Appunti RRA / RRP Dispense / teoria registrazioni ratei attivi/passivi. L. Dossena

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1 Appunti RRA / RRP Dispense / teoria registrazioni ratei attivi/passivi L. Dossena

2 Sommario Ratei e riscontri... 3 RRA... 4 RRP... 4 Esempi RRA... 5 Esempi RRP... 5 Osservazioni... 6 Al momento di riaprire i conti al 1.1.2xxx

3 Ratei e riscontri Per ragioni legali dettate dal CO la contabilità deve essere suddivisa in periodi e meglio per esercizi contabili che solitamente sono dal xx al xx. Nella routine quotidiana e nella redazione delle registrazioni contabili attraverso i fatti di gestione non esiste un rispetto nei termini definiti per chiusura dei periodi contabili quindi capita che registrazioni fatte nel periodo contabile 2009 siano in realtà di competenza di un periodo precedente (2008) oppure di un periodo seguente (2010). Senza procedere a delle registrazioni di rettifica, i conti di chiusura non indicherebbero in modo corretto n è il risultato, n è la situazione di debito o credito reale. I ratei e riscontro (attivi o passivi) sono sempre da registrare al in fase di chiusura quale correzione nei conti di conto economico. 3

4 RRA RRA è un conto patrimoniale attivo dell attivo circolante. La contropartita di questo conto sarà sempre un conto di economico dei costi o dei ricavi. I ratei attivi si riscontrano quando riscontriamo: Costi già sostenuti, da imputare al periodo contabile successivo. Questi importi devono essere portati in deduzione nei conti ai quali furono precedentemente addebitati. Ricavi non ancora conseguiti contabilizzati di competenza del periodo in corso. Questi ricavi devono essere aggiunti ai ricavi del periodo in corso. Il conto RRA lavora (+) Dare e (-) Avere. In dare troveremo: saldo iniziale costi pagati in anticipo ricavi non ancora incassati ma di competenza del periodo in corso In avere troveremo: trasferimento operazione di apertura al XX saldo finale RRP RRP è un conto patrimoniale passivo del capitale dei terzi (CT). La contropartita di questo conto sarà sempre un conto economico dei costi o dei ricavi. I ratei passivi li riscontriamo quando: Costi non ancora sostenuti, da imputare al periodo contabile in corso. Questi importi devono essere aggiunti ai costi del periodo. Ricavi già conseguiti, incassati ma di competenza del periodo successivo. Questi importi devono esser dedotti dai ricavi del periodo precedentemente rilevati. Il conto RRP lavora (-) Dare e (+) Avere. In dare troveremo: Trasferimento operazioni di apertura al XX Saldo finale In avere troveremo: Saldo iniziale Costi non ancora sostenuti, di competenza del periodo in corso (costi ancora da pagare) Ricavi incassati in anticipo 4

5 Esempi RRA A fine ottobre 2009 abbiamo pagato tramite banca CHF 2, per l assicurazione incendi della ditta per il periodo / Al procediamo al pagamento della fattura dell assicurazione mentre la seconda operazione viene fatta al e lo storno sarà registrato al Calcolo: CHF 2, /12 = CHF (quota al mese) CHF * 10 (mesi) = CHF 2, (parte da dedicare all anno 2010 perché pagata in anticipo). Costo pagato in anticipo Costi Assicurativi CCB Pagamento Ass. 2, , RRA Costi Assicurativi Assicurazione 2, , pagata in anticipo Costi Assicurativi RRA Storno 2, , L interesse per un prestito di CHF 6,000.00, accordato all azienda a terzi è pagabile ogni anno al 30 settembre (interesse 6 %). CHF 6, *6/100 = CHF (interesse annuo) CHF 360 / 12 (mesi) * 3 (mesi) = CHF (dal 1.10 al 31.12) da registrare al Ricavo non ancora contabilizzato RRA Ricavi interessi Interessi Esempi RRP Un inquilino versa il 1 dicembre all azienda CHF 1, per l affitto di dicembre, gennaio e febbraio. Ricavo pagato in anticipo Ricavi Affitti RRP Pagamento affitto 1, , I CHF 1, vengono registrati al in quanto questo importo è da attribuire ai mese di gennaio e febbraio dell anno successivo. L interesse di un debito ipotecario di CHF 80, al 5 % è pagabile posticipatamente il 30 settembre 2008 e il 30 marzo (di ogni anno.) Costo non ancora contabilizzato Costi interesse RRP Quota interessi 1, ,

6 Capitolo: Osservazioni L ultimo pagamento al riguarda l interesse dei 6 mesi precedenti. In sede di chiusura al dovrò effettuare la correzione degli interessi dal al quindi il calcolo dell interesse da registrare sarà: CHF 80, x 5 / 100 = CHF 4, *3 / 12 = CHF 1, Osservazioni Il conto RRA viene sempre addebitato, il conto RRP è sempre accreditato. Per verificare l esattezza dell articolo contabile e l esattezza della correzione (cifra), la sola riflessione valida è quella di cercare di determinare se è necessario aumentare o diminuirei costi, aumentare o diminuire i ricavi. Al momento di riaprire i conti al 1.1.2xxx A chiusura ultimata, dopo aver allestito il Conto Economico e il Bilancio finale, è necessario, per l esattezza del nuovo esercizio che sta cominciando, rimettere a posto ciò che era stato corretto. Quindi, dopo la riapertura dei conti occorre stornare i RRA e RRP in modo da azzerare il saldo dei due conti trasferendo gli importi nei conti (costi o ricavi che hanno causato l apertura dei sospesi registrati al ) Basta quindi girare l operazione contabile eseguita il