La mediazione: opportunità per fisco e contribuenti

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1 Direzione Regionale della Lombardia IX CONVEGNO ANNUALE CODIS La mediazione: opportunità per fisco e contribuenti Vincenzo Busa Direttore Centrale Affari Legali e Contenzioso Agenzia delle Entrate 19 Giugno Teatro Angelicum Milano

2 Complementarietà delle azioni di: contrasto dell evasione fiscale miglioramento rapporti tra Amm. finanziaria e Contribuente 2

3 Il miglioramento dei rapporti con il Contribuente passa per: il dialogo l orientamento alla sostanza delle questioni il consenso la riduzione dei livelli di conflittualità 3

4 La mediazione Tributaria (MT) come: mezzo che istituisce una linea di contatto sistematica con il contribuente rimedio alla conflittualità diffusa affermazione degli aspetti sostanziali delle norme antitesi al formalismo giuridico 4

5 Il contenzioso come: mezzo di tutela del contribuente (profilo fisiologico) conseguenza della difficoltà di gestire il rapporto con i contribuenti (aspetto negativo) 5

6 Un numero molto elevato di controversie riguarda questioni suscettibili di soluzione in sede amministrativa 6

7 Fattori che hanno concorso alla proliferazione del contenzioso in modo diretto: complessità del sistema normativo reiterazione pratiche condonistiche peculiarità della giurisdizione tributaria 7

8 Fattori che hanno concorso alla proliferazione del contenzioso (segue) in modo indiretto: limiti del controllo analitico su contribuenti di piccole-medie dimensioni difficoltà del controllo presuntivo formalismo giuridico come estremizzazione del principio di legittimità 8

9 Limiti dei tradizionali istituti deflativi del contenzioso non obbligatorietà asistematicità difficoltà di misurarne l efficacia 9

10 La M T come istituto deflativo del contenzioso di livello superiore direttamente connesso alla fase giurisdizionale che opera come filtro generale del contenzioso atto a misurare la qualità dell azione amministrativa sulla base delle esperienze del contenzioso 1 0

11 Caratteri de Il reclamo e la mediazione (per brevità, istanza di mediazione): obbligatoria per tutte le potenziali liti relative ad atti emessi dall Agenzia di valore non superiore a 20 mila euro si presenta nei termini e secondo le stesse modalità del ricorso avvia un procedimento amm.vo che dura massimo 90 giorni deve anticipare i contenuti del ricorso può contenere una proposta di mediazione 1 1

12 Caratteri del procedimento della MT si apre con la notificazione dell istanza si chiude con la notificazione della risposta o con l accordo di mediazione dura al massimo 90 giorni si svolge davanti l Ufficio legale della Direzione dell Agenzia non è limitata dai motivi del ricorso né dalla eventuale proposta di mediazione 1 2

13 Esiti del procedimento della MT annullamento (totale o parziale) dell atto accordo di mediazione (di contenuto vario) diniego dell istanza 1 3

14 Eventuale instaurazione della controversia tramite deposito in CTP dell istanza entro 30 giorni dalla conclusione del procedimento l istanza depositata produce gli effetti del ricorso 1 4

15 Effetti della MT sul sistema anticipa l esito della controversia con possibilità di rideterminare i contenuti dell atto evita i costi e le lungaggini del giudizio istituzionalizza il dialogo con i contribuenti procedimentalizza l autotutela 1 5

16 Effetti della MT sul sistema (segue) dà riscontro sistematico alle istanze di rimborso responsabilizza il comportamento delle parti riscontra (e concorre a incrementare) la qualità degli atti migliora il rapporto con i contribuenti 1 6

17 La MT responsabilizza i comportamenti e offre opportunità all Agenzia (solo indice di vittoria) al Contribuente al Giudice ai Professionisti che assistono e difendono i contribuenti 1 7

18 Impatto della MT sulla organizzazione e sull attività dell Agenzia riposizionamento degli Uffici legali assegnazione nuovi obiettivi di servizio e relative azioni affermazione principio della giusta imposizione affermazione principio di economicità dell azione amministrativa assunzione orientamenti giurisprudenziali come parametri di qualità sull azione valorizzazione della giurisprudenza di merito 1 8

19 Analisi dei presunti profili di criticità della MT 1. Improprietà della locuzione Mediazione tributaria necessità di un ennesima sovrastruttura? superamento visione conflittuale del rapporto con i contribuenti differenze rispetto alla mediazione civile soluzione a costo zero che grava sull Amministrazione 1 9

20 Analisi dei presunti profili di criticità della MT (segue) 2. Aggravi e complicazioni con rischio di inammissibilità del ricorso nessun aggravio per il contribuente quando si rischia la inammissibilità del ricorso? impegni dell Agenzia per prevenire e rimediare a eventuali vizi del procedimento 2 0

21 Analisi dei presunti profili di criticità della MT (segue) 3. Mancanza di tutela cautelare? risposta della circolare n. 9/E del 19 marzo

22 Analisi dei presunti profili di criticità della MT (segue) 4. La MT duplica l autotutela? grazie alla mediazione l autotutela tributaria cambia i propri connotati giuridici 2 2

23 Analisi dei presunti profili di criticità della MT (segue) 5. La MT duplica l accertamento con adesione? Il procedimento della MT è obbligatorio, di applicazione generale, basato in particolare sui motivi del ricorso e sugli orientamenti della giurisprudenza 2 3

24 Possibili (non indispensabili) interventi migliorativi della norma sospensione della riscossione previsione di inammissibilità del ricorso generalità del rimedio 2 4

25 Protocollo d intesa con gli ordini dei Dottori commercialisti ed Esperti Contabili per una collaborazione volta a: definire le modalità di gestione del procedimento monitorare i comportamenti sul territorio individuazione fattispecie mediabili organizzare corsi di formazione a beneficio di Impiegati e Iscritti effettuare una ricognizione della giurisprudenza di merito. 2 5

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