Direzione Regionale della Puglia. La nuova IRAP. Settore Servizi e Consulenza Ufficio Fiscalità delle imprese e Finanziaria

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1 Direzione Regionale della Puglia La nuova IRAP Settore Servizi e Consulenza Ufficio Fiscalità delle imprese e Finanziaria

2 LA NUOVA IRAP Le regole per la dichiarazione Le aliquote per la Regione Puglia - La determinazione della base imponibile - La nuova deduzione forfetaria del 10% - La presentazione della dichiarazione

3 Regione Puglia Aliquota Ordinaria: 4,82% - Dal 1 gennaio 2008 (L.R , n. 40 Art. 3, c. 6) Settore agricolo, cooperative di piccola pesca e loro consorzi: Aliquota 1,9%

4 La determinazione della base imponibile Per calcolare la base imponibile ci si deve riferire esclusivamente ai valori di bilancio (Circolare 39/E del 22 luglio 2009)

5 La nuova base imponibile per società di capitali e gli enti commerciali Base imponibile Valore della produzione Costi della produzione Sono esclusi i seguenti componenti negativi: B.9 Costi del personale B.10.c Altre svalutazioni delle immobilizzazioni B.10.d Svalutazione dei crediti compresi nell a.c. B.12 Accantonamenti per rischi B.13 Altri accantonamenti Componenti positivi e negativi al valore di bilancio SENZA VARIAZIONI FISCALI Eccezioni Ammortamento marchi di impresa e avviamento

6 Sono in ogni caso indeducibili - Spese per personale dipendente e assimilato classificate in voci diverse da B 9 del conto economico - Compensi per attività commerciali e per prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, nonché per obblighi di fare, non fare o permettere - Costi per prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa - Compensi per prestazioni di lavoro assimilato a quello dipendente - Utili spettanti agli associati in partecipazione - Perdite su crediti Indeducibilità ICI e interessi passivi per la quota contrattualmente prevista

7 Sono in ogni caso imponibili - Contributi erogati in base a norma di legge, esclusi quelli correlati a costi indeducibili. Sono in ogni caso imponibili o deducibili - i componenti positivi o negativi classificabili in altre voci del conto economico - se correlati a componenti rilevanti della base imponibile di periodi di imposta precedenti o successivi

8 La nuova base imponibile per società di persone e imprese individuali Società di persone Imprese individuali Valori di bilancio Valori fiscali No 2425 C.C. Se in ordinaria possibile opzione Base imponibile Ricavi Costi Ricavi: Cessione beni e prest. Servizi Cessione mat. Prime, semilav. e altri beni mobili (escluso strumentali) acquistati/prodotti per il ciclo produttivo Indennità (anche in forma assicurativa) perdita/danneggiamento beni (punti precedenti) Contributi in denaro, ovvero V.N. dei beni in natura, spettanti per contratto

9 Costi: Materie prime sussidiarie e di consumo Merci Servizi Ammortamenti Canoni di locazione anche finanziaria di beni strumentali materiali e immateriali Sono in ogni caso indeducibili - Spese per personale dipendente e assimilato classificate in voci diverse da B 9 del conto economico - Compensi per attività commerciali e per prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, nonché per obblighi di fare, non fare o permettere - Costi per prestazioni di collaborazione coordinata e continuativa - Compensi per prestazioni di lavoro assimilato a quello dipendente - Utili spettanti agli associati in partecipazione - Perdite su crediti Indeducibilità ICI e interessi passivi per la quota contrattualmente prevista

10 Deduzione forfetaria del 10% dal reddito ai fini delle imposte dirette È concessa a partire dal periodo di imposta in corso al

11 I codici Tributo Irap

12 Le modalità di presentazione della dichiarazione IRAP Dichiarazione IRAP In forma autonoma Regione/Prov. Aut. Telematicamente P. I. successivo a quello in corso al Dal Dal 1 gennaio 2009 l Irap assume la natura di tributo regionale

13 Base imponibile Fino a ,00 Addizionale regionale all Irpef per l anno 2008 Reddito complessivo 0,90% Aliquote Oneri deducibili ex art. 10 Tuir Oltre ,00 1,40% Sull intero importo N.B. Per imponibili superiori a ,00 l aliquota dell 1,40% si applica sull intero ammontare di reddito e non solo sulla parte che eccede ,00 * * Es: Redd. Imponibile Addizionale regionale dovuta 406,00

14 I codici Tributo Addizionale regionale

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