- ASPETTI GENERALI DELLA DICHIARAZIONE IVA

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1 INDICE Novità dei Modelli IVA pag. 9 Novità nella dichiarazione IVA annuale...» 9 Mod. IVA BASE pag. 12 Il Modello IVA BASE...» 12 Soggetti interessati...» 12 Soggetti esclusi...» 13 Caratteristiche del Mod. IVA BASE...» 14 Modalità e termini di presentazione...» 15 L aliquota IVA al 21% e i chiarimenti dell Agenzia delle Entrate... pag. 16 Correzione degli errori e delle irregolarità...» 16 Il momento di effettuazione delle operazioni ai fini IVA...» 17 Fatture con IVA ad esigibilità differita...» 19 Note di addebito/accredito...» 20 Commercianti al minuto e soggetti assimilati...» 21 Settori particolari...» 22 Incremento dell IVA a decorrere dal 1 ottobre » 23 Sezione Prima - ASPETTI GENERALI DELLA DICHIARAZIONE IVA Soggetti obbligati ed esonerati... pag. 26 Soggetti obbligati...» 26 Soggetti esonerati...» 27 Dichiarazione in forma autonoma o unificata... pag. 32 Dichiarazione IVA in forma unificata...» 32 Dichiarazione in forma autonoma...» 34 Termini e modalità di presentazione... pag. 38 Termini di presentazione...» 38 Richiesta di rimborso del credito IVA...» 39 Modalità di presentazione...» 39 Termini e modalità di versamento... pag. 48 Termini di versamento...» 48 Modalità di versamento...» 52 Libri sociali e scritture contabili...» 55 IVA Dichiarazione annuale e comunicazione dati 3

2 Casi particolari di presentazione e compilazione... pag. 57 Cessazione dell attività...» 57 Decesso del titolare della partita IVA...» 57 Presenza di due o più partite IVA nel » 62 Agricoltori...» 62 Venditori a domicilio...» 63 Fallimento e liquidazione coatta amministrativa...» 64 Affitto d azienda...» 66 Contabilità IVA unificata...» 67 Esercizio di più attività e contabilità separata...» 68 Altre operazioni straordinarie...» 68 Società controllanti e controllate...» 73 Soggetti non residenti...» 74 Compensazione tra crediti e debiti... pag. 77 Compensazione verticale...» 77 Compensazione orizzontale...» 79 La compensazione verticale e l IVA...» 80 La compensazione dei crediti IVA superiore ad / » 81 Limite massimo ammesso in compensazione orizzontale...» 85 Compensazione dei crediti in presenza di ruoli non pagati...» 85 Società di comodo...» 88 Compensazione/rimborso e dichiarazioni annuali...» 88 Casi pratici di compensazione di crediti IVA...» 89 Rateizzazione... pag. 91 Dichiarazione IVA in forma autonoma...» 91 Dichiarazione IVA in forma unificata...» 92 Rateizzazione con compensazione...» 96 Rateizzazione dell IVA da adeguamento a studi di settore...» 97 Sanzioni tributarie, ravvedimento operoso e dichiarazione integrativa... pag. 98 Nozioni generali...» 98 Omesso o insufficiente versamento...» 100 Dichiarazione omessa o tardiva...» 102 Dichiarazione infedele...» 104 Dichiarazione irregolare...» 107 Tardiva od omessa trasmissione telematica da parte dell intermediario...» 108 Indebita compensazione di crediti e infedele attestazione...» 110 Presentazione della dichiarazione integrativa...» 114 Tabella riepilogativa...» IVA Dichiarazione annuale e comunicazione dati

3 Sanzioni penali... pag. 117 Delitti in materia di dichiarazione...» 118 Delitti in materia di documenti e pagamento di imposte...» 120 Confisca dei beni...» 122 Prescrizione dei reati...» 123 Sezione Seconda - COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE Composizione del modello... pag. 126 Frontespizio...» 126 Quadri analitici...» 126 Altri modelli...» 128 Modello IVA BASE e Frontespizio... pag. 129 Frontespizio... pag. 131 Tipo di dichiarazione...» 134 Dati del contribuente...» 135 Dichiarante diverso dal contribuente...» 139 Domicilio per la notificazione degli atti...» 141 Firma della dichiarazione...» 142 Sottoscrizione dell ente o società controllante...» 145 Impegno alla presentazione telematica...» 145 Visto di conformità...» 146 Sottoscrizione organo di controllo...» 147 Modello IVA BASE e quadro VA... pag. 148 Quadro VA - Informazioni e dati relativi all attività... pag. 149 Quadro VC - Esportatori e operatori assimilati... pag. 164 Esportatori abituali...» 164 Dichiarazione di intento...» 165 Determinazione del plafond...» 166 Utilizzo del plafond...» 170 Compilazione del quadro VC...» 172 Quadro VD - Cessione del credito IVA da parte delle società di gestione del risparmio... pag. 175 Modello IVA BASE e quadro VE... pag. 178 Quadro VE - Operazioni attive e determinazione del volume d affari... pag. 179 Aspetti generali...» 180 Esigibilità differita dell IVA...» 204 Prestazioni di servizi generiche (art. 7-ter)...» 210 Modello IVA BASE e quadro VF... pag. 213 Quadro VF - Operazioni passive e IVA ammessa in detrazione... pag. 214 Collegamenti con altri quadri...» 216 IVA Dichiarazione annuale e comunicazione dati 5

4 Agenzie di viaggio...» 236 Beni usati...» 240 Operazioni esenti...» 258 Agriturismo...» 259 Associazioni operanti in agricoltura...» 261 Spettacoli viaggianti e contribuenti minori...» 261 Attività agricole connesse...» 262 Regime speciale per le imprese agricole...» 264 Prospetto D - Rettifica delle detrazioni...» 275 Compilazione della sezione 4 del quadro VF - IVA ammessa in detrazione...» 277 Modello IVA BASE e quadro VJ... pag. 280 Quadro VJ - Determinazione dell IVA per particolari operazioni... pag. 281 Importazioni di oro e argento...» 288 Compilazione del quadro VJ...» 288 Modello IVA BASE e quadro VH... pag. 294 Quadro VH - Liquidazioni periodiche ovvero debiti e crediti trasferiti... pag. 295 Contribuenti mensili...» 296 Contribuenti trimestrali...» 298 Regolarizzazione dell omesso versamento...» 299 Casi particolari...» 303 Casi pratici di compilazione della Sezione I...» 306 Quadro VK - Società controllanti e controllate... pag. 315 Nozione di controllo...» 316 Adempimenti...» 316 Modello IVA BASE e quadro VL... pag. 320 Quadro VL - Liquidazione dell imposta annuale... pag. 321 Colonna debiti...» 326 Colonna crediti...» 327 Determinazione dell imposta...» 330 Determinazione dell importo dovuto...» 330 Quadri compilati...» 337 Modello IVA BASE e quadro VR... pag. 338 Quadro VR - Richiesta di rimborso del credito annuale... pag. 339 Disciplina dei rimborsi IVA...» 339 Procedura di rimborso...» 348 Casi particolari...» 349 Presentazione della garanzia...» 350 Presentazione della richiesta di rimborso: il quadro VR...» IVA Dichiarazione annuale e comunicazione dati

5 Compilazione del quadro VR...» 352 Contribuenti ammessi all erogazione prioritaria del rimborso...» 357 Subappaltatori...» 357 Attestazione delle società e degli enti operativi...» 357 Contribuenti virtuosi...» 358 Modello IVA BASE e quadro VT... pag. 359 Quadro VT - Separata indicazione delle operazioni verso consumatori finali e soggetti IVA... pag. 360 Modello IVA BASE e quadro VX... pag. 362 Quadro VX - IVA da versare o a credito... pag. 363 Quadro VO - Comunicazione delle opzioni e revoche... pag. 369 Comportamento concludente...» 370 Modalità e termini di comunicazione...» 370 Vincolo dell opzione...» 371 Sanzioni...» 371 Regime speciale agricolo (art. 34, comma 6)...» 373 Opzione per il regime normale (art. 34, comma 11)...» 373 Prospetto riassuntivo...» 381 Esercizio di più attività...» 383 Regime fiscale per le attività agricole connesse...» 384 Limite dei ricavi di natura commerciale...» 390 Sezione Terza - CASI PRATICI DI COMPILAZIONE DELLA DICHIARAZIONE IVA Esempio n pag. 396 Esempio n pag. 403 Esempio n pag. 411 Esempio n pag. 419 Sezione Quarta - COMUNICAZIONE ANNUALE DATI IVA Premessa... pag. 428 Sanzioni e ravvedimento operoso...» 429 Soggetti obbligati... pag. 430 Soggetti esonerati... pag. 431 Persone fisiche con volume d affari fino a ,00...» 431 Stato ed Enti Pubblici...» 431 Soggetti sottoposti a procedure concorsuali...» 431 Soggetti che presentano la dichiarazione IVA in forma autonoma...» 432 Altri soggetti esonerati dalla presentazione della dichiarazione IVA...» 432 Tabella riepilogativa...» 435 IVA Dichiarazione annuale e comunicazione dati 7

6 Termini e modalità di presentazione... pag. 436 Termini di presentazione...» 436 Modalità di presentazione...» 436 Casi particolari di presentazione... pag. 438 Esercizio di più attività...» 438 Operazioni straordinarie o trasformazioni...» 440 Enti e società aderenti alla liquidazione IVA di gruppo...» 443 Soggetti non residenti...» 443 Sezione I - Dati generali... pag. 445 Dati del contribuente...» 445 Dati del dichiarante...» 446 Sezione II - Dati relativi alle operazioni effettuate... pag. 448 Sezione II - modalità di compilazione...» 448 Sezione II - precisazioni...» 461 Sezione III - Determinazione dell IVA dovuta o a credito... pag. 463 Sezione III - modalità di compilazione...» 463 Altre sezioni... pag. 469 Firma della comunicazione...» 469 Impegno alla presentazione telematica...» 469 Sezione Quinta - CASI PRATICI DI COMPILAZIONE DELLA COMUNICAZIONE DATI Esempio n. 1 - Soggetto che effettua anche operazioni con l estero... pag. 472 Esempio n. 2 - Medico che effettua anche operazioni imponibili... pag. 475 Esempio n. 3 - Agricoltore in regime speciale... pag. 478 Esempio - agricoltore con v.a. superiore a 7.000,00...» 479 Esempio n. 4 - Esportatore abituale che acquista beni con utilizzo del plafond... pag. 482 Esempio n. 5 - Subappalto nel settore edile... pag IVA Dichiarazione annuale e comunicazione dati