OBIETTIVI DELLA LEZIONE. Situazione contabile e scritture di assestamento
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- Alfonso Perini
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1 ESERCITAZIONE 1
2 OBIETTIVI DELLA LEZIONE Situazione contabile e scritture di assestamento 2
3 ASSESTAMENTO La società Reflex SpA presenta la seguente situazione contabile prima delle scritture di assestamento (Tabella n. 1). In seguito alla registrazione delle scritture di assestamento alcuni conti risultano movimentati e presentano i saldi indicati nella Tabella n. 2. 3
4 ASSESTAMENTO: TABELLA N.1 Situazione contabile prima delle scritture di TABELLA N. 1 assestamento DARE AVERE Cassa ,50 Banca c/c ,00 Banca MPS c/c ,00 Automezzi ,00 Impianti ,00 Fabbricati Industriali ,00 Spese di impianto ,00 Fitti passivi ,00 Rimanenze iniziali materie ,00 Rimanenze iniziali prodotti ,00 4
5 ASSESTAMENTO: TABELLA N. 1 Crediti v/clienti ,00 Capitale sociale ,00 Fondo riserva legale ,00 F.do amm.to automezzi 6.000,00 F.do amm.to impianti 4.800,00 F.do amm.to fabb. ind.li ,00 F.do TFR ,00 Mutuo passivo ,00 Interessi passivi su mutuo ,50 Erario c/acconto imposte ,00 F.do sval. crediti 4.000,00 Debiti v/fornitori ,00 Cambiali passive ,00 Prodotti c/vendite ,00 5
6 ASSESTAMENTO: TABELLA N. 1 Materie c/acquisti ,00 Interessi passivi di rinnovo 60,00 Interessi attivi di mora 2.500,00 Erario c/iva ,00 Cambiali attive ,00 Minusvalenze su impianti 500,00 Debiti tributari Ratei passivi Fatture da ricevere Utile d esercizio Prodotti in rimanenza Materie in magazzino Risconti attivi , ,00 6
7 7
8 ASSESTAMENTO: TABELLA N. 2 TABELLA N. 2 Saldi dei conti movimentati in seguito alle scritture di assestamento DARE AVERE Cassa Banca c/c ,00 Banca MPS c/c ,00 Automezzi Impianti Fabbricati Industriali Spese di impianto ,00 Fitti passivi ,00 Rimanenze iniziali materie Rimanenze iniziali prodotti 8
9 ASSESTAMENTO: TABELLA N. 2 Crediti v/clienti ,00 Capitale sociale Fondo riserva legale F.do amm.to automezzi 9.000,00 F.do amm.to impianti 7.950,00 F.do amm.to fabb. ind.li ,00 F.do TFR ,00 Mutuo passivo Interessi passivi su mutuo ,00 Erario c/acconto imposte - F.do sval. crediti 5.000,00 Debiti v/fornitori Cambiali passive Prodotti c/vendite 9
10 ASSESTAMENTO: TABELLA N. 3 Materie c/acquisti ,00 Interessi passivi di rinnovo Interessi attivi di mora Erario c/iva Cambiali attive Minusvalenze su impianti Debiti tributari 2.676,00 Ratei passivi 1.562,50 Fatture da ricevere ,00 Utile d esercizio ,00 Prodotti in rimanenza ,00 Materie in magazzino ,00 Risconti attivi 2.500,00 10
11 11
12 ASSESTAMENTO: PROCEDIMENTO Si proceda a: a. Ricostruire tutte le scritture di assestamento effettuate presentandone registrazione in P.D.; b. Ricostruire le scritture di chiusura dei conti; c. Mostrare il Conto Economico al 31/12 dopo le scritture di assestamento, considerando il valore dell utile di esercizio evidenziato nel prospetto. 12
13 ASSESTAMENTO: PROCEDIMENTO A tal fine si tenga conto delle seguenti informazioni: 1. Il mutuo prevede rate formate solo da interessi posticipati pagati l 1/6 e l 1/12 di ogni anno; 2. Il fitto passivo prevede il pagamento di un canone semestrale anticipato di 7.500,00; 3. La variazione dei conti correnti bancari è dovuta agli interessi, tenuto presente che sugli interessi attivi grava una ritenuta fiscale a titolo d acconto del 27%; 13
14 ASSESTAMENTO: PROCEDIMENTO 4. I debiti tributari tengono conto delle ritenute calcolate sugli interessi attivi bancari di cui al punto precedente; 5. I conti che in seguito alle scritture di assestamento non hanno subito variazioni presentano un valore pari a quello indicato nella tabella n. 2; 6. Inserire ogni ulteriore conto che si renda necessario per le scritture di assestamento, evidenziando nel conto economico, i possibili utilizzi dei fondi (es. fondo svalutazione crediti). 14
15 15
16 ASSESTAMENTO: RILEVAZIONI P.D. Data Conti movimentati D/A Importo Importo Dare Avere Interessi passivi su / /200n mutuo D 1.562,50 / /200n Ratei passivi A 1.562,50 Data Conti movimentati D/A Importo Dare Importo Avere 31/12/200n Risconti attivi D 2.500,00 31/12/200n Fitti passivi A 2.500,00 16
17 ASSESTAMENTO: RILEVAZIONI P.D. Data Conti movimentati D/ Importo Importo A Dare Avere 31/12/200n Quota amm.to impianti D 3.150,00 31/12/200n F.do amm.to impianti A 3.150,00 Quota amm.to 31/12/200n automezzi D 3.000,00 31/12/200n F.do amm.to automezzi A 3.000,00 Quota amm.to 31/12/200n Fabbricati ind.li D ,00 F.do amm.to Fabbricati 31/12/200n industriali A ,00 Quota amm.to spese di 17 31/12/200n impianto D 1.200,00 31/12/200n Spese di impianto A 1.200,00
18 ASSESTAMENTO: P.D. Conti D Importo Importo Data movimentati /A Dare Avere 31/12/200n Materie c/acquisti D ,00 31/12/200n Fatture da ricevere A ,00 Data Conti movimentati D/ A Importo Dare Importo Avere 31/12/200n Banca c/c D 876,00 Erario c/ritenute su 31/12/200n interessi D 324,00 Interessi attivi 31/12/200n bancari A 1.200,00 18
19 ASSESTAMENTO: RILEVAZIONI P.D. Data Conti movimentati D/ A Importo Dare Importo Avere Interessi passivi 31/12/200n bancari D 1.000,00 31/12/200n Banca MPS c/c A 1.000,00 19
20 ASSESTAMENTO: RILEVAZIONI P.D. Data Conti movimentati D/ A Importo Dare Importo Avere 31/12/200n Perdite su crediti D 3.000,00 31/12/200n Crediti v/clienti A 3.000,00 F.do svalutazione 31/12/200n crediti D 3.000,00 Utilizzo fondo 31/12/200n svalutazione crediti A 3.000,00 Accant.nto F.do 31/12/200n sval. Crediti D 4.000,00 F.do svalutazione 31/12/200n crediti A 4.000,00 20
21 ASSESTAMENTO: RILEVAZIONI P.D. Data Conti movimentati D/ A 31/12/200n 31/12/200n 31/12/200n 31/12/200n Importo Dare Importo Avere Materie in magazzino D ,00 Materie c/rimanenze finali A ,00 Prodotti in magazzino D ,00 Prodotti c/rimanenze finali A ,00 21
22 ASSESTAMENTO: RILEVAZIONE P.D. Data Conti movimentati D/ A Importo Dare Importo Avere 31/12/200n Imposte dell esercizio D ,00 Erario c/ritenute su 31/12/200n interessi A 324,00 Erario c/acconto 31/12/200n imposte A ,00 31/12/200n Debiti tributari A 2.676,00 Data Conti movimentati D/ A Importo Dare Importo Avere 31/12/200n Accan.to F.do TFR D 8.000,00 31/12/200n F.do TFR A 8.000,00 22
23 ASSESTAMENTO: RILEVAZIONE P.D. CHIUSURA DEI CONTI: Conto economico Dare Data Conti D/ Importo Importo movimentati A Dare Avere 31/12/200n Conto Economico D ,00 31/12/200n Fitti passivi A ,00 Rimanenze iniziali 31/12/200n prodotti finiti A ,00 Rimanenze iniziali 31/12/200n materie A ,00 31/12/200n Acc.to TFR A 8.000,00 Interessi passivi su 31/12/200n mutuo A ,00 31/12/200n Materie c/acquisti A ,00 23
24 ASSESTAMENTO: RILEVAZIONE P.D. Interessi passivi di 31/12/200n rinnovo A 60,00 31/12/200n Minusvalenze su impianti A 500,00 31/12/200n Quota amm.to impianti A 3.150,00 31/12/200n Quota amm.to automezzi A 3.000,00 Quota amm.to fabbric. 31/12/200n ind.li A ,00 Quota amm.to spese di impianto A 1.200,00 31/12/200n 31/12/200n Interessi passivi bancari A 1.000,00 31/12/200n Perdite su crediti A 3.000,00 31/12/200n Acc.to F.do sval. Crediti A 4.000,00 31/12/200n Imposte dell esercizio A ,00 24
25 25
26 ASSESTAMENTO: CHIUSURA C.E. CHIUSURA DEI CONTI: Conto economico Avere Data Conti movimentati D/ Importo Importo A Dare Avere 31/12/200n Prodotti c/vendite D ,00 31/12/200n Interessi attivi di mora D 2.500,00 31/12/200n Interessi attivi bancari D 1.200,00 Utilizzo fondo 31/12/200n svalutazione crediti D 3.000,00 Prodotti c/rimanenze 31/12/200n finali D ,00 Materie c/rimanenze 31/12/200n finali D , /12/200n Conto economico A ,00
27 ASSESTAMENTO: CHIUSURA C.E. CHIUSURA DEI CONTI: Rilevazione Utile Data Conti movimentati D/ Importo Importo A Dare Avere 31/12/200n Conto Economico D ,00 31/12/200n Utile d esercizio A ,00 27
28 28
29 ASSESTAMENTO: CHIUSURA S.P. CHIUSURA DEI CONTI: Stato patrimoniale Dare Data Conti movimentati D/ Importo Importo A Dare Avere 31/12/200n Stato Patrimoniale D ,50 31/12/200n Cassa A ,50 31/12/200n Banca c/c A ,00 31/12/200n Automezzi A ,00 31/12/200n Impianti A ,00 31/12/200n Fabbricati Ind.li A ,00 31/12/200n Spese di impianto A ,00 31/12/200n Crediti v/clienti A ,00 29
30 ASSESTAMENTO: CHIUSURA S.P. 31/12/200n Cambiali attive A ,00 31/12/200n Risconti attivi A 2.500,00 Materie in 31/12/200n magazzino A ,00 Prodotti in 31/12/200n rimanenza A ,00 30
31 ASSESTAMENTO: CHIUSURA S.P. CHIUSURA DEI CONTI: Stato patrimoniale Avere Data Conti movimentati D/ Importo Importo A Dare Avere 31/12/200n Banca MPS c/c D ,00 31/12/200n Capitale sociale D ,00 31/12/200n Utile d esercizio D ,00 31/12/200n Fondo riserva legale D ,00 F.do amm.to 31/12/200n automezzi D 9.000,00 31/12/200n F.do amm.to impianti D 7.950,00 F.do amm.to fabb. 31/12/200n Ind.li D , /12/200n F.do TFR D ,00
32 ASSESTAMENTO: CHIUSURA S.P. 31/12/200n Mutuo passivo D ,00 31/12/200n F.do sval crediti D 5.000,00 31/12/200n Debiti v/fornitori D ,00 31/12/200n Cambiali passive D ,00 31/12/200n Debiti tributari D 2.676,00 31/12/200n Erario c/iva D ,00 31/12/200n Ratei passivi D 1.562,50 31/12/200n Fatture da ricevere D ,00 31/12/200n Stato patrimoniale A ,50 32
Applicazione n. 1 Scritture di assestamento, di epilogo, di determinazione del risultato economico, di chiusura e di riapertura
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Dopo aver indicato i suddetti importi nella corretta sezione (Dare o Avere) si provveda a rilevare in PD le seguenti operazioni:
La situazione dei conti dell impresa Monti Spa al 30/11 presenta i seguenti saldi: CONTI DARE AVERE Attrezzature 341.381,76 Banca di Sassari c/c (credito) 215.890,68 Cambiali attive commerciali 33.741,00
chiusura; bilancio d esercizio ( )
5. ESERCIZI DI RIEPILOGO 5.1 scritture di apertura, di esercizio, di assestamento, di epilogo e di chiusura; bilancio d esercizio ( ) 01/01 01.01 COSTI DI IMPIANTO apertura del conto 7 000, 00 01/01 02.01
1.14 calcolo di ratei ( )
Situazione economica dell esercizio 20.. Perdite su crediti 5 200, 00 Interessi attivi su mutui 3 000, 00 Svalutazione crediti 5 850, 00 Interessi passivi su mutui 450, 00 Oneri fiscali diversi 730, 00
4. LA RIAPERTURA DEI CONTI. 4.1 completamento di articoli in P.D. ( ) 4.2 scritture di assestamento e riapertura dei conti ( )
4. LA RIAPERTURA DEI CONTI 4.1 completamento di articoli in P.D. ( ) 01/01 30.21 MERCI C/ESISTENZE INIZIALI merci in magazzino 35 000, 00 01/01 04.04 MERCI giro al c/esistenze iniziali 35 000, 00 01/01
29/12/2015. Corso di economia aziendale A.A. 2015/2016 CONTO SALDO DARE AVERE CONTO SALDO DARE AVERE CONTO SALDO DARE AVERE CONTO SALDO DARE AVERE
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2. LE SCRITTURE DI EPILOGO E DI CHIUSURA DEI CONTI 2.1 completamento di conti di mastro ( ) 90.01 Conto di risultato economico Data Descrizione Dare Avere 31/12 Totale componenti positivi 900 000, 00 31/12
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