ESERCITAZIONE SULLE IMMOBILIZZAZIONI. Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2013/2014

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1 ESERCITAZIONE SULLE IMMOBILIZZAZIONI Contabilità e Bilancio Prof. Gianluigi Roberto A.A. 2013/2014

2 2 1.a) 01/01/13 STIPULA CONTRATTO DI LEASING Maxicanone canoni semestrali ( x 4) = totale impegno Rilevazione dell impegno nei conti d ordine Beni in leasing a Cedenti beni in leasing Stipulato contratto di leasing finanziario

3 3 1.b) 01/01/13 RICEZIONE FATTURA MAXICANONE Maxicanone IVA 22% = Rilevazione ricezione e pagamento fattura e conseguente storno dei conti d ordine Diversi a Fornitori Canoni di leasing IVA a credito Ricevuta fattura maxicanone Fornitori a Banca C/C Saldata fattura maxicanone Cedenti beni in leasing a Beni in leasing Storno impegni conti d ordine

4 4 2) 01/05/13 ATTRIBUZIONE CONTRIBUTO CONTO IMPIANTI Ricevuta comunicazione di attribuzione contributo di per il rinnovamento delle apparecchiature informatiche Crediti v/enti Pubblici a Contributi c/impianti Ricevuta comunicaz. di attribuzione contributo

5 5 3) 09/06/13 RICEZIONE FATTURA ACQUISTO COMPUTER Costo di acquisto (Sp. Trasporto) + IVA 22% Rilevazione ricezione e pagamento fattura Diversi a Fornitori Macchine elettr. d ufficio IVA a credito Ricevuta fattura PeerToPeer S.p.a.

6 6 4) 30/06/13 RICEZIONE FATTURA PRIMO CANONE DI LEASING Importo canone IVA 22% Rilevazione ricezione e pagamento fattura e conseguente storno dei conti d ordine Diversi a Fornitori Canoni di leasing IVA a credito Ricevuta fattura primo canone semestrale Fornitori a Banca C/C Saldata fattura primo canone semestrale Cedenti beni in leasing Storno impegni conti d ordine a Beni in leasing

7 7 5) 13/09/13 RICEZIONE CONTRIBUTO CONTO IMPIANTI Ricevuto contributo di per il rinnovamento delle apparecchiature informatiche Banca c/c a Crediti v/enti Pubblici Ricevuto importo contributo c/ impianti

8 8 6.a) 31/12/13 RICEZIONE 2 a SECONDO CANONE DI LEASING Importo canone IVA 22% Rilevazione ricezione e pagamento fattura e conseguente storno dei conti d ordine Diversi a Fornitori Canoni di leasing IVA a credito Ricevuta fattura secondo canone semestrale Fornitori a Banca C/C Saldata fattura secondo canone semestrale Cedenti beni in leasing Storno impegni conti d ordine a Beni in leasing

9 9 7.a) ASSESTAMENTO COMPETENZA CANONI DI LEASING costo totale canoni: x 4 = durata del contratto: 24 mesi (dal 01/01/2013 al 31/12/2014) canone mensile ricalcolato / 24 = 5.833,33 quota di competenza 2013 (12 mesi): 5.833,33 x 12 = canoni rilevati nell anno: = quota da riscontare: = Risconti attivi a Canoni di leasing Assestata competenza canoni di leasing

10 10 7.b) INFORMAZIONI DA FORNIRE IN NOTA INTEGRATIVA L art comma 1 numero 22) richiede che per quanto riguarda le operazioni di locazione finanziaria vengano fornite le seguenti informazioni: 1. valore attuale delle rate di canone non scadute; 2. onere finanziario attribuibile all esercizio; 3. il valore di iscrizione alla data di bilancio qualora il bene fosse considerato come cespite; 4. il valore dell ammortamento e le eventuali rettifiche e riprese di valore. 31/12/13 31/12/14 31/12/15 31/12/16 Debito Residuo Oneri Finanziari di competenza Valore netto contabile Ammortamento

11 \ 11 8.a) ACCANTONAMENTO ONERI DI SMOBILIZZO IMPIANTO Si procede alla creazione di un fondo di smobilizzo per la copertura dei futuri oneri da sostenere Acc.to oneri di smobilizzo Accantonamento per oneri futuri a F.do oneri di smobilizzo cespite L art. 107 comma 4 del TUIR prevede che sono ammessi in deduzione solo gli accantonamenti espressamente considerati (ad esempio: svalutazione crediti, accantonamenti di quiescenza). Pertanto, per l accantonamento appena eseguito, in sede di dichiarazione dei redditi sarà necessario effettuare una variazione temporanea in aumento che genererà imposte anticipate.

12 12 8.b) CALCOLO DELL AMMORTAMENTO DEDUCIBILE Costo storico: Vita utile stimata: 10 anni Aliquota civilistica: 10% Aliquota fiscale: 15% Ammortamento civilistico: x 10% = Ammortamento fiscale: l art. 102 del TUIR prevede che la deduzione è ammessa in misura non superiore a quella risultante dall applicazione al costo dei beni dei coefficienti stabiliti con decreto del Ministro dell Economia e delle finanze pubblicato nella Gazzetta Ufficiale, ridotti della metà per il primo esercizio. Ammortamento fiscalmente deducibile: x 7,5% = = variazione temporanea in aumento che genera imposte anticipate

13 13 9) CAPITALIZZAZIONE SPESE DI MANUTENZIONE Sostenute spese di manutenzione straordinaria che hanno generato un aumento della capacità produttiva del bene. Si procede quindi alla capitalizzazione. Fabbricati a Manutenzioni e riparazioni Capitalizzate sp. di manutenzione straordinaria

14 14 10.a) CALCOLO DEGLI AMMORTAMENTI Fabbricati: ( ) x 3% = Mobili: x 10% = Impianti 2011: x 20% = Impianti 2013: x 10% = Autocarri: x 25% = Macchine elettr: x 20% =

15 15 10.a) RILEVAZIONE CONTABILE DEGLI AMMORTAMENTI Diversi a Diversi Amm. Fabbricati Amm. Mobili uff Amm. Impianti Amm. Impianti Amm. Autocarri Amm. macch. el a F. amm. Fabbricati a F. amm. Mobili uff a F. amm. Impianti a F. amm. Impianti a F. amm. autocarri a F. amm. macch. elettr Rilevate quote di ammortamento

16 16 10.b) ASSESTAMENTO COMPETENZA CONTRIBUTO Ammortamento cespite oggetto del contributo: 20% Importo contributo: x 20% = contributo di competenza = importo da riscontare Contributi c/impianti a Risconti passivi Assestata competenza contributo

17 17 11) VERIFICA VALORE RESIDUO IMPIANTI Valore residuo dopo l ammortamento d esercizio: Vita utile residua: 2 anni Valore d uso recuperabile tramite l utilizzo: = Svalutazione impianti a Impianti Rilevata svalutazione cespite La svalutazione del cespite non è fiscalmente deducibile. In sede di dichiarazione dei redditi sarà necessario effettuare una variazione temporanea in aumento pari all importo della svalutazione. Tale variazione verrà recuperata tramite il reversal quando il cespite verrà ceduto o dismesso.

18 18 12) CAPITALIZZAZIONE SPESE DI MANUTENZIONE Spese per migliorie su beni di terzi: Manutenzioni incrementative su beni di terzi a Incrementi di immobilizzazioni per lavori interni Capitalizzate manutenzioni su beni di terzi

19 19 13) AMMORTAMENTO DIRITTO DI BREVETTO Costo storico brevetto: Vita utile stimata: 8 anni / 8 = Amm.to brevetto a Brevetti Rilevato amm.to brevetto

20 20 14) AMMORTAMENTO AVVIAMENTO Costo storico avviamento: Aliquota di ammortamento: 20% x 20% = Amm.to Avviamento a Avviamento Rilevato amm.to avviamento L art. 103 comma 3 del TUIR prevede che le quote di ammortamento del valore dell avviamento sono deducibili in misura non superiore a un diciottesimo. Amm.to deducibile: / 18 = = variazione temporanea in aumento che genera imposte anticipate

21 21 15) CAPITALIZZAZIONE E AMMORTAMENTO SPESE PUBBLICITA Spese di pubblicità da capitalizzare: Aliquota di ammortamento: 20% Costi di pubblicità da ammortizzare a Sp. di pubblicità Capitalizzate sp. di pubbl. ad utilità pluriennale Amm.to costi di pubblicità da ammortizzare a Costi di pubblicità da ammortizzare Ammortizzati costi di pubblicità di utilità pluriennale