IMU IMPOSTA MUNICIPALE UNICA. 1ROMA, febbraio A cura della Dott.ssa Simona Gnudi

Transcript

1 IMU IMPOSTA MUNICIPALE UNICA A cura della Dott.ssa Simona Gnudi simona.gnudi@studiopascucci.it 1ROMA, febbraio 2013

2 IMU Fonti normative L impostamunicipalepropria(imu)èstataistituitadagliartt.8e9deld.lgsn. 23 del , emanato in attuazione della Legge n. 42 del La sua decorrenza, in questa prima fase, era tuttavia fissata al 2014 (art.8co.1deld.lgs23/2001). Successivamente, l art. 13 co. 1 del D.L n. 201, conv. L n. 214: - ne ha anticipato l introduzione in «via sperimentale», a decorrere dal 2012 ed a valere per il triennio , - ne ha rinviato l applicazione a regime dal ROMA, febbraio 2013

3 Imposta Municipale Unica IMU sostituisce IMPOSTA COMUNALE SUGLI IMMOBILI (ICI) ADDIZIONALI REGIONALI ADDIZIONALI COMUNALI (Immobili sfitti) 3ROMA, febbraio 2013

4 IMU Regola generale REGOLA GENERALE: Presupposto impositivo dell IMU è costituito dal «possesso di qualunque tipo di immobile, ivi comprese l abitazione principale e le pertinenze della stessa». (art.3 co.d.l.201/2001). CHI POSSIEDE IMMOBILI PAGA L IMU ECCEZIONI: La norma prevede, comunque, «agevolazioni» e «esenzioni» dall IMU. 4ROMA, febbraio 2013

5 IMU: Chi come cosa quando...!? CHI PAGA (soggetto passivo) QUANDO E COME SI PAGA (versamento) QUANTO SI PAGA (aliquota) SU COSA SI PAGA (oggetto dell imposta) COME SI CALCOLA (base imponibile) 5ROMA, febbraio 2013

6 Chi paga l IMU? LOCATARIO (IMMOBILI CONCESSI IN LOCAZIONE FINANZIARIA) EREDI PROPRIETARIO SOGGETTI PASSIVI EX CONIUGE ASSEGNATARIO DELLA CASA CONIUGALE TITOLARE DI DIRITTI REALI: Usufrutto Uso Abitazione Enfiteusi Superficie CONCESSIONARIO di BENI DEMANIALI (DPR n. 296 del ) 6ROMA, febbraio 2013

7 Su cosa si paga l IMU? Fabbricati Terreni agricoli Terreni edificabili 7ROMA, febbraio 2013

8 Su cosa si calcola l IMU? VALORE DEL FABBRICATO O DEL TERRENO DETERMINATO DAI MODI PREVISTI DALLA LEGGE BASE IMPONIBILE MOLTIPLICATA PER L ALIQUOTA IMU (%) PREVISTA PER LA PARTICOLARE FATTISPECIE COEFFICIENTE 8ROMA, febbraio 2013

9 IMU Base imponibile VARIA IN FUNZIONE DELLA TIPOLOGIA DI IMMOBILE FABBRICATO Rendita catastale x 5% x coefficienti specifici TERRENO EDIFICABILE Valore venale in commercio al 1 gennaio TERRENO AGRICOLO Reddito dominicale X 25% x 130 (110 per coltivatori diretti e imprenditori agricoli) 9ROMA, febbraio 2013

10 IMU: Moltiplicatori dei fabbricati DESCRIZIONE IMMOBILI CATEGORIE IMMOBILI COEFFICIENTI IMMOBILI Civili abitazioni, box, posti auto, tettoie, ecc. Collegi, ricoveri, ospizi, orfanotrofi, seminari, scuole Uffici, banche, assicurazioni A (escluso A/10) C/2, C/6, C/7 B-C/3, C/4, C/5 A/10 D/ Alberghi, teatri, ospedali, scuole private, fabbricati per attività agricole D (escluso D/5) 60 (65 dal 2013) Negozi e botteghe C/1 55

11 Quanto si paga? ALIQUOTE NAZIONALI Aliquota base: 0,76% Aliquota per abitazione principale e pertinenze : 0,4% Aliquota per fabbricati rurali ad uso strumentale: 0,2% ALIQUOTE COMUNALI I Comuni possono aumentare o diminuire l aliquota base di alcuni punti percentuali 11

12 Come si paga? Versamento si deve effettuare annualmente ( in due rate) Indicando specifici codici tributo istituiti dal Ministero. -Modello F24 oppure -bollettino postale 12

13 ESEMPIO: IMMOBILE USO UFFICIO IMMOBILE AD USO UFFICIO COMPOSTO DI 3 VANI Renditacatastale= Rendita catastale rivalutata 5% = Categoria immobile A/10, moltiplicatore = 80 Aliquota IMU ordinaria =0,76% IMU = RENDITA CAT. RIV. X MOLTIPLICATORE X ALIQUOTA IMU x 80 x 0,76% = (IMU annua) 13

14 ESEMPIO: TERRENO AGRICOLO AFFITTATO TERRENO AGRICOLO AFFITTATO Redditodominicale= 600 Rendita dominicale rivalutato 25% = 750 Terreni agricoli affittati, moltiplicatore = 130 Aliquota IMU ordinaria =0,76% IMU = REDDITO DOMINICALE RIV. X MOLTIPLICATORE X ALIQ. IMU 750 x 130 x 0,76% = 741 (IMU annua) 14

15 IMU -Agevolazioni STORICO FABBRICATI DI INTERESSE RIDUZIONE DEL 50% DELLA BASE IMPONIBILE FABBRICATI DICHIARATI ARTISTICO INAGIBILI INABITABILI 15

16 IMU -Esenzioni TERRENI AGRICOLI RICADENTI IN AREE MONTANE O DI COLLINA EDIFICI DI CULTO E PERTINENZE FABBRICATI DI CATEGORIA da E/1 a E/9 (sepolcri, tombe di famiglia ) ESENZIONI IMMOBILI UTILIZZATI DAI SOGGETTI NON COMMERCIALI destinati esclusivamente allo svolgimento di ATTIVITA NON COMMERCIALI 16

17 IMU Esenzioni ESENZIONE IMMOBILI destinati esclusivamente allosvolgimento, con modalità non commerciali, delle attività socialmente rilevanti IMPONIBILITA UTILIZZAZIONE MISTA DEGLI IMMOBILI utilizzati sia per l attività commerciale che per l attività istituzionale. Esenzione va applicata proporzione 17

18 IMU Attività socialmente rilevanti assistenziali previdenziali sportive Dirette all esercizio del culto e alla cura delle anime, sanitarie didattiche ricreative culturali ricettive alla formazione del clero e dei religiosi (per scopi missionari), alla catechesie all educazione cristiana, ai sensi dell art. 16, comma 1, lett. a), Legge n. 222/85. 18

19 IMU Immobili Enti Ecclesiastici Requisiti generali per lo svolgimento con modalità non commerciali REGOLA GENERALE STATUTI (REGOLAMENTI) DEVONO ESSERE AGGIORNATI Inserendo clausole di non lucratività. (da registrare entro lo scorso ) Tenere a disposizione dei Comuni. REQUISITI DI SETTORE Le attività istituzionali devono essere volte alla realizzazione di fini di utilità sociale. 19

20 IMU Immobili Enti Ecclesiastici Enti Ecclesiastici civilmente riconosciuti, non sono soggetti alle previsioni contenute nel Codice Civile non può richiedersi a tali enti, ad esempio, la costituzione per atto pubblico, il possesso in ogni caso dello statuto, né la conformità del medesimo, ove l ente ne sia dotato, alle prescrizioni riguardanti le persone giuridiche private ; tali enti devono, tuttavia, comunque predisporre un regolamento, nella forma della scrittura privata registrata, che recepisca le clausole art. 10, comma 1, del decreto legislativo n. 460 del

21 IMU Immobili Enti Ecclesiastici ATTIVITA SANITARIA attività accreditata e contrattualizzatao convenzionata con lo Stato / Regioni/ Enti locali svolta gratuitamente in maniera complementare o integrativa rispetto al servizio pubblico a favore dell utenza, nel rispetto della normativa nazionale e UE salvo eventuali importi di partecipazione alla spesa previsti dall ordinamento per la copertura del servizio universale attività non accreditata e contrattualizzatao convenzionata con lo Stato /Regioni / Enti locali svolta gratuitamente oppure a fronte di un corrispettivo simbolico e comunque di importo non superiore alla metà dei corrispettivi medi previsti per analoghe attività esercitate con modalità concorrenziali nello stesso ambito territoriale, tenuto anche conto dell assenza di relazione con lo stesso 21

22 IMU Immobili Enti Ecclesiastici ATTIVITA DIDATTICA attività paritaria adozione di un regolamento che garantisce la non discriminazione degli alunni nella fase della loro accettazione obblighi di accoglienza degli alunni portatori di handicap, applicazione della contrattazione collettiva al personale docente / non docente, adeguatezza delle strutture agli standard previsti pubblicità del bilancio attività svolta gratuitamente o a fronte di un corrispettivo simbolico di importo tale da coprire solo una parte del costo del servizio tenuto anche conto dell assenza di relazione con lo stesso 22

23 IMU Immobili Enti Ecclesiastici ATTIVITA RICETTIVA, CULTURALE, RICREATIVA, SPORTIVA attività svolta gratuitamente o a fronte di un corrispettivo simbolico e, comunque, di importo non superiore alla metà dei corrispettivi medi previsti per analoghe attività esercitate con modalità concorrenziali nello stesso ambito territoriale, tenuto anche conto dell assenza di relazione con lo stesso 23

24 IMU Immobili Enti Ecclesiastici ATTIVITA MISTA utilizzato un rapporto proporzionale tra la quota di immobile adibito all utilizzo commerciale rispetto all intero immobile superficie dell immobile adibita all esercizio delle attività; numero di soggetti nei confronti dei quali le attività sono svolte; tempo dedicato all esercizio delle attività. 24

25 IMU Immobili Enti Ecclesiastici IN ATTESA DELL APPROVAZIONE DEL MODELLO PROROGATA DICHIARAZIONE IMU PER ENTI NON COMMERCIALI 25