IL CONTROLLO DELLA QUALITÀ DEL LAVORO DI REVISIONE CONTABILE

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1 Indice Prefazione di Alessandro Solidoro Prefazione di Mario Boella Prefazione di Massimo Saita Introduzione di Daniele Bernardi, Mario Difi no, Paolo Martinotti XVII XXI XXIII XXV Parte prima IL CONTROLLO DELLA QUALITÀ DEL LAVORO DI REVISIONE CONTABILE 1. La necessità del controllo di qualità della revisione contabile Il controllo di qualità nella prassi internazionale La salvaguardia delle risorse impiegate 5

2 VIII INDICE 2. I principi professionali applicabili al controllo di qualità della revisione contabile Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale Gli obiettivi del controllo di qualità della revisione contabile Documenti di riferimento Obiettivi e principi generali della revisione Prescrizioni dei documenti di riferimento Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale La revisione contabile delle piccole e medie imprese Documenti di riferimento Gli enti di interesse pubblico Le imprese ed enti minori La revisione delle imprese ed enti minori Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 30 Parte seconda IL CONTROLLO OBBLIGATORIO DELLA QUALITÀ DELLA REVISIONE LEGALE DEI CONTI PREVISTO DAL D.LGS. 39/ Le fonti normative e i principi di riferimento Premessa Il contesto normativo L adozione dei principi di revisione internazionali Lo stato dell arte dei principi di revisione internazionali: il Clarity Project I principi di revisione nazionali Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 47

3 INDICE IX 6. Le caratteristiche del sistema di controllo obbligatorio della qualità Normativa e fonti di riferimento L ambito del controllo di qualità Autorità responsabili del controllo di qualità Competenze e poteri del Ministero dell Economia e delle Finanze Competenze e poteri della Consob Relazioni pubbliche delle autorità, comunicazioni degli esiti dei controlli di qualità e provvedimenti sanzionatori Il problema della selezione dei soggetti deputati al controllo L oggetto e gli esiti del controllo obbligatorio della qualità Documenti di riferimento Oggetto del controllo Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale Esiti del controllo 80 Parte terza I CONTROLLI DI QUALITÀ SULL ORGANIZZAZIONE GENERALE DEL REVISORE 8. Indipendenza e congruità dei corrispettivi Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per l indipendenza e la congruità dei corrispettivi Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 93 Appendice 1 - Indipendenza: circostanze specifiche previste dal Principio di Revisione n Appendice 2 - Dichiarazione relativa all indipendenza da parte dei componenti il team di revisione Accettazione e mantenimento della clientela 105

4 X INDICE 9.1 Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per l accettazione e il mantenimento della clientela Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 111 Appendice 1 - Checklist per l accettazione e il mantenimento della clientela 114 Appendice 2 - Suggerimenti sui punti da considerare durante il procedimento di valutazione relativo all accettazione o meno dell incarico da parte di un nuovo cliente Requisiti professionali, preparazione e competenza, assegnazione degli incarichi Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per requisiti professionali, preparazione e competenza e assegnazione degli incarichi Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 134 Appendice 1 Checklist A - Requisiti professionali 141 Checklist B - Preparazione e competenza 146 Checklist C - Assegnazione degli incarichi 152 Appendice 2 - D - Assegnazione del personale agli incarichi. Fasi di pianificazione consigliate Direzione, supervisione e riesame del lavoro e consultazione Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per la direzione, supervisione e riesame del lavoro e consultazione Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 162 Appendice 1 Checklist D - Direzione, supervisione e riesame del lavoro 164 Checklist E - Consultazione 165

5 INDICE XI Appendice 2 Checklist E - Consultazione 168 Checklist F - Riesame della qualità dell incarico (Procedure suggerite) Procedure di monitoraggio sul mantenimento della qualità nello svolgimento del lavoro Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per il monitoraggio Il processo di monitoraggio nella piccola società di revisione Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 178 Appendice 1 - Checklist G - Monitoraggio 180 Appendice 2 - Questionario sul monitoraggio 182 Parte quarta I CONTROLLI DI QUALITÀ SULLO SVOLGIMENTO DEL LAVORO 13. Pianificazione della revisione contabile del bilancio Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per la pianificazione del lavoro Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 196 Appendice 1 - Checklist esemplificativa riferita allo svolgimento dell incarico di revisione da parte di una società di revisione con organizzazione complessa Le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati e valutati Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati e valutati 207

6 XII INDICE 14.4 Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 207 Appendice 1 - Checklist per le procedure di revisione in risposta ai rischi identificati e valutati La revisione contabile di imprese che utilizzano fornitori di servizi Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per la revisione contabile di imprese che utilizzano fornitori di servizi Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 215 Appendice 1 - Checklist per la revisione contabile di imprese che utilizzano fornitori di servizi Valutazione degli errori identificati nel corso della revisione contabile Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per la valutazione degli errori identificati nel corso della revisione contabile Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 222 Appendice 1 - Checklist per la valutazione degli errori identificati nel corso della revisione contabile Le conferme esterne Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per le conferme esterne Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 228 Appendice 1 - Checklist per le conferme esterne La verifica dei saldi d apertura a seguito dell assunzione di un nuovo incarico 233

7 INDICE XIII 18.1 Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per la verifica dei saldi d apertura a seguito dell assunzione di un nuovo incarico Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 236 Appendice 1 - Checklist per la verifica dei saldi d apertura a seguito dell assunzione di un nuovo incarico Le procedure di analisi comparativa Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per le procedure di analisi comparativa Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 243 Appendice 1- Checklist per le procedure di analisi comparativa Campionamento di revisione e altre procedure di verifica con selezione delle voci da esaminare Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per il campionamento di revisione e altre procedure di verifica con selezione delle voci da analizzare Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 252 Appendice 1 - Checklist per il campionamento di revisione e altre procedure di verifica con selezione delle voci da esaminare La revisione delle stime contabili Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per la revisione delle stime contabili Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 260 Appendice 1 - Checklist per la revisione delle stime contabili 261

8 XIV INDICE 22. Le parti correlate Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per le parti correlate Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 269 Appendice 1 - Checklist per le parti correlate Eventi successivi Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per gli eventi successivi Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 276 Appendice 1 - Checklist per gli eventi successivi Continuità aziendale Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per la continuità aziendale Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 283 Appendice 1 - Checklist per la continuità aziendale L utilizzo del lavoro di altri revisori Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per l utilizzo del lavoro di altri revisori Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 297 Appendice 1 - Checklist per l utilizzo del lavoro di altri revisori L utilizzo del lavoro di revisione interna Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per l utilizzo del lavoro di revisione interna 303

9 INDICE XV 26.4 Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 303 Appendice 1 - Checklist per L utilizzo del lavoro di revisione interna L utilizzo del lavoro dell esperto Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per l utilizzo del lavoro dell esperto Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 310 Appendice 1 - Checklist per L utilizzo del lavoro dell esperto Il giudizio sulla coerenza della relazione sulla gestione con il bilancio Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per il giudizio sulla coerenza della relazione sulla gestione con il bilancio Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 317 Appendice 1 - Checklist per il giudizio sulla coerenza della relazione sulla gestione con il bilancio Modalità di redazione della relazione di revisione Documenti di riferimento Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per le modalità di redazione della relazione di revisione Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 324 Appendice 1 - Checklist per le modalità di redazione della relazione di revisione La documentazione del lavoro di revisione Documenti di riferimento 328

10 XVI INDICE 30.2 Prescrizioni dei documenti di riferimento Checklist per la documentazione del lavoro di revisione Considerazioni per il revisore singolo e il collegio sindacale 332 Appendice 1 - Checklist esemplificativa per la documentazione del lavoro 334 Conclusioni 337 di Daniele Bernardi, Mario Difi no, Paolo Martinotti Note bibliografiche 347 Gli Autori 351