo dollari. Proseguiamo nello stesso esempio. La persona ha comperato la casa per dollari, ed ha acceso un mutuo di dollari che ha in parte ripagato, ma un improvvisa crisi nel mercato immobiliare fa scendere il valore dell immobile a dollari. Poiché nel frattempo la persona ha pagato alcune rate del mutuo, il debito rimanente con la banca è di dollari. Applichiamo di nuovo la formula usando questi nuovi valori e vediamo che cosa succede: = Il valore dell Asset è cambiato ed è sceso a dollari, mentre il valore del mutuo è sceso a dollari grazie al fatto che la persona ha già pagato numerose rate, però il Net Worth è negativo, il che significa che la casa è diventata un debito e il patrimonio originale della persona è stato cancellato. Infatti se questa persona vendesse la casa oggi, non incasserebbe neanche un centesimo, ma dovrebbe aggiungere dollari di tasca propria per estinguere il mutuo con la banca. Abbiamo quindi che, in questo preciso momento, lo stato patrimoniale della persona ci dà una fotografia di un debito di dollari. Se guardassimo invece il conto economico, vale a dire l Income Statement, che coprisse tutto il periodo in cui la persona è stata proprietaria della casa, vedremmo la situazione che segue. Modulo 4 Lezione 3 Le parole chiave del business negli USA - parte 3 - Corso Azienda Pag. 4/7

5 La persona ha comperato la casa investendo dollari di tasca propria e ricevendo dollari di mutuo dalla banca. Nel corso degli anni ha rimborsato dollari alla banca pagando le rate del mutuo. Ha eseguito anche riparazioni nella casa per un valore complessivo di dollari. Abbiamo quindi la somma delle spese che vale: dollari per l acquisto dollari per il rimborso del mutuo dollari per le riparazioni per un totale di dollari di spese sostenute da quando la persona ha acquistato la casa. Ora immaginiamo di vendere la casa oggi al valore ridotto di dollari ed avremmo la seguente situazione dollari di prezzo di vendita dollari di spese sostenute dollari per l'estinzione del mutuo in totale avremmo dollari di perdite che è la nostra Bottom Line. Vediamo quindi che la Bottom Line ci mostra che nel periodo di possesso della casa il proprietario ha perso dollari, perciò l acquisito di questa casa particolare è stato un pessimo investimento. Chiariamo bene il significato di questi termini. Assets (beni), indica qualsiasi oggetto che abbia un valore economico e che sia di proprietà di un'azienda o di un individuo. Sono beni che possono essere venduti e convertiti in contante oppure che possono essere utilizzati per produrre o per fornire servizi che a loro volta Modulo 4 Lezione 3 Le parole chiave del business negli USA - parte 3 - Corso Azienda Pag. 5/7

6 possono essere venduti. Ad esempio: le attrezzature dell'azienda, i conti bancari, gli immobili, i veicoli di proprietà dell'azienda, i crediti vantati nei confronti di terzi, l'impianto di produzione di una fabbrica, e cosi via. Negli Assets sono incluse anche cose intangibili, che tuttavia hanno un valore come ad esempio i marchi registrati e i brevetti. Le Liabilities (debiti) sono i debiti di un'azienda o di un individuo. Questa definizione abbraccia qualsiasi tipo di obbligo: un prestito bancario, l'affitto che si paga per l'ufficio, le fatture che devono essere pagate ai fornitori, gli stipendi per gli impiegati, le tasse dovute al governo. Nella definizione rientrano anche gli obblighi di fornire prodotti o servizi ai clienti in futuro. Infine il Net Worth (patrimonio netto) è semplicemente la somma di tutti gli Assets (beni) meno le Liabilities (debiti), quindi la somma di tutti beni meno i debiti. E' il denaro che rimarrebbe se la società o la singola persona vendesse tutti i suoi beni (Assets) e pagasse tutti i suoi debiti (Liabilities). In pratica è il capitale oppure i debiti che appartengono ai soci, nel caso di una LLC, oppure agli azionisti, nel caso di una Corporation. E' un elemento importante per stabilire il valore di una società. Il Cash Flow Statement (rendiconto dei flussi di cassa) che a volte viene inserito tra i Financial Statements, ma non è obbligatorio, è un resoconto delle entrate e delle uscite in contanti della società o di un individuo. E' importante per stabilire se la società abbia abbastanza liquidi per pagare le proprie spese e per comperare materiali e altre cose. L'Income Statement vi dice se la società ha generato profitto, il Cash Flow Statement vi dice se la società ha generato contante. Roberto Mazzoni Modulo 4 Lezione 3 Le parole chiave del business negli USA - parte 3 - Corso Azienda Pag. 6/7

7 Questa pubblicazione ha l obiettivo di fornire informazioni accurate e autorevoli sull argomento trattato basandosi sulle informazioni disponibili al momento della pubblicazione. Gli esempi forniti hanno uno scopo unicamente illustrativo e la pubblicazione viene distribuita con l intesa che né l editore né l autore sono impegnati nel fornire servizi legali, contabili, fiscali o qualsiasi altro tipo di servizio professionale e non si assumono alcuna responsabilità sull uso che ne verrà fatto. Se vi serve assistenza legale, fiscale o qualsiasi altro tipo di assistenza da parte di un esperto, dovrete procurarvi i servizi di un professionista competente. Qualsiasi consiglio di natura fiscale incluso in questa pubblicazione scritta oppure elettronica (incluso qualsiasi file video oppure audio che vi sia collegato) non è stato creato con l intenzione di essere usato, e non può essere usato dal contribuente, al fine di evitare qualsiasi tipo di sanzione che possa essere imposta sul contribuente da qualsiasi autorità o agenzia fiscale governativa. This publication is intended to provide accurate and authoritative information with regard to the subject matter covered based upon information available at the time of publication. Examples given are for illustrative purpose only and the publication is distributed with the understanding that neither the publisher nor the author is engaged in rendering legal, accounting, tax or other professional services and assume no liability whatsoever in connection with its use. If legal, tax or other expert assistance is required, the services of a competent professional should be sought. Any tax advice included in this written or electronic publication (including any video or audio files connected with it) was not intended or written to be used, and it cannot be used by the taxpayer, for the purpose of avoiding any penalties that may be imposed on the taxpayer by any governmental taxing authority or agency. Modulo 4 Lezione 3 Le parole chiave del business negli USA - parte 3 - Corso Azienda Pag. 7/7