RECUPERO RITENUTE SUBITE DAI NUOVI CONTRIBUENTI MINIMI

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1 S.A.F. SCUOLA DI ALTA FORMAZIONE LUIGI MARTINO NOVITÀ FISCALI E FOCUS FINALE SU MODELLI UNICO 2013 RECUPERO RITENUTE SUBITE DAI NUOVI CONTRIBUENTI MINIMI GIANCARLO MODOLO Commissione Diritto Tributario Nazionale 25 settembre 2013 Sala Orlando - Corso Venezia, 47 -Milano

2 REGOLA I contribuenti che applicano il regime dei nuovi minimi ex art. 27, commi 1 e 2, DL 98/2011 non sono soggetti alla ritenuta a titolo d acconto. Infatti, nel Provvedimento del direttore dell Agenzia delle entrate 22 dicembre 2011, n risulta disposto che i ricavi e i compensi relativi al reddito oggetto del regime, non sono assoggettati a ritenuta d acconto da parte del sostituto d imposta. A tal fine i contribuenti rilasciano un apposita dichiarazione, dalla quale risulti che il reddito cui le somme afferiscono è soggetto ad imposta sostitutiva. malgrado tale regola, nel 2012 è stato riscontrato che alcuni contribuenti nuovi minimi hanno subito comunque la ritenuta alla fonte. 2

3 CASI DI APPLICAZIONE DELLA RITENUTA ALLA FONTE bonifici disposti da un soggetto, a favore del contribuente minimo, in relazione alle spese di recupero del patrimonio edilizio e di risparmio energetico al fine di usufruire della detrazione del 36% - 50% o del 55%, per i quali le banche e le Poste devono operare una ritenuta del 4% dell'imposta dovuta dai beneficiari compensi erogati nei primi mesi di applicazione del nuovo regime compensi erogati nel 2012, in relazione a fatture emesse negli anni precedenti, con applicazione della ritenuta prevista dal previgente regime dei c.d. minimi compensi erogati nel 2012, in relazione a fatture emesse negli anni precedenti, con applicazione della ritenuta prevista dal previgente regime dei c.d. minimi indennità di maternità corrisposte dalle casse di previdenza e dall INPS 3

4 MODALITÀ DI RECUPERO DELLE RITENUTE L Agenzia delle entrate, con le risoluzioni 5 luglio 2013, n. 47/E e 5 agosto 2013, n. 55/E in alternativa all istanza di rimborso di cui all art. 38 del D.P.R. 29 settembre 1973, n. 602 ha puntualizzato che le ritenute alla fonte possono essere scomputate eccezionalmente nella dichiarazione modello Unico PF

5 MODALITÀ DI RECUPERO DELLE RITENUTE A tal fine è necessario: 1 annotare il codice 1 nel campo Situazioni particolari presente nel Frontespizio, nel riquadro FIRMA DELLA DICHIARAZIONE 5

6 MODALITÀ DI RECUPERO DELLE RITENUTE A tal fine è necessario: 2 Rilevare l entità delle ritenute subite alla colonna 2 del rigo RS33, destinato alle ritenute cedute da consorzi di imprese, tenendo presente che: - la col. 1 del rigo RS33-codice fiscale del consorzio, non deve essere compilata; - se è necessario indicare anche ritenute cedute da consorzi, devono essere compilati ulteriore moduli, indicando anche il codice fiscale del consorzio cedente Non compilare 6

7 MODALITÀ DI RECUPERO DELLE RITENUTE A tal fine è necessario: 3 Procedere a scomputare l ammontare delle ritenute alla fonte subite al rigo LM13 o a rigo RN32, col. 4, a condizione che le stesse siano state regolarmente certificate dal sostituto d imposta (ritenute che devono necessariamente risultare esposte nel modello 770). 7

8 ESEMPIO L imprenditore edile PAOLO ROSSI, che nell anno 2012 ha applicato il regime dei nuovi contribuenti minimi, ha subito ritenute alla fonte: - per euro 300,00, da parte della banca che ha eseguito il bonifico per conto del committente al quale aveva realizzato un intervento di ristrutturazione; - per euro 60,00, da parte di un cliente che ha pagato nel 2012 una fattura emessa nell anno precedente. Per recuperare le ritenute subita il sig. PAOLO ROSSI ha la possibilità di procedere a presentare l istanza di rimborso di cui all art. 38 del D.P.R. 602/1973 oppure compilare il mod. UNICO 2013 PF come segue: segue 8

9 ESEMPIO e, quindi: compilare il rigo RS33: Non compilare 360 e il rigo LM13: 360 oppure scomputate al rigo RN32 9

10 e, nel caso in cui l imprenditore avesse realizzato un reddito di ,00 la situazione del quadro LM potrebbe essere la seguente: Grazie per la cortese attenzione 10