Lezione I prospetti di reddito e capitale Esercitazione 4

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1 Lezione I prospetti di reddito e capitale Esercitazione 4

2 OBIETTIVI In questa lezione, viene svolta una esercitazione su alcuni degli argomenti trattati nella lezione dal titolo: il modello dei cicli conclusi. In particolare, si analizza la modalità in cui i vari accadimenti aziendali, dopo essere stati rilevati attraverso l attività di analisi delle variazioni, devono essere correttamente imputati ai prospetti di reddito e di capitale, ipotizzando che ci si trovi in un periodo intermedio di vita dell impresa e che vi siano accadimenti che comportino la necessità di effettuare rettifiche ed integrazioni.

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4 Prospetto del capitale AL 31/12/2003 ATTIVITA PASSIVITA - NETTO Banca Deb. Funz Cred. Funz Deb. Finanz Cred. Finanz. / Fondi Rischi/Spese / Ratei Attivi 54 Ratei Pass. 12 Materie 800 Prodotti 300 FFR Risconti Att. / Ricavi Ant. / Risc. Passivi / Cap Conf Cap. Risp Utile eserc. prec. 642 TOT. ATTIVO TOT. PASSIVO

5 Schema del Reddito Comp. Negativi Costi Prov. Pass. Materie 800 Prodotti 300 FFR Comp. Positivi Ricavi Prov. Pass. \\

6 1. Si acquistano a dilazione FFR per 2000 VER - Acquisto FFR 2000 VF - + Debiti di funzionamento 2000

7 2. Il 1/3/04 si concede un credito di finanziamento per 500 comprensivo di interessi attivi annuali anticipati [periodo 1/3/04 1/3/05] per 60 VF + + Crediti finanz 500 VF + - Debiti funz 500 VF - + Debiti di funz 500 VF - - Banca 440 VER + Interessi Attivi 60

8 3. Il 1/4/04 si incassano fitti attivi annuali posticipati per 72 (periodo 1/4/03 1/4/04). Il contratto di fitto è rinnovato alle medesime condizioni VF + + Banca 72 VFp - - Ratei Attivi 54 VER + Fitti Attivi 18

9 4. Il 1/6/04 si pagano premi assicurativi annuali anticipati per 84 (periodo 1/6/04 1/6/05) VER - Premi Assicurativi 84 VF - - Banca 84

10 5. Si vendono prodotti finiti per 800 concedendo un abbuono passivo pari ad 80 VF + + Crediti funz. 800 VER + Vendita prodotti 800

11 5. Si vendono prodotti finiti per 800 concedendo un abbuono passivo pari ad 80 VF + + Banca 720 VER - Abbuono passivo 80 VF - - Crediti funz 800

12 6. Il 1/10/04 si paga una rata del debito di finanziamento: quota capitale 100, quota interessi annuali (relativa al periodo 1/10/03 1/10/04) per 48. La quota di interessi passivi posticipati relativa al periodo 1/10/04 1/10/05 è pari ad 36 VF + - Debiti di finanz Ratei Passivi 12 VER - Interessi passivi 36 VF - -Banca 148

13 7. Si incassano crediti di funzionamento del V. N. di 500 per una somma pari solo ad 300. Il saldo non sarà mai incassato VF + + Banca 300 VER - Perdite su crediti 200 VF - - Crediti funz. 500

14 8. L Utile 2003 viene distribuito ai soci per 42 VEK - Utile VF - + Debiti Funz. 42 VF + VF - - Debiti Funz Banca 42

15 Schema del Reddito Comp. Negativi Comp. Positivi Costi Prov. Pass. Materie 800 Prodotti 300 FFR Costi Sostenuti Acquisto FFR Assicurazioni 84 Abbuoni Passivi 80 Perdite su cred 200 Int Passivi 36 Ricavi rinv futuro Ricavi Prov. Pass. \\ Ricavi Conseguiti Fitti Attivi 18 Vendita Prod 800 Int Attivi 60 Costi rinv futuro Costi da integrare Ricavi da integrare

16 Individuazione dei costi e dei ricavi da rinviare ai futuri esercizi Al termine dell esercizio, si rilevano rimanenze di: FFS: 400 Prodotti Finiti: 200 FFR: 6.000

17 2. Il 1/3/04 si concede un credito di finanziamento per 500 comprensivo di interessi attivi annuali anticipati per 60 1/3/04 31/12/04 1/3/05 2 MESI VF + 60 Ricavo da rinviare al futuro (Risconti Passivi) = 2 * 5 = 10 Per 12 mesi il ricavo legato al finanziamento = 60 ( 5 mensili)

18 4. Il 1/6/04 si pagano premi assicurativi annuali anticipati per 84 1/6/04 31/12/04 1/6/05 5 MESI - BANCA 84 Costi da rinviare al futuro (Risconti Attivi) = 7 * 5 = 35 Per 12 mesi il costo legato al finanziamento = 84 ( 7 mensili)

19 Comp. Negativi Costi Prov. Pass. Materie 800 Prodotti 300 FFR Costi Sostenuti Acquisto FFR Assicurazioni 84 Abbuoni Passivi 80 Perdite su cred 200 Int Passivi 36 Ricavi rinv futuro Risconti Pass 10 Costi da integrare Schema del Reddito Comp. Positivi Ricavi Prov. Pass. \\ Ricavi Conseguiti Fitti Attivi 18 Vendita Prod 800 Int Attivi 60 Costi rinv futuro Materie 400 Prodotti 200 FFR Risconti Att 35 Ricavi da integrare

20 Si temono costi futuri presunti per risarcimento danni pari ad 100 VER - Accantonamenti per rischi 100 VFp - + Fondo Rischi 100

21 3. Il 1/4/04 si incassano fitti attivi annuali posticipati per 72 (periodo 1/4/03 1/4/04). Il contratto di fitto è rinnovato alle medesime condizioni (periodo 1/4/04 1/4/05) 1/4/04 31/12/04 1/4/05 9 MESI Ricavo di competenza = 9 * 6 = 54 + BANCA 72 Per 12 mesi il ricavo legato all operazione di fitto = 72 ( 6 mensili)

22 3. Il contratto di fitto è rinnovato alle medesime condizioni Al 31/12 VFp + Ratei Attivi 54 VER + Fitti Attivi 54

23 6. La quota di interessi passivi posticipati relativa al periodo 1/10/04 1/10/05 è pari ad 36 1/10/04 31/12/04 1/10/05 3 MESI Costo di competenza = 3 * 3 = 9 - BANCA 36 Per 12 mesi il costo legato all operazione di prestito = 36 ( 3 mensili)

24 La quota di interessi passivi posticipati relativa al periodo 1/10/04 1/10/05 è pari ad 36 Al 31/12 VER - Interessi Passivi 9 VFp - Ratei Passivi 9

25 Schema del Reddito Comp. Negativi Comp. Positivi Costi Prov. Pass. Materie 800 Prodotti 300 FFR Costi Sostenuti Acquisto FFR Assicurazioni 84 Abbuoni Passivi 80 Perdite su cred 200 Int Passivi 36 Ricavi rinv futuro Risconti Pass 10 Costi da integrare Int. Passivi 9 Acc.ti per Rischi 100 Ricavi Prov. Pass. \\ Ricavi Conseguiti Fitti Attivi 18 Vendita Prod 800 Int Attivi 60 Costi rinv futuro Materie 400 Prodotti 200 FFR Risconti Att 35 Ricavi da integrare Fitti Attivi 54

26 Schema del Reddito Comp. Negativi Comp. Positivi Costi Prov. Pass. Materie 800 Prodotti 300 FFR Costi Sostenuti Acquisto FFR Assicurazioni 84 Abbuoni Passivi 80 Perdite su cred 200 Int Passivi 36 Ricavi rinv futuro Risconti Pass 10 Costi da integrare Int. Passivi 9 Acc.ti per Rischi 100 Ricavi Prov. Pass. \\ Ricavi Conseguiti Fitti Attivi 18 Vendita Prod 800 Int Attivi 60 Costi rinv futuro Materie 400 Prodotti 200 FFR Risconti Att 35 Ricavi da integrare Fitti Attivi 54 PERDITA 1052

27 PROSPETTO DEL CAPITALE AL 31/12/2004 ATTIVITA PASSIVITA - NETTO RISCONTI ATT 35 Materie 400 Prodotti 200 FFR RISCONTI PASS 10

28 ANALISI DELLE VARIAZIONI SUBITE DALLE GRANDEZZE FINANZIARIE DEL CAPITALE BANCA AL 1/1 = (prestiti concessi) + 72 (fitti attivi) - 84 (premi assicurativi) (vendita prodotti) (rimborso debiti) (incasso crediti) - 42 (dividendi) BANCA AL 31/12 = 2378

29 ANALISI DELLE VARIAZIONI SUBITE DALLE GRANDEZZE FINANZIARIE DEL CAPITALE CREDITI FUNZ. AL 1/1 = (rimborso) CREDITI FUNZ. AL 31/12 = 3.000

30 ANALISI DELLE VARIAZIONI SUBITE DALLE GRANDEZZE FINANZIARIE DEL CAPITALE CREDITI FINANZ. AL 1/1 = (crediti concessi) CREDITI FINANZ. AL 31/12 = 500

31 ANALISI DELLE VARIAZIONI SUBITE DALLE GRANDEZZE FINANZIARIE DEL CAPITALE RATEI ATTIVI AL 1/1 = (compensazione) RATEI ATTIVI AL 31/12 = (fitti attivi)

32 ANALISI DELLE VARIAZIONI SUBITE DALLE GRANDEZZE FINANZIARIE DEL CAPITALE DEBITI FUNZ. AL 1/1 = (acquisto FFR) DEBITI FUNZ. AL 31/12 = 4.000

33 ANALISI DELLE VARIAZIONI SUBITE DALLE GRANDEZZE FINANZIARIE DEL CAPITALE DEBITI FINANZ. AL 1/1 = (rimborso debiti) DEBITI FINANZ. AL 31/12 = 2.900

34 ANALISI DELLE VARIAZIONI SUBITE DALLE GRANDEZZE FINANZIARIE DEL CAPITALE PASS PRESUNTE AL 1/1 = / (acc.ti rischi) PASS PRESUNTE AL 31/12 = 100

35 ANALISI DELLE VARIAZIONI SUBITE DALLE GRANDEZZE FINANZIARIE DEL CAPITALE RATEI PASSIVI AL 1/1 = (compensazione) RATEI PASSIVI AL 31/12 = (interessi passivi)

36 ANALISI DELLE VARIAZIONI SUBITE DALLE VOCI DEL CAPITALE NETTO UTILE 2003 AL 1/1 = 642 UTILE 2003 AL 31/12 = (distribuz. dividendi)

37 PROSPETTO DEL CAPITALE AL 31/12/2004 ATTIVITA PASSIVITA - NETTO BANCA DEB. FUNZ CRED FUNZ DEB. FINANZ CRED FINANZ 500 Fondo Rischi 100 RATEI ATTIVI 54 RATEI PASSIVI 9 RISC ATT 35 Materie 400 Prodotti 200 FFR RISC PASS 10 CAP. CONF CAP. RISP TOT. ATTIVO TOT. PASSIVO

38 PROSPETTO DEL CAPITALE AL 31/12/2004 ATTIVITA PASSIVITA - NETTO BANCA DEB. FUNZ CRED FUNZ DEB. FINANZ CRED FINANZ 500 Fondo Rischi 100 RATEI ATTIVI 54 RATEI PASSIVI 9 RISC ATT 35 RISC PASS 10 Materie 400 CAP. CONF Prodotti 200 CAP. RISP FFR PERDITA (1.052) TOT. ATTIVO TOT. PASSIVO