Corso di Ragioneria ed Economia Aziendale A.A. 2015/2016

Transcript

1 Corso di Ragioneria ed Economia Aziendale A.A. 2015/2016

2 Il conto (I) Nella ragioneria, il conto è lo strumento fondamentale della rilevazione contabile. Il conto si sostanzia in una serie di scritture relative ad un oggetto, commensurabile e mutabile, aventi lo scopo di evidenziarne la consistenza iniziale e le successive variazioni.

3 Il conto (II) Dal punto di vista formale il conto è un prospetto a due sezioni: in una vanno registrate le variazioni incrementative (+), nell altra le variazioni decrementative (-). Le due sezioni prendono, convenzionalmente, il nome di DARE (sezione di sinistra) e AVERE (sezione di destra)

4 Esempio di conto a T D A

5 Le diverse forme di conto Graficamente il conto può assumere diverse forme secondo il tipo di rappresentazione delle due sezioni. Le diverse tipologie: conti a sezioni divise e contrapposte conti a sezioni divise e accostate conti in forma scalare

6 Il conto a sezioni divise e contrapposte

7 Il conto a sezioni divise e accostate

8 Il conto a forma scalare

9 Terminologia contabile (I) Oggetto del conto: è la quantità semplice d azienda di cui si rilevano grandezza iniziale e successive variazioni Istituire o intitolare un conto: fissarne l oggetto e la denominazione Aprire o accendere un conto: effettuare la prima movimentazione Addebitare un conto: movimentare la sezione Dare Accreditare un conto: movimentare la sezione Avere Saldo di un conto: somma algebrica del totale con segno dare e del totale con segno avere; il saldo porta il segno del totale di maggiore importo

10 Terminologia contabile (II) Chiudere un conto: determinare il saldo ed iscriverlo nella sezione di segno opposto a pareggio Spegnere un conto: quando il saldo del conto è pari a zero Stornare un conto: spostare una quantità di conto simultaneamente nella sezione di uguale segno di un altro conto e nella sezione di segno opposto del primo Riepilogare: trasportare il contenuto di più conti in uno di sintesi o di riepilogo

11 Tassonomia dei conti Conti a quantità e conti a valore i primi accolgono quantità fisiche i secondi accolgono quantità monetarie Conti analitici e sintetici in relazione all estensione dell oggetto e alla possibilità di essere scissi o riepilogati in altri conti Conti unifase (o unilaterali) e conti bifase (o bilaterali) i primi sono movimentati solo in dare o solo in avere i secondi sono movimentati in entrambe le sezioni del conto

12 Le due serie di conti 1 - CONTI FINANZIARI (originari): attengono alle variazioni finanziarie positive o negative 2 - CONTI ECONOMICI (derivati): attengono alle variazioni economiche positive o negative

13 Conti finanziari A seconda dei valori cui sono aperti si distinguono: conti accesi ai valori numerari certi (es. Danaro in cassa, Assegni) conti accesi ai crediti e debiti sia di funzionamento che di finanziamento (es. Debiti v/ fornitori, Crediti v/clienti, Mutui passivi) conti accesi ai valori numerari presunti (es. Ratei attivi/passivi, Fondo rischi)

14 Conti economici Vengono scomposti in due sottoclassi: 1. conti economici di reddito, accesi alle variazioni economiche gestionali (es. Merci c/acquisti, Prodotti c/vendite, Immobilizzazioni) costi e ricavi di esercizio costi e ricavi pluriennali costi e ricavi sospesi 2. conti economici di capitale, accesi al patrimonio netto e alle sue parti ideali (es. Capitale sociale, Riserva legale)

15 Convenzioni sul funzionamento dei conti (I) D CONTI FINANZIARI A VARIAZIONI FINANZIARIE POSITIVE (VF+): VARIAZIONI FINANZIARIE NEGATIVE (VF-) ENTRATE DI DANARO AUMENTO CREDITI DIMINUZIONE DEBITI USCITE DI DANARO AUMENTO DEBITI DIMINUZIONE CREDITI

16 Convenzioni sul funzionamento dei conti (II) D CONTI ECONOMICI DI REDDITO A VARIAZIONI ECONOMICHE NEGATIVE (VE-): VARIAZIONI ECONOMICHE POSITIVE (VE+) COSTI RETTIFICHE DI RICAVI RICAVI RETTIFICHE DI COSTI

17 Convenzioni sul funzionamento dei conti (II) D CONTI ECONOMICI DI CAPITALE A VARIAZIONI ECONOMICHE NEGATIVE (VE-): VARIAZIONI ECONOMICHE POSITIVE (VE+) DECREMENTI DI CAPITALE AUMENTI DI CAPITALE

18 Il quadro sintetico dei conti D Conti accesi ai valori numerari certi A CONTI FINANZIARI Conti accesi ai crediti D A D Conti accesi ai debiti A +danaro -danaro +crediti -crediti -debiti +debiti CONTI ECONOMICI D Conti accesi ai costi Conti accesi ai ricavi Conti accesi al capitale A D A D A costi rettifiche di costi rettifiche di ricavi ricavi -capitale +capitale

19 Il piano dei conti (I) È l insieme dei conti classificati per natura ed ordinati a sistema che si prevede di utilizzare in una data azienda per la rilevazione dei fatti di gestione E articolato in una serie di livelli operativi che consentono una progressiva aggregazione delle informazioni rilevate in contabilità generale In esso le singole voci sono individuate mediante un codice numerico decimale

20 Il piano dei conti (II) Ai fini della progettazione del piano dei conti occorre prendere in considerazione le esigenze degli utenti ed in particolare: di coloro che effettuano le rilevazioni nei conti di coloro che utilizzano i dati contabili per i processi decisionali di soggetti esterni che hanno interesse a conoscere i dati contabili in maniera diretta o indiretta Generalmente è accompagnato dalle note illustrative e dal manuale delle procedure

21 Il piano dei conti (III) Le note illustrative contengono: l indicazione dei valori da iscrivere nei conti e dei tempi di iscrizione, rispetto alle diverse operazioni di gestione Il manuale delle procedure contiene: la specificazione dei collegamenti tra contabilità generale e le altre rilevazioni contabili e statistiche; la definizione degli uffici e delle persone che si devono occupare della raccolta e della elaborazione dei dati; la specificazione dei documenti da utilizzare per rilevare i dati di partenza e quelli elaborati