INDICE GUIDA OPERATIVA

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1 INDICE GUIDA OPERATIVA MODELLI DI DICHIARAZIONE IVA RELATIVI ALL ANNO Premessa 1 Novità 1 Soggetti che presentano la dichiarazione IVA in via autonoma 2 Struttura dei modelli 3 Modalità e termini di presentazione della dichiarazione 4 Dichiarazione presentata tramite il servizio telematico 4 Versamenti e rateizzazione 9 Soggetti obbligati alla presentazione della dichiarazione e soggetti esonerati 9 - Soggetti obbligati 9 - Soggetti esonerati 10 Casi particolari di presentazione della dichiarazione 10 A - Fallimento e liquidazione coatta amministrativa 10 B - Cessazione dell attività 12 C Soggetti non residenti 12 D - Contribuenti con contabilità separate 14 E - Fusione per incorporazione Cessione d azienda Successione ereditaria Donazione d azienda Modifica da ditta individuale in società 16 - Operazione avvenuta durante il Operazione avvenuta nel periodo compreso fra l e la data di presentazione della dichiarazione Iva F - Scissione 19 G Successione ereditaria 20 H - Trasformazioni 20 Prospetto di sintesi 20 Quadro sinottico 22 Compilazione mod. F24 per utilizzo di crediti maturati da altri soggetti 23 FRONTESPIZIO DATI ANAGRAFICI E SOTTOSCRIZIONE DELLA DICHIARAZIONE 24 Sintesi istruzioni 24 Tipo di dichiarazione 25 Dati del contribuente 25 Persone fisiche 26 Soggetti diversi dalle persone fisiche 26 Soggetti non residenti 26 Dichiarante diverso dal contribuente 27 Firma della dichiarazione 28 Sottoscrizione dell Ente o società controllante 30 Impegno alla presentazione telematica 30 Visto di conformità 30 Sottoscrizione dell Organo di controllo 31 Approfondimenti 31 Tabella generale di classificazione natura giuridica 31 Regole per la compensazione del credito IVA Visto di conformità 32 Check list proposta dalla Commissione IVA del CNDCEC 36 QUADRO VA INFORMAZIONI SULL ATTIVITA 40 Novità 40 Sintesi istruzioni 40 Sezione 1 Dati analitici generali 40 Approfondimenti 42 Codice attività esercitata 42 Sintesi istruzioni 43 Sezione 2 Dati riepilogativi relativi a tutte le attività esercitate 43 II

2 Approfondimenti 45 Soggetti colpiti da eventi eccezionali 45 Sintesi istruzioni 46 Sezione 3 Dati relativi agli estremi identificativi dei rapporti finanziari 46 Approfondimenti 47 Codici previsti dal provv. Direttore Agenzia delle entrate del QUADRO VC ESPORTATORI E OPERATORI ASSIMILATI ACQUISTI E IMPORTAZIONI SENZA APPLICAZIONE DELL IVA 49 Sintesi istruzioni 53 Esempio di compilazione del quadro VC con utilizzo del metodo solare e mensile 54 Approfondimenti 55 Acquisti effettuati oltre il plafond disponibile - Regolarizzazione 55 QUADRO VD CESSIONE DEL CREDITO IVA DA PARTE DELLE SOCIETA DI GESTIONE DEL RISPAMIO (ART. 8 DEL D.L. n. 351/2001) 57 Sintesi istruzioni 57 Sezione 1 Società cedente Elenco società o enti cessionari 57 Sezione 2 Ente o Società cessionaria Elenco società cedente 58 QUADRO VE OPERAZIONI ATTIVE E DETERMINAZIONE DEL VOLUME D AFFARI 60 Novità 60 Composizione 60 Aliquote o percentuali di compensazione non più presenti nei quadri della dichiarazione 60 Valori negativi 60 Soggetti tenuti alla compilazione del quadro 60 Soggetti esonerati dagli adempimenti (art. 36-bis) 60 Volume d affari 61 Arrotondamenti 62 Determinazione degli imponibili 62 Sintesi istruzioni 63 Sezione 1 Conferimenti di prodotti agricoli e cessioni da agricoltori esonerati 63 Sezione 2 Operazioni imponibili agricole, commerciali o professionali 64 Cessioni a soggetti domiciliati o residenti fuori della comunità europea (art. 38-quater) 64 Sezione 4 Altre operazioni 66 Approfondimenti 70 Operazioni ad esigibilità differita 70 Esempi di compilazione del quadro VE in presenza di operazioni ad esigibilità differita 71 QUADRO VF OPERAZIONI PASSIVE E IVA AMMESSA IN DETRAZIONE 73 Quadro VF Sez. 1 Acquisti effettuati nel territorio dello Stato, acquisti intracomunitari e importazioni 73 Novità 73 Aliquote non più esistenti 73 Elementi da indicare nel quadro 73 Estrazione dei beni dai depositi IVA 74 Sintesi istruzioni 75 Approfondimenti 78 Acquisti e importazioni con Iva totalmente o parzialmente indetraibile 78 - Aeromobili e relativi componenti e ricambi 78 - Navi e imbarcazioni da diporto, beni di lusso 78 - Veicoli stradali a motore 78 - Carburanti, lubrificanti, custodia,manutenzione, riparazione, impiego e pedaggi autostradali 79 III

3 - Trasporto persone 79 - Albergo, bar e ristorante 79 - Alimenti e bevande 80 - Telefoni cellulari o radiomobili 80 - Spese di rappresentanza 80 - Acquisto e locazione di abitazioni 81 - Immobili in comunione con soggetti privati 81 - Manifestazioni a premio 81 - Beni usati, d arte, antiquariato 81 - Agenzie di viaggio 81 Rivendita 81 - Beni ad IVA indetraibile 8 - Beni acquistati con IVA parzialmente detraibile 82 - Automezzi usati 82 Esempi di compilazione del quadro VF in presenza di operazioni ad esigibilità differita 83 Quadro VF Sez. 2 Totale acquisti e importazioni, totale imposta, acquisti intracomunitari, importazioni e acquisti da San Marino 85 Sintesi istruzioni 85 Ripartizione degli acquisti 86 Sezione 3 Determinazione dell IVA ammessa in detrazione 87 Sintesi istruzioni 87 Quadro VF Sez. 3-A Operazioni esenti 88 IVA detraibile 88 Pro-rata di detraibilità (art. 19-bis) 88 Operazioni occasionali (art. 19, co. 2) 88 Utilizzo promiscuo di beni non ammortizzabili e servizi (art. 19, co. 4) 88 Sintesi istruzioni 89 Esempio 92 Prospetto sintetico per compilazione sezione 3-A, quadro VF 93 Approfondimenti 94 Regime delle locazioni/cessioni di fabbricati 94 Sezione 3-B Imprese agricole (art. 34) 96 Sintesi istruzioni 96 Esempio di compilazione del quadro VF sez. 3-B (impresa agricola mista) 97 Imprese agricole attività connesse occasionali 98 Sintesi istruzioni 98 Sezione 3-C Casi particolari 99 Sintesi istruzioni 99 Agriturismo 100 Sintesi istruzioni 100 Associazioni operanti in agricoltura (attività di assistenza fiscale) 100 Sintesi istruzioni 101 Imprese spettacolistiche minori e spettacoli viaggianti 101 Sintesi istruzioni 101 Attività agricole connesse 102 Sintesi istruzioni 102 Approfondimenti 103 Agricoltura: aspetti generali 103 Impresa agricola 103 Regime speciale 104 Regime di esonero 106 Attività agricole connesse 107 Rettifica delle detrazioni per mutamento di regime 108 Esportazioni e cessioni intracomunitarie 108 Quadro sinottico Caratteristiche dei regimi Iva in agricoltura 109 Quadro VF Sez. 4 IVA ammessa in detrazione 110 Rettifiche 110 Casi specifici di applicazione delle rettifiche Rettifica per variazione dell utilizzo di beni non ammortizzabili, servizi e beni di costo non superiore a 516,46 (o coeff. Amm. +25%) (art. 19-bis2, co. 1) Rettifica per variazione dell utilizzo di beni ammortizzabili (art. 19-bis2, co. 2) 111 IV

4 Rettifica per mutamenti nel regime fiscale (art. 19-bis2, co. 3) Rettifica per variazioni del pro-rata (art. 19-bis2, co. 4) Imprese in contabilità semplificata 112 Sintesi istruzioni 113 Regime per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilita 113 Rettifica delle detrazioni (VF56) Prospetto D 115 Rigo VF57 - Esempio di compilazione del quadro VF Sez QUADRO VJ DETERMINAZIONE DELL IMPOSTA RELATIVA A PARTICOLARI TIPOLOGIE DI OPERAZIONI 118 Novità 118 Sintesi istruzioni 118 Approfondimenti 121 Acquisti da S. Marino e Città del Vaticano 121 Operazioni con la Repubblica di San Marino 121 Nuova territorialità IVA sui servizi 123 Rottami 132 Operazioni relative all oro e all argento 133 Reverse Charge in edilizia 137 Reverse Charge nelle compravendita immobiliari 141 QUADRO VH - LIQUIDAZIONI PERIODICHE 143 Sezione 1 Liquidazioni periodiche riepilogative per tutte le attività esercitate 143 Sezione 2 Versamenti immatricolazioni auto UE 147 Sintesi istruzioni 148 QUADRO VL LIQUIDAZIONE DELL IMPOSTA ANNUALE 149 Sintesi istruzioni 149 Sezione 1 Determinazione dell I.V.A. dovuta o a credito per il periodo d imposta 149 Sezione 2 Credito dell anno precedente 150 Sintesi istruzioni 150 Sezione 3 - Determinazione dell I.V.A. a debito o a credito relative a tutte le attività 152 Approfondimenti 156 Acconto IVA 156 Esempio di compilazione del quadro VL 159 QUADRO VT RIPARTIZIONE TERRITORIALE DELL IVA AL CONSUMO 160 Sintesi istruzioni 160 QUADRO VX DETERMINAZIONE DELL IVA DA VERSARE O DEL CREDITO D IMPOSTA 162 Sintesi istruzioni 164 Approfondimenti 165 Compensazioni crediti IVA 165 QUADRO VO COMUNICAZIONE DELLE OPZIONI E REVOCHE 170 Novità 170 Quadro sinottico sulle opzioni 172 Imprese immobiliari: opzione art. 36 DPR 633/72 (separazione attività) 180 Sintesi istruzioni 182 Sezione 1 Opzioni, rinunce e revoche agli effetti dell imposta sul valore aggiunto 182 Sezione 2 Opzioni e revoche agli effetti delle imposte sui redditi 187 Sezione 3 Opzioni e revoche agli effetti sia dell IVA che delle imposte sui redditi 188 Sezione 4 Opzione agli effetti dell imposta sugli intrattenimenti 188 V

5 Sezione 5 Opzione agli effetti dell IRAP 188 QUADRO VK-VS-VV-VW-VY-VZ SOCIETA CONTROLLANTI E COLLEGATE 189 QUADRO VK Società controllanti e collegate 190 Sintesi istruzioni 190 QUADRO VS - PROSPETTO RIEPILOGATIVO IVA 26PR/2012 Liquidazione dell IVA di gruppo 192 Sintesi istruzioni 192 QUADRO VV LIQUIDAZIONI PERIODICHE DI GRUPPO 194 QUADRO VW LIQUIDAZIONE DELL IMPOSTA ANNUALE DI GRUPPO 194 QUADRO VY DETERMINAZIONE DELL IVA DA VERSARE O DEL CREDITO D IMPOSTA DI GRUPPO 196 QUADRO VZ ECCEDENZA DETRAIBILE DI GRUPPO RELATIVE AGLI ANNI PRECEDENTI 197 QUADRO VR RICHIESTA DI RIMBORSO DEL CREDITO IVA ANNUALE 198 VR1 Importo chiesto a rimborso 198 Sintesi istruzioni 199 Approfondimenti 202 Condizioni per il rimborso dell IVA a credito 202 Cessazione dell attività 202 Aliquota media 202 Esempio 202 Operazioni non imponibili 203 Acquisto di beni ammortizzabili 204 Effettuazione operazioni extraterritoriali 205 Rappresentante fiscale nello stato 205 Esportazioni e cessioni Intra di prodotti agricoli 205 Minore eccedenza del triennio 206 Società di comodo 207 Garanzia 207 Rimborso: aspetti particolari 209 Esempio di compilazione del quadro VR 210 DICHIARAZIONE ART. 74 BIS D.P.R. 633/ Novità 211 Sintesi istruzioni 212 Tipo di dichiarazione Dati del contribuente Curatore fallimentare o commissario liquidatore 212 Sezione 1 Dati relativi all attività 213 Sezione 2 Operazioni 215 Sezione 3 Liquidazione dell imposta 215 RAVVEDIMENTO OPEROSO 218 Novità 218 Preclusione al ravvedimento 219 Violazioni formali 220 Violazioni sostanziali 221 Interessi legali decorrenza 221 Adempimenti omessi 221 Omessi o insufficienti versamenti 222 Errori materiali o di calcolo in dichiarazione 222 Mod. F24 saldo zero Tardiva presentazione 222 Utilizzo eccessivo di un credito d imposta in compensazione 223 Utilizzo di crediti inesistenti 223 Tardiva fatturazione / registrazione 223 VI

6 Infedele dichiarazione 224 Esempio 224 Omessa presentazione della dichiarazione annuale 224 Tardiva trasmissione delle dichiarazioni (intermediari) 225 Modalità di versamento 225 Tabella Sanzioni ridotte per ravvedimento 226 SANZIONI 227 Sanzioni amministrative 227 Sanzioni penali 228 APPENDICE REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI 229 Novità 229 Soggetti destinatari (art. 1, co. 96) 229 Inizio attività 230 Soggetti esclusi (art. 1, co. 99) 230 Ingresso nel regime dei minimi 231 Semplificazioni e adempimenti ai fini iva (art. 1, co. 119) 232 Rettifica della detrazione (art. 1, co. 101) 233 Ultima dichiarazione annuale (art. 1, co. 102) 234 Semplificazioni contabili 235 Obblighi contabili ai fini delle II.DD. (art. 1, co. 109) 235 Irap (art. 1, co. 104) 235 Sanzioni 235 RIGO VE30 E VF25 OPERAZIONI CON L ESTERO 237 Operazioni attive Cessioni intra-u.e. di beni Prestazioni di servizi eseguite nei confronti di soggetti esteri Operazioni che concorrono alla formazione del plafond Operazioni che non concorrono alla formazione del plafond 240 Operazioni passive Importazioni e acquisti di beni intra-u.e Acquisti di servizi da soggetti esteri 243 Operazioni con la Repubblica di San Marino 244 Sintesi istruzioni 245 Esempio di compilazione dei quadri interessati dalle operazioni effettuate con l estero 247 Esempio di compilazione dei quadri interessati dalle operazioni effettuate con la Repubblica di San Marino 248 Modello Intra e operazioni con San Marino 249 AGENZIE DI VIAGGIO (art. 74-ter) 250 Novità 2 Sintesi istruzioni 251 Esempio Esempio Approfondimenti 255 Attività rientranti nel regime base da base 255 Attività in regime ordinario 256 Ambito territoriale 256 Metodo base da base 257 Esempio 257 Volume d affari 258 Adempimenti contabili 258 VII

7 BENI USATI 261 Condizione di applicabilità del regime del margine 261 Esclusione del regime del margine 262 Tabella Oggetti d arte, d antiquariato o da collezione 262 Spese accessorie e di riparazione 263 Esportazione di beni usati 263 Beni d'occasione 263 Indetraibilità oggettiva e soggettiva del bene usato acquistato 263 Oggetti d'arte, d'antiquariato o da collezione 264 Determinazione del volume d'affari 264 Rivenditori di veicoli usati 264 Fatturazione nel regime del margine 265 Sistemi di determinazione dell imposta 266 Regime ordinario o analitico 266 Regime del margine globale 270 Regime del margine forfetario 273 Sintesi istruzioni 275 Prospetto B 276 Metodo analitico del margine 276 Metodo globale del margine 277 Metodo forfetario del margine 279 Prospetto C Agenzia di vendita all asta 280 Esempio - caso del regime del margine ordinario o analitico 281 Esempio - caso del regime globale del margine 282 Esempio - caso del regime forfetario 284 DICHIARAZIONE IVA BASE 286 MODELLO IVA VIII