INDICE SOMMARIO. Presentazione... CAPITOLO I LA CONTRIBUZIONE NEL SISTEMA DI FINANZIAMENTO DELLA PREVIDENZA SOCIALE di Fabio Fonzo...

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1 INDICE SOMMARIO Presentazione... XVII CAPITOLO I LA CONTRIBUZIONE NEL SISTEMA DI FINANZIAMENTO DELLA PREVIDENZA SOCIALE di Fabio Fonzo... 1 Parte I PREVIDENZA PUBBLICA CAPITOLO II L INQUADRAMENTO DELLE AZIENDE di Antonino Sgroi - Maria Vittoria Sidari 1. Evoluzione del sistema di classificazione dei datori di lavoro sino alla riforma del La disciplina dell art. 49 della legge 9 marzo 1989, n La permanenza delle classificazione operate con i precedenti criteri Attività promiscue Attività ausiliarie Gruppo di imprese Le regole a regime della classificazione dei datori di lavoro Iscrizione alla gestione artigiani Iscrizione alla gestione commercianti Attività di ricevitoria del lotto Attività di guida turistica... 65

2 X INDICE SOMMARIO La variazione di classificazione L esenzione dalla contribuzione per gli assegni familiari CAPITOLO III L IMPONIBILE CONTRIBUTIVO di Gino Madonia - Cosimo Punzi - Simona Tersigni 1. L individuazione dell imponibile contributivo: la retribuzione dovuta al lavoratore; la retribuzione utile ai fini contributivi; i minimali contributivi La determinazione della retribuzione dovuta al lavoratore La determinazione dell imponibile contributivo Le voci escluse Premessa Esclusioni derivanti dalla definizione di reddito di lavoro dipendente Esclusioni ai soli fini previdenziali Voci non più escluse per effetto dell armonizzazione Il minimale contributivo L ambito di applicazione dell art. 1 l. n. 389/ I rapporti tra contrattazione nazionale e contrattazione periferica La individuazione del CCNL di riferimento Il minimo dei minimi Il minimale e i benefici contributivi Criteri particolari di determinazione della base imponibile e del minimale contributivo. Eccezioni alla regola del rispetto del minimale I rapporti di lavoro subordinato speciali I rapporti di lavoro part-time ex art. 1, comma 4, l. n. 389/ I rapporti di lavoro a tempo determinato (c.d. salariati) in agricoltura, ex art. 4 d.lg. n. 146/ I rapporti di lavoro in edilizia Il rapporto di apprendistato I lavoratori addetti ai servizi domestici I lavoratori a domicilio La fornitura di prestazione di lavoro temporaneo, ex art. 9 l. n. 196/

3 INDICE SOMMARIO XI I contratti di lavoro c.d. atipici disciplinati dal d.lg. n. 276/2003 (c.d.l. Biagi) I rapporti di lavoro diversi da quello subordinato I lavoratori autonomi ex legge n. 233/ I lavoratori parasubordinati ex art. 11 l. n. 533/1973 e per i collaboratori coordinati e continuativi ex art. 34 l. 21 novembre 2000, n I professionisti forniti di una propria cassa di previdenza Lavoratori Autonomi ed associati dell agricoltura: coltivatori diretti, coloni e mezzadri, imprenditori agricoli a titolo principale Addetti ai servizi domestici non retribuiti derivanti da responsabilità familiari che hanno un età non superiore ai 65 anni Forme eccezionali di prelievo contributivo Contributi figurativi Contributi volontari Contributi da riscatto L emersione del lavoro nero I contratti di riallineamento La dichiarazione di emersione ex legge 18 ottobre 2001, n L emersione nella legge 27 dicembre 2006, n CAPITOLO IV IMPONIBILE CONTRIBUTIVO E LAVORO ALL ESTERO di Simona Tersigni 1. Premessa Impiego in Paesi non convenzionati Impiego in Paesi convenzionati (Segue): l art. 51, comma 8-bis, del T.U.I.R CAPITOLO V CESSIONE E CARTOLARIZZAZIONE DEI CREDITI CONTRIBUTIVI di Giulia Arenaccio 1. La definizione civilistica di «cessione del credito». Profili generali della cartolarizzazione

4 XII INDICE SOMMARIO 2. La legge sulla cartolarizzazione di crediti L articolo 13 della legge n. 448/1998. La cessione dei crediti INPS L operazione di cartolarizzazione INAIL (cenni) CAPITOLO VI ISPEZIONI ED ACCERTAMENTI di Angelo Guadagnino - Francesca Fedele 1. L attività ispettiva: cenni Il procedimento amministrativo La fase dell accesso La fase delle indagini I poteri di accertamento La qualificazione soggettiva del personale ispettivo degli enti previdenziali Gli obblighi del personale ispettivo La responsabilità patrimoniale del personale ispettivo I diritti del datore di lavoro La fase della redazione del verbale di accertamento: obbligo e contenuto La fase successiva alla redazione del verbale di accertamento: la notificazione ed i suoi effetti I verbali di accertamento L efficacia probatoria L utilizzabilità dei verbali di accertamento Le nuove competenze introdotte dal d.lgs. n. 124/ L attività di prevenzione e promozione L interpello La conciliazione monocratica Forme di conciliazione Gli effetti della conciliazione monocratica sul rapporto contributivo La diffida accertativa Disciplina I presupposti La natura La quantificazione del credito Il tentativo di conciliazione Validazione ed efficacia di titolo esecutivo Il controllo giurisdizionale

5 INDICE SOMMARIO XIII Gli effetti della diffida accertativa sul rapporto contributivo Poteri del personale ispettivo delle Direzioni del lavoro: diffida precettiva, disposizioni del personale ispettivo, prescrizione obbligatoria CAPITOLO VII OMISSIONI CONTRIBUTIVE E SANZIONI di Mario Intorcia - Adriano Morrone 1. Evoluzione storica del sistema sanzionatorio correlato alle violazioni degli obblighi contributivi Le sanzioni civili La distinzione concettuale tra evasione ed omissione contributiva La normativa generale sulla determinazione della misura della sanzione Profili particolari Mancato o ritardato pagamento dei contributi o premi dovuto ad incertezze oggettive connesse a contrastanti orientamenti giurisprudenziali o amministrativi sulla ricorrenza dell obbligo contributivo Mancato o ritardato pagamento dei contributi o premi dovuto a crisi, riorganizzazioni, riconversioni o ristrutturazioni aziendali Mancato o ritardato pagamento dei contributi o premi dovuto a fatto doloso del terzo Graduazione della misura delle sanzioni Riduzione delle sanzioni civili nei casi di procedure concorsuali Riduzione delle sanzioni civili nei casi di Enti non economici o di Enti, fondazioni o associazioni, non aventi scopo di lucro Altre disposizioni della legge n. 388 del 2000 connesse alla materia delle sanzioni civili Disciplina delle sanzioni civili dovute dalle amministrazioni centrali e periferiche dello Stato, nonché dagli enti locali Non esperibilità dell azione revocatoria in caso di pagamento di contributi ed oneri accessori Inapplicabilità degli interessi ex articolo 1282 del codice civile in luogo delle sanzioni civili Pagamento in buona fede della contribuzione ad un Ente previdenziale pubblico diverso dal titolare

6 XIV INDICE SOMMARIO 7. La tutela penale dell obbligazione contributiva L omissione o falsità in registrazione o denuncia obbligatoria (c.d. frode previdenziale) Omesso versamento delle ritenute previdenziali ed assistenziali sulle retribuzioni dei lavoratori dipendenti Le sanzioni amministrative CAPITOLO VIII LA RISCOSSIONE COATTIVA DEI CREDITI CONTRIBUTIVI di Pietro Capurso 1. La riscossione mediante ruolo dei crediti contributivi Gestione amministrativa del credito e riscossione coattiva Gli impedimenti alla iscrizione a ruolo Il ruolo come strumento ordinario ma non esclusivo di riscossione Termini di decadenza per l iscrizione a ruolo e per la notifica della cartella di pagamento Gli elementi costitutivi della cartella (Segue): la motivazione dell atto La tutela del contribuente per i vizi della cartella e della fase esecutiva. Le opposizioni all esecuzione ed agli atti esecutivi CAPITOLO IX RICORSI AMMINISTRATIVI E GIUDIZIARI IN MATERIA CONTRIBUTIVA di Loretta Angelini - Stefania Sotgia Sezione I RICORSI AMMINISTRATIVI IN MATERIA CONTRIBUTIVA 1. Premessa Provvedimenti impugnabili Organi decisionali Iter procedurale Inammissibilità e improcedibilità dei ricorsi amministrativi Rinuncia implicita al ricorso amministrativo Ricorso amministrativo e iscrizione a ruolo del credito Esiti dei ricorsi

7 INDICE SOMMARIO XV Sezione II I RICORSI GIUDIZIARI IN MATERIA CONTRIBUTIVA 1. Introduzione I giudizi ordinari: giurisdizione, competenza, oggetto La giurisdizione Il Giudice ordinario Il giudice Amministrativo La competenza L oggetto: i giudizi di accertamento negativo; le opposizioni all esecuzione; i rimborsi di contributi I giudizi di accertamento negativo Questioni preliminari e pregiudiziali: a) ammissibilità; b) procedibilità L oggetto del giudizioeirelativioneri probatori La domanda riconvenzionale dell ente Le opposizioni all esecuzione I rimborsi I giudizi di opposizione al ruolo e alla cartella esattoriale I motivi di opposizione Le opposizioni per motivi di merito Le opposizioni per vizi di forma La competenza La definizione del giudizio di merito I termini per le impugnazioni Le parti legittimate Nelle opposizioni di merito Nelle opposizioni per vizi di forma Cenni sul contenzioso fallimentare CAPITOLO X IL REGIME CONTRIBUTIVO DELL ASSICURAZIONE SOCIALE INPGI di Elisabetta Angelini - Arsenio Tortora 1. Le Origini dell INPGI L ordinamento previdenziale dell INPGI a seguito della trasformazione da ente pubblico a ente privatizzato Dall adeguamento automatico della contribuzione all assunzione autonoma di provvedimenti riguardanti i contributi previdenziali - Le determinazioni delle parti sociali

8 XVI INDICE SOMMARIO 4. I soggetti attivi e passivi dell obbligazione contributiva: problematiche connesse con l iscrizione d ufficio al Registro dei Praticanti giornalisti La contribuzione La subordinazione nel lavoro giornalistico I poteri ispettivi; i ricorsi Autonomia dell INPGI in materia di regime sanzionatorio e di condono - La sentenza del Consiglio di Stato n del Parte II PREVIDENZA PRIVATA CAPITOLO XI SULL INADEMPIMENTO DELL OBBLIGAZIONE CONTRIBUTIVA NELLA PREVIDENZA COMPLEMENTARE. TUTELE DEGLI ADERENTI E APPLICAZIONE DI DISCIPLINE COMUNITARIE di Michele Faioli 1. Premessa. Appartenenza e libertà individuale Soggetti del rapporto contributivo: modalità di adesione, profilo positivo e negativo della libertà di adesione e conferimento tacito inteso come mancato esercizio del potere di rifiuto Adempimento contributivo, conferimento del TFR e novità in tema di TFR non destinato alle forme pensionistiche complementari Protezione delle posizioni previdenziali complementari Osservazioni conclusive sulle tutele degli aderenti e sulla vigilanza prudenziale alla luce del decreto legislativo n. 28 del 2007 di recepimento della direttiva 2003/41/CE