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1 INDICE PREMESSA LA CESSIONE DELLE PARTECIPAZIONI NEL REDDITO DI IMPRESA La cessione delle partecipazioni nel reddito d impresa I diversi componenti reddituali derivanti dalla cessione di partecipazioni: ricavi e plusvalenze Le partecipazioni iscritte nell attivo circolante Le partecipazioni iscritte nelle immobilizzazioni finanziarie Esercizio di competenza dei componenti positivi e negativi derivanti dalla cessione di partecipazioni Le rettifiche di prezzo Azioni proprie: cessione e annullamento Il regime della participation exemption L entità dell esenzione L ambito soggettivo di applicazione L ambito oggettivo di applicazione I requisiti per l applicazione della participation exemption Le modalità di applicazione del regime della participation exemption Le discipline transitorie Il regime fiscale delle minusvalenze su partecipazioni La tassazione delle partecipazioni per i soggetti che adottano gli IAS/IFRS La conversione dei crediti bancari in partecipazioni e la disciplina della pex La disciplina Irap dei trasferimenti di partecipazioni Casi risolti Caso pratico Caso pratico Caso pratico

2 3.4 Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico LA CESSIONE DELLE PARTECIPAZIONI EFFETTUATE DA SOGGETTI NON IMPRENDITORI Premessa Il quadro normativo La Manovra 2011: riforma della tassazione delle rendite finanziarie Il Decreto Irpef Spending Review: aumento dell aliquota delle rendite finanziarie La disciplina dei capital gains dopo la riforma Ires Le plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni Casi particolari: recesso, esclusione e riscatto. Conferimento dell unica azienda. Assegnazione gratuita di azioni proprie Partecipazioni qualificate Partecipazioni non qualificate La nozione di costo o valore di acquisto Determinazione del valore fiscale di riferimento (casi particolari) L affrancamento ex art.14 del D.Lgs. n.461/ Determinazione delle plusvalenze Il principio di cassa Il corrispettivo percepito Fattispecie particolari di esenzione Rideterminazione del valore delle quote Rivalutazione delle partecipazioni ex L. n.448/ Rapporti con l estero nella disciplina dei capital gain Cessioni di partecipazioni nazionali da parte di soggetti non residenti Cessioni di partecipazioni estere da parte di soggetti residenti Monitoraggio fiscale delle partecipazioni detenute all estero I regimi di tassazione

3 6.1. Regime della dichiarazione Regime del risparmio amministrato Regime del risparmio gestito Casi risolti Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico IL CONFERIMENTO E LO SCAMBIO DI PARTECIPAZIONI Aspetti civilistici del conferimento di partecipazioni I conferimenti in società di persone I conferimenti in società di capitali I conferimenti non proporzionali di partecipazioni I conferimenti effettuati da soggetti che adottano i principi contabili internazionali IAS/IFRS Il conferimento di partecipazioni di controllo e collegamento nell esercizio di imprese Il conferimento di partecipazioni a valore normale (art.9 del Tuir) Il conferimento di partecipazioni a valori contabili (art.175 del Tuir) I requisiti del controllo e del collegamento I requisiti soggettivi La determinazione del valore di realizzo La disciplina antielusiva specifica Lo scambio e il conferimento di partecipazioni di controllo (art.177 del Tuir) La disciplina fiscale dello scambio di partecipazioni di controllo mediante permuta (comma 1 dell art.177 del Tuir) La disciplina fiscale dello scambio di partecipazioni di 5

4 controllo mediante conferimento (comma 2 dell art.177 del Tuir) Aspetti fiscali del conferimento non proporzionale di partecipazioni Lo scambio di partecipazioni intracomunitario (art.178 del Tuir) Ambito soggettivo di applicazione Ambito oggettivo di applicazione La neutralità fiscale degli scambi Confronto con la disciplina degli scambi di partecipazioni nazionali Casi risolti Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico LE PARTECIPAZIONI SOCIETARIE E LA NORMATIVA ANTIELUSIVA La disciplina antielusiva - Aspetti generali Introduzione La clausola antielusiva di cui all art.37-bis del d.p.r. n.600/ Gli effetti dell applicazione della clausola antielusiva Le garanzie riconosciute ai contribuenti L elusione nella più recente elaborazione giurisprudenziale: l abuso del diritto L applicabilità delle sanzioni amministrative e penali Applicazioni specifiche della disciplina antielusiva La scissione societaria e la successiva cessione delle partecipazioni Il conferimento e la successiva cessione delle partecipazioni nell imposta di registro La normativa di contrasto al c.d. dividend washing Introduzione Ambito di applicazione della disciplina Modalità di applicazione della disciplina Rapporti con la normativa antielusiva di cui all art.37-bis del d.p.r. n.600/ Inapplicabilità della disciplina per i soggetti IAS/IFRS compliant

5 4. Il monitoraggio delle minusvalenze Le comunicazioni delle minusvalenze di importo superiore ai 5 milioni di euro Le comunicazioni delle minusvalenze di importo superiore a Le sanzioni per omessa, incompleta o infedele comunicazione Casi risolti Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico Caso pratico

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