Servizio INFORMATIVA 730

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1 SEAC S.p.A TRENTO - Via Solteri, 74 Internet: info@seac.it Tel. 0461/ Fax 0461/ Servizio INFORMATIVA APRILE 2008 Informativa n. 39 INTERVENTI FINALIZZATI AL RISPARMIO ENERGETICO ANCORA IN CORSO DI REALIZZAZIONE SOMMARIO Il Decreto del Ministero dell'economia e delle Finanze 7 aprile 2008, disciplina le novità relative all'agevolazione fiscale per interventi di riqualificazione energetica degli edifici. Tale Decreto, inoltre, fornisce disposizioni utili ai fini della detraibilità delle spese sostenute nel 2007, da indicare nel Mod. 730/2008. La presente informativa offre un'analisi delle disposizioni introdotte dal suddetto Decreto, concentrandosi in modo particolare sulla fattispecie relativa ad interventi iniziati nel corso del 2007, ancora in corso di realizzazione al 31 dicembre EDITORIA FISCALE SEAC

2 Servizio INFORMATIVA 730 INFORMATIVA N. 39 Prot DATA Settore: Detrazioni quadro E - Modello 730/2008 Oggetto: Interventi finalizzati al risparmio energetico ancora in corso di realizzazione Riferimenti: Decreto Interministeriale 7 aprile 2008 La Legge Finanziaria 2008, articolo 1, commi da 20 a 24, ha prorogato la detrazione del 55% per spese relative al risparmio energetico anche per gli anni 2008, 2009 e Con Decreto 7 aprile 2008, il Ministro dell'economia e delle Finanze di concerto con il Ministero dello Sviluppo Economico hanno integrato il Decreto 19 febbraio 2007, che attuava per il periodo d imposta 2007 le disposizioni sulla detrazione in esame. Il nuovo decreto, oltre a regolamentare le novità introdotte alla disciplina a decorrere dal 2008, ha fornito disposizioni utili ai fini della detraibilità delle spese sostenute nel 2007 (da indicare nel Mod. 730/2008). Nella presente informativa si analizza la particolare fattispecie relativa alle spese sostenute nel 2007 per interventi non ancora ultimati al 31 dicembre INTERVENTI IN CORSO AL 31 DICEMBRE 2007 Il Decreto 7 aprile 2008 recepisce, tra l altro, le novità introdotte dalla Finanziaria 2008 in merito alla documentazione che un soggetto deve acquisire e, successivamente, trasmettere all ENEA. Tale provvedimento, integra il Decreto 19 febbraio 2007, articolo 4, comma 1, introducendo i nuovi commi 1-bis, 1-ter e 1-quater. Per ulteriori chiarimenti in merito alla documentazione si veda la precedente informativa n. 38. In particolare, il nuovo comma 1-bis prevede l obbligo di trasmettere la documentazione necessaria all'enea entro 90 giorni (non più 60 giorni) dalla fine dei lavori, esclusivamente per via telematica attraverso il sito internet disponibile a partire dal 30 aprile L intenzione del Legislatore è quella di incentivare i contribuenti (o più verosimilmente i tecnici abilitati) all utilizzo dei mezzi telematici per far fronte ai vari adempimenti previsti dalla disciplina. Tuttavia, il successivo comma 1-ter dispone che: Esclusivamente nei casi in cui la scadenza del termine di trasmissione sia precedente al 30 aprile 2008, ovvero qualora la complessità dei lavori eseguiti non trovi adeguata descrizione negli schemi resi disponibili dall ENEA., la documentazione può essere inviata, in copia, entro 90 giorni a mezzo raccomandata con ricevuta semplice.. Per eventuali problemi di ricezione telefonare allo 0461/805605

3 Informativa n pagina 2 di 4 Di conseguenza, nel caso in cui un intervento sia stato ultimato tra il 1 e il 30 gennaio 2008, il termine ultimo di trasmissione della documentazione all ENEA è precedente al 30 aprile 2008 (90 giorni dalla fine dei lavori) e il contribuente doveva necessariamente trasmettere la documentazione a mezzo raccomandata (essendo indisponibile il sito dell ENEA). Pertanto, riepilogando, la documentazione doveva/deve essere trasmessa all ENEA: a mezzo raccomandata, se il termine di trasmissione era precedente al 30 aprile 2008; esclusivamente per via telematica, se il termine di trasmissione è successivo al 29 aprile Trasmissione all ENEA Raccomandata Telematica PER LAVORI ULTIMATI TRA IL 1 E IL 30 GENNAIO 2008 PER LAVORI ULTIMATI DOPO IL 30 GENNAIO 2008 L utilizzo dell invio in forma cartacea, di fatto soppresso dal 30 aprile 2008, rimane tuttavia in vigore nelle ipotesi di cui all art. 4, comma 1-ter. Tale comma, infatti, prevede la possibilità di ricorrere all invio a mezzo raccomandata anche nel caso in cui gli schemi disponibili sul sito dell ENEA non garantiscono adeguata descrizione dei lavori. Tale ipotesi si può verificare, verosimilmente, per gli interventi più complessi. ATTESTAZIONE DI LAVORI ANCORA IN CORSO DI REALIZZAZIONE Il Decreto 7 aprile 2008, con l inserimento del comma 1-quater all articolo 4 del Decreto 19 febbraio 2007, ha disciplinato le casistiche relative ad interventi per i quali non è stato possibile produrre la documentazione, in quanto non ancora ultimati al momento della presentazione della dichiarazione dei redditi. Si ricorda che il tecnico abilitato rilascia la documentazione successivamente alla conclusione degli interventi. Di conseguenza, nel caso in cui un intervento non sia ancora stato ultimato, il suddetto tecnico è impossibilitato a rilasciare tale documentazione, indispensabile per poter fruire dell agevolazione ai fini fiscali. La problematica sorge con riferimento all ipotesi in cui il contribuente ha corrisposto delle somme in acconto nel corso del 2007 per lavori non ancora ultimati alla data di presentazione della dichiarazione. In merito, il nuovo comma 1-quater (di portata generale e valido quindi anche per le annualità successive) recita: 1-quater. Il contribuente che non è in possesso della documentazione di cui al presente articolo, in quanto l intervento è ancora in corso di realizzazione, può usufruire della detrazione spettante per le spese sostenute in ciascun periodo d imposta, a condizione che attesti che i lavori non sono ultimati.

4 Informativa n pagina 3 di 4 Nonostante la norma preveda, in capo al contribuente, il solo onere di attestare la prosecuzione dei lavori, si ritiene opportuno (anche alla luce della consistenza degli importi relativi agli interventi) che il CAF o professionista abilitato si faccia rilasciare dal contribuente un autocertificazione, con la quale lo stesso si assume la responsabilità di quanto dichiara. Si riporta di seguito un fac-simile di autocertificazione: AUTOCERTIFICAZIONE (Rilasciata ai sensi della D.P.R. n. 445 del 28/12/2000, art. 21) Il/la sottoscritto/a..., nato/a il..., a..., residente in..., via/piazza..., codice fiscale..., consapevole delle sanzioni civili e penali richiamate dall art. 76 del D.P.R. 28/12/2000, n. 445, in caso di dichiarazioni mendaci e della decadenza dei benefici eventualmente conseguenti al provvedimento emanato sulla base di dichiarazioni non veritiere, di cui all art. 75 del D.P.R. del 28/12/2000, n. 445, ai sensi e per gli effetti dell art. 47 del citato D.P.R. 445/2000; sotto la propria responsabilità DICHIARA che con riferimento alla unità immobiliare di categoria catastale, ubicata nel Comune di, in via n., c.c...foglio, particella, sub., sono state sostenute spese, di cui alla Legge n. 296/2006, per: interventi di riqualificazione energetica su edifici esistenti (comma 344); interventi su strutture opache e infissi (comma 345); installazione di pannelli solari per la produzione di acqua calda (comma 346); sostituzione impianti di climatizzazione invernale con caldaie a condensazione (comma 347) e che detti lavori sono ancora in corso di realizzazione alla data odierna. Data In fede ESEMPIO Un contribuente nel corso del 2007 ha iniziato i lavori di coibentazione delle pareti esterne della propria abitazione (c.d. cappotto ). Il contribuente presenta la dichiarazione dei redditi, Mod. 730/2008, in data 20 maggio A tale data i lavori non sono ancora stati ultimati; tuttavia, il contribuente nel corso del 2007 ha versato, a titolo di acconto, 8.000,00 all impresa edile che esegue i lavori. Poiché non è ancora stato possibile produrre la documentazione da trasmettere all ENEA, il contribuente, in sede di dichiarazione dei redditi, attesta al CAF o professionista abilitato che i lavori sono ancora in corso di realizzazione, fruendo così della detrazione del 55% calcolata sull acconto versato nel periodo d imposta 2007: 8.000,00 x 55% = 4.400,00 : 3 = 1.466,66.

5 Informativa n pagina 4 di 4 L applicabilità della norma risulta chiara nel caso in cui, al momento di presentazione della dichiarazione redditi, i lavori (iniziati nel 2007) siano ancora in corso; in tal caso, come visto nell esempio, il contribuente presenta l autocertificazione per fruire del beneficio fiscale. Qualora i lavori (iniziati nel 2007) siano terminati nei primi mesi del 2008, prima della presentazione della dichiarazione (ancorché la norma non sia chiara) si ritiene utile comportarsi nel seguente modo: 1. i lavori sono terminati nel 2008 e al momento di presentazione della dichiarazione il contribuente ha già presentato all ENEA la documentazione necessaria: perché i termini sono già scaduti; perché ha presentato la documentazione tempestivamente, prima della decorrenza ultima. In tal caso il contribuente presenterà al CAF la ricevuta di invio all ENEA, nonché copia della documentazione inviata. 2. i lavori sono terminati nel 2008 e al momento di presentazione della dichiarazione il contribuente ha già presentato all ENEA la documentazione ma non è ancora decorso il termine ultimo (90 giorni successivi alla fine lavori). Nonostante i lavori siano già ultimati al momento di presentazione della dichiarazione, il contribuente potrà utilizzare l apposita autocertificazione per garantirsi la detrazione relativamente al INTERVENTI SULLE STRUTTURE OPACHE ORIZZONTALI REALIZZATI NEL 2007 A causa di un errore redazionale contenuto nella Tabella 3, allegata alla Legge finanziaria 2007 (contenente i valori tecnici necessari), per i contribuenti non è stato possibile pianificare in modo adeguato, per il 2007, gli interventi di riduzione della trasmittanza termica effettuati sulle strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti). La Legge finanziaria 2008 ha colmato tale mancanza sostituendo la suddetta Tabella 3 con efficacia retroattiva dal Alla luce di tale provvedimento, il Decreto 7 aprile 2008, art. 9, è intervenuto al fine di permettere ai contribuenti che nel 2007 hanno sostenuto spese per interventi sulle coperture e pavimenti, di beneficiare della detrazione del 55%. Si riporta quanto disposto dal citato art. 9: I soggetti che, nel periodo d imposta in corso al 31 dicembre 2007, hanno sostenuto spese per interventi su strutture opache orizzontali (coperture e pavimenti), nel rispetto dei requisiti di trasmittanza termica individuati nella tabella 3 allegata alla legge n. 296, del 2006, come modificata dall'articolo 1, comma 23, della legge 24 dicembre 2007, n. 244, possono usufruire della detrazione di cui all'art. 1, comma 345, della citata legge n. 296, del 2006, fermi restando gli altri adempimenti richiesti, a condizione che inviino la documentazione di cui all'articolo 4, comma 1, lett. b) numeri 1 e 2, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d imposta in cui la spesa è stata sostenuta. Pertanto, in considerazione delle problematiche intervenute, il provvedimento concede una proroga dei termini di trasmissione della documentazione richiesta all ENEA, limitatamente agli interventi di cui sopra realizzati nel Tali termini coincidono con quelli della dichiarazione dei redditi relativi al 2007, ossia: 3 giugno 2008 per il Mod. 730/2008; 31 luglio 2008 per UNICO 2008.