INDICE PARTE I LE IMPOSTE SUI REDDITI CAPITOLO PRIMO L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE

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2 INDICE PARTE I LE IMPOSTE SUI REDDITI CAPITOLO PRIMO L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE Il reddito 1. Le nozioni teoriche di reddito.... p Il sistema delle imposte sui redditi....» 5 3. La nozione di reddito nel Testo unico....» Il presupposto e le categorie reddituali....» 9 4. Reddito e patrimonio....» Proventi onerosi e proventi gratuiti....» Redditi in natura e valore normale....» Reddito lordo e reddito netto....» Redditi e deprezzamento monetario....» Periodo d imposta e imputazione dei componenti di reddito....» Redditi del de cuius percepiti dagli eredi....» Redditi e costi illeciti....» 17 I soggetti passivi 10. I soggetti passivi e la residenza fiscale....» I redditi dei coniugi e dei figli minori....» Le imprese familiari....» Le società commerciali di persone....» Le società semplici....» Le associazioni tra professionisti....» 26

3 VIII Indice I Imponibile ed imposta 13. Reddito complessivo e perdite deducibili.... p Gli oneri deducibili....» Calcolo dell imposta lorda....» Le detrazioni dall imposta....» Imposta netta e imposta da versare....» La tassazione separata....» 33 CAPITOLO SECONDO LE CATEGORIE REDDITUALI I Redditi fondiari 1. I redditi fondiari....» Il catasto dei terreni....» Reddito dominicale e reddito agrario....» Le imprese di allevamento....» Il catasto dei fabbricati....» Il reddito dei fabbricati....» Costruzioni rurali e immobili strumentali....» 43 I redditi di capitale 4. I redditi di capitale....» Dividendi e altri proventi da partecipazioni....» Riparto di riserve....» Gli utili dell associato in partecipazione....» Gli interessi....» Presunzioni di interessi....» Determinazione dei redditi di capitale....» I regimi sostitutivi....» 55 I I redditi di lavoro dipendente 9. I redditi di lavoro dipendente....» La base imponibile e il principio di onnicomprensività....» Il rimborso delle spese di produzione e le trasferte....» Redditi in natura e fringe benefit....» Redditi non tassabili....» 63

4 Indice IX 11. Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente.... p Redditi di collaborazione coordinata e continuativa....» 66 V I redditi di lavoro autonomo 12. Nozione di reddito di lavoro autonomo....» La base imponibile. Compensi e plusvalenze....» Le spese e i costi pluriennali....» Redditi equiparati a quelli di lavoro autonomo....» 71 Sezione V Il reddito d impresa 15. Nozione di reddito d impresa....» Rilevanza della organizzazione d impresa....» Imprenditori individuali e società di persone....» Le imprese minori....» Regime forfettario....» Le società di comodo....» 81 Sezione VI I redditi diversi 19. La categoria dei «redditi diversi»....» Le plusvalenze immobiliari....» Le plusvalenze dei titoli azionari e obbligazionari....» Le plusvalenze da cessione di contratti di associazione in partecipazione....» Altri «redditi diversi»....» 85 CAPITOLO TERZO L IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ I soggetti passivi 1. Presupposto, aliquota e soggetti passivi....» Le società e gli enti commerciali: il reddito complessivo....» Il riporto delle perdite....» Riduzione dell imposta a seguito di nuovi conferimenti (ACE)....» Gli enti non commerciali....» Il reddito imponibile degli enti non commerciali....» I trust....» Le società e gli enti non residenti. Rinvio....» 97

5 X Indice Il reddito d impresa 6. La derivazione del reddito fiscale dal risultato del conto economico.... p Il risultato del conto economico....» Le variazioni al risultato del conto economico....» Principi generali del reddito d impresa. Il principio di competenza....» I beni relativi all impresa e il loro valore fiscalmente riconosciuto....» I componenti positivi. I ricavi....» Le plusvalenze patrimoniali....» Le plusvalenze delle partecipazioni e la participation exemption...» I dividendi....» Le sopravvenienze attive....» Gli interessi attivi....» I proventi immobiliari....» Le rimanenze di magazzino....» Valutazione dei titoli e delle partecipazioni....» I lavori in corso e le opere di durata ultrannuale....» Sovrapprezzi azionari e annullamento di azioni proprie....» I componenti negativi. L imputazione al conto economico....» L inerenza....» La remunerazione di strumenti finanziari assimilati alle azioni....» Il costo del lavoro....» Gli interessi passivi....» Oneri fiscali, contributivi e di utilità sociale....» Le minusvalenze patrimoniali....» Le sopravvenienze passive....» Le perdite (di beni e su crediti)....» Gli ammortamenti....» Le spese incrementative....» Spese relative a più esercizi....» Gli accantonamenti....» I principi contabili internazionali....» 148 I La tassazione dei gruppi 14. Rilevanza fiscale dei gruppi....» I prezzi di trasferimento (transfer price)....» Il regime di trasparenza. Aspetti generali....» L opzione per la trasparenza....» Gli effetti....» La trasparenza delle piccole s.r.l....» Il consolidato nazionale. Aspetti generali....» L opzione per il consolidato....» Il reddito consolidato....» La responsabilità della controllante e delle consolidate....» 169

6 Indice XI La cessazione del consolidato.... p L avviso di rettifica del reddito consolidato....» 171 CAPITOLO QUARTO I REDDITI TRANSNAZIONALI I redditi prodotti all estero dai residenti 1. I redditi prodotti all estero. Criteri di localizzazione....» I dividendi di fonte estera....» Dividendi e plusvalenze provenienti da paradisi fiscali....» Il credito d imposta per le imposte assolte all estero....» Le imprese estere controllate....» La dichiarazione dei beni e redditi esteri....» La patrimoniale su immobili e attività finanziarie....» Il consolidato mondiale. Aspetti generali....» L opzione per il consolidato mondiale....» Gli effetti....» Interruzione e mancato rinnovo dell opzione....» Accordi preventivi....» 185 I redditi dei non residenti prodotti in Italia 9. La tassazione delle persone fisiche non residenti....» I dividendi in uscita....» Società ed enti non residenti....» La stabile organizzazione....» Il rappresentante fiscale dei non residenti » Accordi preventivi....» 193 CAPITOLO QUINTO LE OPERAZIONI STRAORDINARIE 1. Premessa....» Operazioni sui beni. Le cessioni di azienda....» Responsabilità del cessionario d azienda....» Le cessioni di partecipazioni immobilizzate....» I conferimenti in generale....» I conferimenti di azienda....» I conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento....» Lo scambio di partecipazioni....» Operazioni sui soggetti. Le trasformazioni omogenee....» Le trasformazioni eterogenee....» 205

7 XII Indice 5. La fusione.... p Avanzi e disavanzi da annullamento....» Avanzi e disavanzi da rapporti di cambio....» Il riconoscimento opzionale dei maggiori valori iscritti in bilancio..» Il riporto delle perdite e degli interessi passivi....» La sorte delle riserve....» La fusione retroattiva....» La scissione....» La liquidazione ordinaria delle società....» Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa....» 220 PARTE II LE IMPOSTE INDIRETTE CAPITOLO SESTO L IMPOSTA SUL VALORE AGGIUNTO La struttura 1. Origine e natura dell Iva....» La neutralità....» Il fondamento costituzionale....» I soggetti passivi....» Il campo di applicazione e le operazioni escluse....» Le operazioni imponibili. Le cessioni di beni....» Le prestazioni di servizi....» Le esenzioni....» Il momento impositivo....» La base imponibile....» Le aliquote....» Il diritto di rivalsa....» Il diritto di detrazione. Esigibilità ed inerenza....» Esclusioni della detrazione....» Il pro-rata....» La rettifica della detrazione....» 244 L applicazione 9. Il numero di partita Iva, la fattura e i registri....» Comunicazione delle operazioni attive....» L inversione contabile (reverse charge)....» Le note di variazione....» 250

8 Indice XIII 10. Volume d affari, contribuenti minori e forfettari.... p Versamenti, eccedenze e rimborsi....» Split payment....» Dichiarazione annuale ed opzioni....» Presunzioni di acquisto e di vendita....» Le fatture relative ad operazioni inesistenti....» Rimborso dell Iva non dovuta....» 259 I Profili transnazionali 14. Il principio di territorialità....» Le operazioni intra-ue....» Le operazioni extra-ue. Le importazioni....» I depositi Iva....» Le esportazioni....» Cessioni interne non imponibili nelle operazioni triangolari....» Cessioni ad esportatori abituali....» Le operazioni dei non residenti. La stabile organizzazione....» Il commercio elettronico diretto....» Le frodi carosello....» 272 CAPITOLO SETTIMO L IMPOSTA DI REGISTRO 1. Le imposte sugli affari e l imposta di registro....» Presupposto e natura del tributo....» Richiesta di registrazione e registrazione d ufficio....» Atti da registrare in termine fisso e atti da registrare in caso d uso..» Modalità ed effetti della registrazione....» I soggetti passivi....» L interpretazione degli atti. Il collegamento negoziale....» Gli atti complessi....» Enunciazione di atti non registrati....» Alternatività tra registro e Iva....» Misure antiabuso. Presunzione di liberalità....» Presunzione di trasferimento delle accessioni e delle pertinenze....» Contratto per persona da nominare e mandato irrevocabile....» Nullità dei patti contrari alla legge del registro....» Atti invalidi e atti dichiarativi della nullità....» La Direttiva sulla raccolta di capitali e la tassazione dei conferimenti...» La tassazione delle sentenze....» Base imponibile e giudizio di congruità....» Imposta principale, suppletiva e complementare....» Poteri istruttori. Avvisi di liquidazione e di accertamento....» La riscossione....» Registrazione a debito e riscossione differita....» 298

9 XIV Indice CAPITOLO OTTAVO L IMPOSTA SULLE SUCCESSIONI E DONAZIONI 1. Vicende dell imposta sulle successioni.... p Il presupposto....» I soggetti passivi....» Profilo territoriale....» Base imponibile ed attivo ereditario....» Valutazione dei beni....» Le passività...» Le aliquote....» Procedimento applicativo....» L imposta sulle donazioni....» Costituzione di vincoli di destinazione....» Disciplina fiscale dei trust....» 309 CAPITOLO NONO ALTRI TRIBUTI INDIRETTI 1. Premessa....» Il bollo e l imposta di bollo....» L imposta ipotecaria e catastale....» Il contributo unificato per le spese di giustizia....» Le tasse di concessione governativa....» L imposta sugli intrattenimenti....» I tributi ambientali....» Le accise....» Il diritto doganale. Le fonti....» I diritti doganali e i diritti di confine....» I dazi doganali....» I regimi doganali....» L obbligazione doganale....» L accertamento doganale e la revisione....» 326 PARTE III LA FISCALITÀ LOCALE E REGIONALE CAPITOLO DECIMO I TRIBUTI LOCALI E REGIONALI I tributi comunali e provinciali 1. Finanza locale e federalismo fiscale....» L imposta municipale sugli immobili (Imu)....» 334

10 Indice XV 2.1. La tassa per i servizi indivisibili (Tasi).... p La tassa per i rifiuti (Tari)....» La tassa per l occupazione di spazi ed aree pubbliche (Tosap)....» L imposta sulla pubblicità....» L imposta di scopo....» L imposta di soggiorno....» I regolamenti dei tributi comunali....» Accertamento e riscossione. Il baratto....» I tributi provinciali....» 344 I tributi regionali 9. La finanza regionale....» Il quadro costituzionale....» L imposta regionale sulle attività produttive....» I tributi regionali minori....» Le regioni a statuto speciale....» 355 PARTE IV FISCALITÀ INTERNAZIONALE CAPITOLO UNDICESIMO LA FISCALITÀ DELL UNIONE EUROPEA Il mercato interno 1. Libertà fondamentali e principio di non discriminazione....» La circolazione delle merci....» La circolazione delle persone....» Il diritto di stabilimento....» La prestazione dei servizi....» La circolazione dei capitali....» Rule of reason. Le misure antifrode e antiabuso....» Il principio di coerenza....» Il principio di proporzionalità....» Il divieto di aiuti di Stato....» 369 L armonizzazione 5. L armonizzazione delle imposte indirette....» L armonizzazione dell Iva....» L Iva intracomunitaria....» 373

11 XVI Indice 6. I tributi ambientali.... p Il ravvicinamento delle imposte dirette....» La Direttiva fusioni....» La Direttiva madre-figlia....» La Direttiva su interessi e royalties....» La Direttiva sullo scambio automatico di informazioni.....» La convenzione arbitrale e la MAP....» 381 CAPITOLO DODICESIMO LA FISCALITÀ INTERNAZIONALE 1. Le fonti. I modelli di convenzione....» Il Modello Ocse....» Rapporti tra convenzioni e norme interne....» Rapporti tra convenzioni e norme dell Unione europea....» Ambito di applicazione delle convenzioni e doppia residenza....» Le norme relative alla doppia imposizione....» La stabile organizzazione....» Eliminazione della doppia imposizione nello Stato della residenza....» Procedura amichevole (MAP) e arbitrato » Lo scambio di informazioni » I paradisi fiscali....» La pianificazione fiscale aggressiva e il progetto BEPS....» 399

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