GLI INDICATORI DI ANOMALIA LE SEGNALAZIONI DI SITUAZIONI ANOMALE AL PROFESSIONISTA

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Lisa Tarantino
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1 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LA LEGGE ANTIRICICLAGGIO PER I COLLABORATORI ED I DIPENDENTI DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI GLI INDICATORI DI ANOMALIA LE SEGNALAZIONI DI SITUAZIONI ANOMALE AL PROFESSIONISTA DR MICHAELA MARCARINI dottore commercialista delegato del Consiglio dell Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti contabili 18 marzo Touring Club Milano C.so Italia 10

2 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE GLI INDICATORI DI ANOMALIA

3 INDICATORI DI ANOMALIA (UIC ) STRUMENTO OPERATIVO AGEVOLARE L INDIVIDUAZIONE DI OPERAZIONI SOSPETTE 3

4 INDICATORI DI ANOMALIA (UIC ) DI TIPO SOGGETTIVO COMPORTAMENTO CLIENTE PROFILO ECONOMICO PATRIMONIALE DISLOCAZIONE TERRITORIALE DELLA CONTROPARTE 4

5 INDICATORI DI ANOMALIA (UIC ) DI TIPO OGGETTIVO TUTTE LE OPERAZIONI LE OPERAZIONI IMMOBILIARI COSTITUZIONE E AMMISTRAZIONE DI SOCIETA / IMPRESE/TRUST OPERAZIONI CONTABILI E DI SOLLECITAZIONE DEL PUBBLICO RISPARMIO UTILIZZO DI CONTI OVVERO DI ALTRI RAPPORTI CONTINUATIVI 5

6 Principali indicatori di anomalia connessi al comportamento del cliente - Il cliente si rifiuta/solleva obiezioni a fornire informazioni occorrenti per l esecuzione delle prestazioni professionali ovvero fornisce informazioni palesemente inesatte o incomplete, tali da manifestare l intento di occultare informazioni essenziali (propria identità, identità del titolare effettivo, potere di rappresentanza ovvero sulla struttura di controllo della società cliente). - Il cliente dimostra di non avere informazioni adeguate in merito all operazione richiesta al professionista, tale da suscitare in quest ultimo il sospetto che sia solo un prestanome e che agisca per conto di qualcun altro. - Il cliente ripetutamente cambia professionisti in un arco breve di tempo senza che i professionisti siano in grado di trovare una spiegazione adeguata per questo comportamento. - Il cliente intende regolare i pagamenti con una somma notevole di denaro contante non giustificato dall attività svolta o da altre circostanze ovvero ricorre a canali alternativi a quello bancario e finanziario. - Il cliente ricorre sistematicamente a tecniche di frazionamento delle operazioni non giustificate dall attività svolta o da altre circostanze 6

7 Principali indicatori di anomalia connessi al profilo economico-patrimoniale del cliente - Il cliente, in assenza di plausibili giustificazioni, richiede lo svolgimento di prestazioni relative ad operazioni non abituali e/o non giustificate rispetto all attività esercitata, ovvero con scopo non compatibile o per importo non coerenti con il profilo economicopatrimoniale del cliente. - Il cliente ricorre a frequenti operazioni di acquisizione e cessione di partecipazioni in imprese, non giustificate dal proprio profilo economico-patrimoniale o dalla propria professione o attività. - La società cliente, pur detenendo un capitale sociale di importo ridotto, acquisisce a diverso titolo la disponibilità di beni, anche di lusso, di elevato valore, soprattutto con uso di denaro contante. - Il cliente richiede la costituzione ovvero l utilizzo di strutture societarie complesse volte ad occultare il titolare effettivo della società. 7

8 Principali indicatori di anomalia relativi alla dislocazione territoriale delle controparti delle operazioni oggetto delle prestazioni Le prestazioni professionali richieste riguardano operazioni che coinvolgono controparti insediate in paesi esteri noti come centri off-shore o caratterizzati da regimi privilegiati sotto il profilo fiscale, del segreto bancario ovvero dell anonimato societario. 8

9 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LE SEGNALAZIONI DI SITUAZIONI ANOMALE AL PROFESSIONISTA

10 LE SEGNALAZIONI DI SITUAZIONI ANOMALE AL PROFESSIONISTA * Area delle fatture di acquisto con particolare attenzione alla modalità di pagamento * Area dei finanziamenti soci concessi alla società * Modalità attraverso cui avviene la distribuzione degli utili e la copertura delle perdite * Area delle garanzie prestate dalla società cliente sui finanziamenti bancari 10

11 ESEMPI DI SEGNALAZIONI DI SITUAZIONI ANOMALE AL PROFESSIONISTA A) parlando con accento veneto dice di chiamarsi Michael Jackson. L informazione è palesemente falsa o inverosimile. B) se nell ambito della tenuta della contabilità di una società il collaboratore ovvero il dipendente rileva tra i vari documenti consegnati una fattura passiva di importo superiore agli (nuovo limite dal 25 Giugno 2008) l apposizione della dicitura pagata in contanti, deve segnalare l irregolarità al professionista per le proprie valutazioni. 11

12 ESEMPI DI SEGNALAZIONI DI SITUAZIONI ANOMALE AL PROFESSIONISTA C) nell ambito della redazione di un bilancio, un collaboratore o un dipendente rileva della restituzione in contanti di un finanziamento soci per un importo superiore agli ovvero il socio che effettua un finanziamento soci in contanti per somme superiori agli D) un azienda che produce bicchieri, chiede una consulenza al professionista per acquistare una SGR o per costituire una società finanziaria a San Marino. L operazione va valutata con grande attenzione. 12

13 ESEMPI DI SEGNALAZIONI DI SITUAZIONI ANOMALE AL PROFESSIONISTA E) una s.r.l. che produce scarpe, chiede consulenza al professionista per cedere il 90% della società ad un soggetto extracomunitario analfabeta che ricopre l incarico di magazziniere nella società stessa che non sembra avere le doti imprenditoriali necessarie al fine di gestire una società. F) una s.r.l. con capitale sociale di e con modesto volume d affari, chiede consulenza al professionista per identificare la modalità fiscalmente più conveniente per assegnare in fringe benefit auto di lusso agli amministratori. 13

ESEMPI DI SEGNALAZIONI DI SITUAZIONI ANOMALE AL PROFESSIONISTA G) un cliente di nuova costituzione che si rivolge ad un professionista lontano dalla zona di residenza e di attività, pone la sede

14 ESEMPI DI SEGNALAZIONI DI SITUAZIONI ANOMALE AL PROFESSIONISTA G) un cliente di nuova costituzione che si rivolge ad un professionista lontano dalla zona di residenza e di attività, pone la sede legale presso lo Studio del Professionista stesso e chiede anche di porre presso lo Studio la domiciliazione della corrispondenza e che, a specifiche domande in merito, non dà spiegazioni plausibili, deve far sorgere dei sospetti. 14

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