Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Ritenuta condominio 4% Nuove regole dal 2017 A cura di Pirone Pasquale Categoria: Finanziaria Sottocategoria: 2017 Dal 2017 cambiano le regole in merito al versamento della ritenuta del 4% operata dal condominio sui corrispettivi pagati a terzi. In particolare è stabilito che per le ritenute d importo NON superiore a 500 euro, il versamento potrà essere effettuato in unica soluzione entro il 30 giugno ed il 30 dicembre. Se, invece, d importo superiore alla predetta soglia, il versamento dovrà avvenire secondo le ordinarie regole, ossia entro il 16 del mese successivo il pagamento del corrispettivo. Nulla cambia, invece, riguardo le altre ritenute. Viene altresì introdotto l obbligo di tracciabilità. Premessa Il condominio come si sa, assume le vesti di sostituto d imposta verso coloro che eseguono prestazioni verso il condominio stesso (ditta di manutenzione ascensori, ditta pulizia, lavoratori autonomi che forniscono consulenze, ecc.).in particolare, sul corrispettivo dovuto ai predetti soggetti, è operata e versata la ritenuta d acconto del 4% o del 20% a seconda del soggetto da cui proviene la prestazione. Ritenuta d acconto operata dal condominio Misura 4% Verso chi Operata sui corrispettivi pagati per prestazioni relative a contratti di appalto, di opera o di servizi eseguiti nell esercizio di impresa o di attività commerciali non abituali (manutenzione ascensore, ditta pulizia, ditta di giardinaggio, ecc.). 1

2 20% Operata sul compenso dovuto a lavoratori autonomi (avvocato, commercialista, geometra, lo stesso amministratore di condominio, ecc.). Secondo la regola generale, ad oggi, il versamento della ritenuta (sia 4% sia 20%) va eseguito entro il 16 del mese successivo a quello di pagamento del corrispettivo (esempio, corrispettivo pagato a novembre 2016, il versamento della ritenuta andava fatto entro il 16 dicembre 2016). Resta, in ogni caso, ferma la possibilità di ravvedimento ai sensi dell art. 13 D.Lgs. 472/1997. Regola versamento fino al 2016 Entro il 16 del mese successivo a quello di pagamento del corrispettivo (Possibilità di ravvedimento) Codici tributo per versamento Codice tributo Cosa Ritenute 4% operate dal condominio quale sostituto d'imposta a titolo di acconto dell'irpef dovuta dal percipiente. Ritenute 4% operate all'atto del pagamento da parte del condominio quale sostituto d'imposta a titolo d'acconto dell'ires dovuta dal percipiente Ritenute 20% sui compensi per l'esercizio di arti e professioni Sanzione da ravvedimento (gli interessi vanno sommati all imposta omessa). Novità Dal 1 gennaio 2017, in virtù delle novità introdotte dalla Legge di Stabilità 2017 (comma 36) cambiano le regole in merito al versamento della ritenuta del 4%. Nulla cambia, invece, per quanto riguarda quella del 20%. 2

3 In particolare, con riferimento alla ritenuta del 4%, è stabilito che (dal prossimo anno), questa va versata secondo le regole ordinarie (ossia entro il 16 del mese successivo a quello di pagamento del corrispettivo) solo se supera la soglia di 500 euro. Ad ogni modo, le ritenute non versate perché d importo NON superiore alla predetta soglia di 500 euro, andranno, comunque, versate dal condominio entro il 30 giugno ed entro il 30 dicembre di ogni anno. Nuove regole dal 2017 Misura Novità (Si/No) Dal 1 gennaio 2017: Quale 4% SI se la ritenuta da versare sul compenso è superiore a 500 euro, il versamento deve avvenire secondo le regole ordinarie (ossia entro il 16 del mese successivo quello di pagamento del corrispettivo); se la ritenuta da versare sul compenso NON supera la soglia di 500 euro, il versamento può essere fatto entro il 30 giugno ed entro il 30 dicembre di ogni anno. Restano sempre ferme le possibilità di ravvedimento in entrambi i casi. 20% NO Continuano a valere le regole ordinarie, ossia il versamento è da eseguirsi entro il 16 del mese successivo il pagamento del corrispettivo e ciò indipendentemente dalla soglia della ritenuta operata. Le novità decorrono dal 1 gennaio 2017, ossia per i corrispettivi pagati da tale mese. Questo significa che per la ritenuta del 4% operata sui corrispettivi pagati a dicembre 2016, il versamento va fatto secondo le attuali regole ossia entro il 16 gennaio 2017 indipendentemente dalla soglia della ritenuta operata. Esempio Di seguito, si fornisce, qualche esempio. Nel 2017 vengono operate le seguenti ritenute: 700 euro su compenso pagato a gennaio 2017 all amministratore (ritenuta 20%); 3

4 400 euro su compenso pagato a febbraio 2017 alla ditta di ascensori (ritenuta 4%); 800 euro su compenso pagato ad aprile 2017 alla ditta di giardinaggio (ritenuta 4%). Secondo le nuove regole, il versamento delle ritenute è così eseguito: Ritenuta Regola Note 700 euro 16 febbraio 2016 Si tratta di ritenuta del 20% 400 euro Può essere eseguito entro il 30/06/ euro 16 maggio 2016 Si tratta di ritenuta del 4% che NON supera la soglia di 500 euro. Si tratta di ritenuta del 4% che supera la soglia di 500 euro. Gli F24 saranno compilati rispettivamente in questo modo (come mese di riferimento si ricorda che va messo quello di pagamento del corrispettivo): F24 (ritenuta 700 euro): F24 (ritenuta 400 euro): F24 (ritenuta 800 euro): 4

5 Obbligo di tracciabilità Sempre con un apposita disposizione contenuta nella manovra di bilancio del 2017, è altresì stabilito che il pagamento dei corrispettivi dovrà essere eseguito dai condomìni tramite conti correnti bancari o postali a loro intestati ovvero secondo altre modalità idonee (da stabilire con Decreto del Ministro dell Economia e delle Finanze) a consentire all Amministrazione Finanziaria lo svolgimento di efficaci controlli. L inosservanza di tale obbligo, comporterà l applicazione del relativo sistema sanzionatorio (comma 1 dell articolo 11 D.Lgs. n. 417/1997) che prevede una sanzione amministrativa da 250 euro a euro. Obbligo di tracciabilità Sanzione da 250 euro a euro Riferimenti normativi e di prassi Legge di Stabilità 2017 (Legge n. 232/2016). - Riproduzione riservata - 5