OGGETTO: DICHIARAZIONI IVA 2016 ANNO 2015

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1 Dott. Italo Lucchini Dott. Alfredo Bartolozzi Dott. Pietro Curcio Rag. Battista Seghezzi Dott. Ivan Alessio Rag. Massimo Basile Dott. Antonella Prosperini Dott. Andrea Brignoli Dott. Simona Lucchini Dott. Silvia Lucchini Dott. Marco Colombo Rag. Francesco Rota Conti Dott. Angelo Martinelli OGGETTO: DICHIARAZIONI IVA 2016 ANNO 2015 Bergamo, In relazione alla predisposizione della dichiarazione IVA per l annualità 2015 si trasmette un riepilogo della documentazione necessaria al fine di assolvere gli imminenti adempimenti (Documento 1). Rispetto agli anni precedenti, si segnalano le seguenti novità, consistenti in particolare nell introduzione: - di specifici campi al rigo VE 35 e di nuovi righi del quadro VJ riservati alle nuove fattispecie di reverse charge in vigore dal 2015, nonché del nuovo rigo VE 38 riservato all indicazione dell ammontare delle operazioni assoggettate al nuovo meccanismo del c.d. split payment (Documento 2); - dello specifico campo 2 al rigo VF 15 per gli acquisti effettuati da soggetti forfetari ex art. 1, commi da 54 a 58, della Finanziaria 2015; - del nuovo quadro VI destinato ai fornitori degli esportatori abituali che hanno ricevuto le dichiarazioni d intento per effettuare acquisti senza IVA (Documento 3); - di un nuovo campo al rigo VX 4, il campo 5, destinato all indicazione dell IVA a debito connessa con il citato meccanismo dello split payment ; in tale campo si indicherà l ammontare del rimborso del credito IVA erogabile in via prioritaria, pari all IVA desumibile dalle fatture emesse agli Enti pubblici con l applicazione dello split payment ; - al rigo VO 15 della casella per comunicare la revoca dell applicazione del regime IVA per cassa di cui all art. 32-bis, D.L. n. 83/2012; del nuovo rigo VO 33 riservato ai soggetti che, pur avendo i requisiti per il regime forfetario, nel 2015 non l hanno applicato; e del nuovo rigo VO 34 per comunicare l opzione di adesione al regime di vantaggio per l imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità previsto dall art. 27, comma 1 e 2, D.L. n. 98/2011. MONITORAGGIO DELLA COMPENSAZIONE DEL CREDITO IVA In occasione dei prossimi utilizzi in compensazione del credito IVA maturato nell esercizio 2015 emergente dalla dichiarazione IVA annuale, occorre tenere presenti le restrizioni del c.d. monitoraggio delle compensazioni orizzontali che Vi riproponiamo di seguito in sintesi: CREDITO IVA euro: la compensazione può essere effettuata a partire dal primo giorno successivo all anno solare nel caso di presentazione IVA annuale ovvero al trimestre solare nel caso di presentazione delle istanze di compensazione IVA trimestrali. Nota: Si ricorda che, a seguito delle novità introdotte nel settembre 2014, la presentazione di F24 a saldo zero deve essere fatta avvalendosi esclusivamente del canale Entratel o Fisconline; è ammesso presentare il modello F24 tramite home-banking qualora, a seguito di compensazione, residui comunque un saldo a debito. CREDITO IVA euro: la compensazione può essere effettuata soltanto a partire dal giorno 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione IVA annuale ovvero marzo p.v. 1

2 Nota: occorre procedere alla presentazione del modello F24 mediante l utilizzo del canale Entratel o Fisconline. CREDITO IVA euro: la compensazione può avvenire solo se la dichiarazione sia munita del visto di conformità tassativamente nel rispetto del termine iniziale per effettuare la compensazione (giorno 16 del mese successivo alla presentazione della dichiarazione annuale). Nota: il visto di conformità può essere rilasciato dai dottori commercialisti, ed altre figure autorizzate che siano regolarmente iscritti al registro informatizzato della DRE dopo produzione di apposita polizza assicurativa. In caso di richiesta del rilascio del visto di conformità si presuppone una verifica dell origine e quantitativa del credito. VERSAMENTO DEL SALDO ANNUALE IVA A DEBITO Alla presentazione del mod. IVA 2016 in forma autonoma con saldo IVA a debito è collegato l obbligo di effettuare il relativo versamento entro il in unica soluzione ovvero in forma rateale (in un massimo di 9 rate) con la corresponsione degli interessi, sulle rate successive alla prima, nella misura dello 0,33% mensile. Qualora il mod. IVA venga presentato nell ambito della dichiarazione unificata il versamento del debito IVA può essere differito alla scadenza prevista per il versamento del saldo relativo alle imposte risultanti dal mod. UNICO 2016 (con la maggiorazione dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivo al 16.3). Si resta a diposizione per ogni ulteriore chiarimento. 2

3 DOC. 1) DICHIARAZIONI ANNUALI IVA ANNO 2015 MODELLO IVA Prospetto tredicesima (riepilogo annuale iva); - Registri iva stampati con F24 debiti / crediti; - Suddivisione del totale imponibile connesso agli acquisti ed alle importazioni effettuati nel 2015 nelle seguenti voci: beni ammortizzabili + beni inferiori 516; beni non ammortizzabili (locazioni, leasing, terreni); beni destinati alla rivendita (merci, materie prime,..); altro - Indicazione dell importo delle cesssioni di beni ammortizzabili; - Plafond: solare o mensile; criterio con cui scalare utilizzo nel quadro vc (verificare quadratura quadro ve/vf); nel volume d affari mensile non ci devono essere le cessioni di beni ammortizzabili ed operazioni ex art. 7-7-septies ; - Verifica delle esportazioni di merce con specificazione di quelle che hanno fatto dogana alla data del 31.12; - Operazioni con San Marino e Città del Vaticano; - Suddivisione del volume d affari tra soggetti con partita iva e soggetti senza partita iva (quadro VT); - Dettaglio dell imponibile e dell Iva relativa alle importazioni con bolla doganale; - Importo dell acconto versato a dicembre 2015 e criterio di calcolo; - Totale operazioni con soggetti minimi e forfetari ex art. 1, commi da 54 a 58, Finanziaria 2015; - Eventuali F24 per immatricolazione auto UE; - Eventuale detrazione iva spese telefoniche superiore al 50%; - Dettagli acquisti effettuati ex art. 7-7septies per loro indicazione nel rigo VF34 campo 8 dove vanno inseriti gli acquisti senza diritto alla detrazione; - Dettaglio suddiviso per gruppi dell imponibile e dell Iva relativa agli acquisti autofatturati ai sensi dell art. 17 dpr 633/72 o integrati: Totale fatture integrate per acquisto di beni da soggetti UE (da quadrare con Intrastat); Autofatture per acquisto di servizi da soggetti UE (da quadrare con Intrastat); Autofatture per acquisto di servizi da soggetti extra UE; Autofatture per acquisto di fabbricati strumentali; Autofatture per servizi resi da subappaltatori nel settore edile; Autofatture per acquisto di ROTTAMI; Autofatture per acquisto di oro industriale e argento puro. - Riepilogo dichiarazioni d intento ricevute con n. di protocollo assegnato. 3

4 DOC. 2) NUOVITA NEL QUADRO VE E VJ Al rigo VE 35, riservato all indicazione delle operazioni assoggettate a reverse charge, sono stati introdotti i nuovi campi: - campo 8 PRESTAZIONI COMPARTO EDILE E SETTORI CONNESSI relativo alle nuove ipotesi di cui all art. 17, co. 6, lett. a-ter), D.P.R. n. 633/72; - campo 9 OPERAZIONI SETTORE ENERGETICO relativo alle nuove ipotesi di cui all art. 17, co. 6, lett. d-bis), d-ter) e d-quater), D.P.R. n. 633/72. Il rigo VE 38 è stato ridenominato ed interessa le operazioni effettuate nei confronti di Enti pubblici con l applicazione dello split payment ex art. 17-ter, D.P.R. n.633/72. In relazione alla novità del quadro VE, sono stati introdotti nel quadro VJ i nuovi righi VJ 17 e VJ 18 riservati agli acquirenti/ committenti di per indicare l IVA dovuta in base all applicazione del reverse charge ai sensi delle citate lett. a-ter), d-bis), d-ter) e d-quater). È inoltre stato aggiunto i rigo VJ 19 per gli Enti pubblici titolari di partita IVA, tenuti al versamento dell IVA per gli acquisti effettuati con applicazione dello split payment. 4

5 DOC. 3) IL NUOV QUADRO VI Come precedentemente accennato, il nuovo quadro VI è riservato ai fornitori degli esportatori abituali che hanno ricevuto le dichiarazioni d intento per effettuare acquisti senza IVA. Tali soggetti, infatti, sono tenuti ai sensi dell art. 20 del D.lgs. n. 175/2014 ad indicare in dichiarazione annuale i dati delle dichiarazioni d intento ricevute. Dalle istruzioni si deduce che, in assenza del numero di protocollo attribuito dall Agenzia delle Entrate nel campo 2, si può indicare nel campo 3 il numero progressivo attribuito dall esportatore abituale. 5