Anno 2012 N.RF242. La Nuova Redazione Fiscale

Transcript

1 Anno 2012 N.RF242 ODCEC VASTO La Nuova Redazione Fiscale Pag. 1 / 5 OGGETTO ANTIRICICLAGGIO - ADEMPIMENTI DI NDACI E REVISORI RIFERIMENTI ART. 13, 16 E 52 DLGS 231/07 - CIRC. CNDCEC DEL 15/03/2010 CIRCOLARE DEL 4/12/2012 Sintesi: si riepilogano gli adempimenti ai fini della normativa antiriciclaggio cui sono obbligati gli organi di controllo delle società, con particolare riferimento: - al collegio sindacale: distinguendo il caso in cui sia attribuita il controllo legale dei conti o meno - ai revisori dei conti ed alle società di revisione. Come noto, tra i soggetti destinatari di specifici adempimenti ai fini del contrasto e della prevenzione di fenomeni di riciclaggio, figurano tutti i professionisti nell'ambito contabile, amministrativo e tributario. Professionisti con competenza generale (per qualsiasi attività professionale svolta): - dottori commercialisti ed esperti contabili - Associazioni di categoria, CAF e Patronati - consulenti del lavoro - società di revisione iscritte nell'albo speciale - revisori contabili (iscritti al relativo Registro) - consulenti tributari (non o meno alla CCIAA o altri albi) e società di servizi contabili (centri elaborazione dati contabili) Professionisti con competenza specifica (cioè limitata a determinati atti): avvocati e notai. Ai sensi dei disposti degli artt. 13, 16 e 52 Dlgs 231/07 52: tutti gli obblighi antiriciclaggio sono estesi ai seguenti soggetti: A) Revisore unico (iscritto nel registro dei revisori contabili) B) Società di revisione (iscritte all albo della Consob) C) Organi di controllo "interno" (tra cui il collegio sindacale). ORGANI DI CONTROLLO INTERNO I componenti degli organi di controllo, comunque denominati: in generale: sono esonerati dagli obblighi: di adeguata verifica della clientela di registrazione e conservazione dati di segnalazione operazioni sospette in deroga: vi è assoggettato il Collegio Sindacale/Sindaco unico (ex L. 183/2011) quando esercita anche funzioni di controllo contabile ATTENZIONE: restano in ogni caso fermi gli obblighi di cui all art. 52. ORGANI DI CONTROLLO Governance ORGANI DI CONTROLLO Governance Collegio sindacale o Sindaco Unico tradizionale Consiglio di sorveglianza dualistico Revisore unico / Società di revisione qualsiasi Comitato di controllo monistico

2 Redazione Fiscale Info Fisco 242/2012 Pag. 2 / 5 COLLEGIO NDACALE INCARICATO DEL CONTROLLO CONTABILE In caso di collegio sindacale con funzioni di controllo contabile (Circ. MEF del 12/06/2008): scatta l'obbligo di adeguata verifica che grava autonomamente (Circ. CNDCEC del 15/03/2010): su ciascun sindaco-revisore e non sull organo "collegio sindacale". N.B.: l'eventuale violazione sarà autonomamente sanzionata in capo a ciascun sindaco. ADEGUATA VERIFICA DELLA SOCIETÀ REVIONATA Le linee guida del CNDCEC ritengono che la adeguata verifica debba essere effettuata singolarmente da ciascun sindaco nel rispetto dei seguenti principi: FREQUENZA: almeno 1 volta nel corso del proprio mandato triennale va ripetuta nel caso di modifiche nella compagine societaria o dei componenti del CdA SCHEDA DEL RISCHIO: per il calcolo del livello di rischio dovrà tenere conto esclusivamente della tabella A relativa al "rischio cliente" non della tabella B relativa al "rischio operazione" REGISTRAZIONI: ciascun sindaco deve trascrivere i dati relativi ai rappresentanti legali ed ai titolari effettivi nel proprio Archivio unico. COMUNICAZIONE DELLE INFRAZIONI ALL USO DEL CONTANTE I singoli componenti del collegio sindacale (o il sindaco unico): incaricati del controllo legale sono soggetti all obbligo di comunicazione delle infrazioni all'uso del contante (art. 51). SANZIONI: la violazione a tale obbligo: comporta per ciascun sindaco una sanzione pecuniaria dal 3% al 30% dell importo dell operazione (art. 58 c. 7). SEGNALAZIONE DELLE OPERAZIONI SOSPETTE I singoli componenti del collegio sindacale (o il sindaco unico): incaricati del controllo legale sono obbligati alla segnalazione delle operazioni sospette. N.B.: anche in questi ultimi due casi gli obblighi (e le eventuali sanzioni) gravano su ciascun sindaco (e non sull'organo collegiale); tuttavia a differenza della adeguata verifica: che va effettuata e registrata negli A.U. di ciascun sindaco nel caso delle segnalazioni/comunicazione l'obbligo si deve ritenere assolto ove queste siano uniche, ma effettuate a nome di tutti i componenti del collegio sindacale (che la sottoscrivono).

3 Redazione Fiscale Info Fisco 242/2012 Pag. 3 / 5 COLLEGIO NDACALE PRIVO DEL CONTROLLO CONTABILE I componenti del collegio sindacale/sindaco unico privi del controllo contabile non sono soggetti: all'obbligo di adeguata verifica della clientela agli obblighi di registrazione e conservazione dati all'obbligo di segnalazione operazioni sospette. Nota: in tal caso il controllo è stato attribuito al revisore unico, sul quale graveranno detti obblighi. SEGNALAZIONE DELLE OPERAZIONI SOSPETTE I sindaci sono: in generale: non obbligati alla segnalazione in deroga: obbligati in ipotesi di difesa da eventuale concorso nel reato (art. 110 c.p. o art. 40 c.p.). REVISORI L'attività dei revisori può essere suddivisa: nella attività di revisione contabile delle società: in tal caso si applicano le medesime regole previste per il collegio sindacale di cui al paragrafo precedente Nota: il caso più frequente è quello del commercialista sindaco di società con funzioni di controllo contabile, che, come noto, deve essere iscritto anche nel registro dei revisori; per le funzioni nell'ambito della società gli adempimenti antiriciclaggio sono identici. in ulteriore attività (consulenza aziendale; perizie; tenuta della contabilità; ecc.): in tal caso i revisori devono adempiere ai medesimi obblighi previsti per i professionisti di cui al comma 1 dell art. 12 (nulla cambia rispetto ai commercialisti). REVISORE ADEGUATA VERIFICA DELLA CLIENTELA e REGISTRAZIONE SEGNALAZIONE OPERAZIONI SOSPETTE COMUNICAZIONE DELLE INFRAZIONI ALL'USO DEL CONTANTE CONTROLLO SUI TERZI OBBLIGATI ALL'ANTIRICICLAGGIO Gli organi di controllo: anche se incaricati del solo controllo di legittimità mantengono comunque l'obbligo "di vigilanza" sull'osservanza della disciplina antiriciclaggio da parte di coloro che ne sono soggetti. CONTROLLI CUI SONO TENUTI GLI ORGANI DI CONTROLLO In relazione a fatti di cui vengono a conoscenza nell'esercizio delle proprie funzioni, sono tenuti a comunicare quanto segue:

4 Redazione Fiscale Info Fisco 242/2012 Pag. 4 / 5 a) entro 30 gg al MEF: le infrazioni alle limitazioni all'uso del contante Nota: in assenza di controllo contabile il collegio sindacale potrà imbattersi "nell'esercizio delle proprie funzioni" in tale situazione solo laddove la società stipuli un contratto dove sia previsto un pagamento in contanti soprasoglia. b) tempestivamente al legale rappresentante (o a un suo delegato): violazioni alle disposizioni in materia di segnalazione di operazione sospetta Surroga: nel caso in cui l'operazione sospetta sia stata posta in essere direttamente dal legale rappresentante (o con la sua complicità), in presenza di inerzia del revisore scatta l'obbligo di surroga nella segnalazione al MEF (al fine di difendersi da eventuale concorso nel reato - v. sopra). c) entro 30 gg alle Autorità di vigilanza di settore: le infrazioni alle disposizioni in materia di registrazione dei dati e delle informazioni d) tempestivamente alle Autorità di vigilanza di settore: gli atti o fatti che possano costituire una violazione delle disposizioni emanate dalle medesime Autorità di vigilanza. Circ. GdF n /2012: i verificatori sono tenuti a procedere alla disamina dei verbali del collegio sindacale e/o degli altri organi di controllo di gestione per la verifica dell'assolvimento di tali obblighi. Art. 52 Dlgs 231/07 - Organi di controllo: "1. Fermo restando quanto disposto dal codice civile e da leggi speciali, il collegio sindacale, il consiglio di sorveglianza, il comitato di controllo di gestione, l'organismo di vigilanza di cui all'articolo 6, comma 1, lettera b), del decreto legislativo 8 giugno 2001, n. 231, e tutti i soggetti incaricati del controllo di gestione comunque denominati presso i soggetti destinatari del presente decreto vigilano, ciascuno nell'ambito delle proprie attribuzioni e competenze, sull'osservanza delle norme in esso contenute. 2. Gli organi e i soggetti di cui al comma 1: a) comunicano, senza ritardo, alle autorita' di vigilanza di settore tutti gli atti o i fatti di cui vengono a conoscenza nell'esercizio dei propri compiti, che possano costituire una violazione delle disposizioni emanate ai sensi dell'articolo 7, comma 2; b) comunicano, senza ritardo, al titolare dell'attivita' o al legale rappresentante o a un suo delegato, le infrazioni alle disposizioni di cui all'articolo 41 di cui hanno notizia; [ndr: segnalazione operazioni sospette] c) comunicano, entro trenta giorni, al Ministero dell'economia e delle finanze le infrazioni alle disposizioni di cui all'articolo 49, commi 1, 5, 6, 7, 12,13 e 14 e all'articolo 50 di cui hanno notizia; [ndr: limiti uso del contante] d) comunicano, entro trenta giorni, alla autorita' di vigilanza di settore le infrazioni alle disposizioni contenute nell'articolo 36 di cui hanno notizia. [ndr: obblighi di registrazione]. Esempio La Alfa Srl è tenuta al controllo legale dei conti. A tal fine ha incaricato: il collegio sindacale: con funzioni di controllo di legittimità un revisore unico: con funzioni di controllo contabile. S' In tal caso: al revisore unico: spetta l'osservazione di tutti gli obblighi antiriciclaggio (adeguata verifica della Srl, registrazione nell'a.u. e segnalazione delle operazioni sospette) al collegio sindacale: spetterà la sorveglianza: sul revisore: ove constati che questi non assolve regolarmente gli adempimenti: in materia di registrazione: sarà tenuta alla segnalazione al MEF in materia di segnalazione di operazione sospetta: - al legale rappresentante (se questi è terzo nell'operazione) - al MEF (se il legale rappresentante è parte attiva nell'operazione sospetta) sull'attività del CdA: se dagli atti formalizzati dalla società: si possano evincere delle irregolarità in relazione alle disposizioni antiriciclaggio si manifesti una violazione ai limiti dell'uso del contante.

5 Redazione Fiscale Info Fisco 242/2012 Pag. 5 / 5 REVISORE UNICO SOC. DI REVIONE (controllo contabile) COLLEGIO NDACALE (contr. di legalità) SRL/SPA adeguata verifica segnalaz. op. sospette violazioni uso contante supervisione, con eventuale surroga ATTIVITA' DI CONTROLLO SOCIETARIO - NTE ORGANO SOCIETARIO COLLEGIO NDACALE O NDACO UNICO senza controllo contabile con controllo contabile ADEGUATA VERIF. REGISTRAZIONE SEGNALAZIONE DI OPERAZ. SOSPETTE NO COMUNICAZ. VIOLAZIONE USO DEL CONTANTE CONTROLLO SU AMMINISTRATORI E REVISORI solo sugli amministratori REVISORE UNICO / SOCIETÀ DI REVIONE (hanno sempre il controllo contabile) NO CONGLIO DI SORVEGLIANZA COMITATO DI CONTROLLO NO