Compito 1: Perimetro di consolidamento

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1 Compito 1: Perimetro di consolidamento Di seguito è riportato l organigramma della Holding H con le quote percentuali di partecipazione al capitale delle società da A a E. Sono tutte società anonime. H 100% 60% 30% 12% 40% A B C D E Come devono essere integrate le società da A a E nella chiusura di gruppo di H? La risposta per A è già stata indicata a titolo di esempio. Società Informazioni supplementari Risposta A A è una filiale al 100% di H. Consolidamento integrale B La quota percentuale di H nel capitale di B corrisponde anche alla parte di voti posseduti. C D E H può occupare una delle tre poltrone nel Consiglio d amministrazione della società C e con ciò esercitare un influenza decisiva sulla politica aziendale di C. D non è una joint venture (azienda governata congiuntamente) e H non ha un influenza decisiva sulla politica aziendale di D. E è una joint venture (azienda governata congiuntamente) di H e di due altre società. In base agli accordi contrattuali, E è gestita congiuntamente da tutti e tre. o... pagina 1 di 5

2 Compito 2: Consolidamento in base all articolo 663e CO, cpv. 2 La casa madre M e le tre società affiliate T 1 T 3 formano un gruppo, per cui in base all articolo 663e cpv. 1 del Codice delle obbligazioni vi è l obbligo di allestire i conti annuali consolidati. CO 663e 1 La società che, attraverso una maggioranza di voti o in altra guisa, riunisce sotto una direzione unica una o più altre società (gruppo di società) deve allestire un conto consolidato annuale (conto di gruppo). 2 La società è liberata dall obbligo di allestire il conto di gruppo qualora, per due esercizi consecutivi, insieme con le società ad essa affiliate, non oltrepassi due dei valori seguenti: 1. bilancio complessivo di 10 milioni di franchi; 2. cifra d affari di 20 milioni di franchi; 3. media annua di 200 dipendenti. 3 Il conto di gruppo deve essere tuttavia allestito qualora: 1. la società sia debitrice di un prestito in obbligazioni; 2. le azioni della società siano quotate in borsa; 3. azionisti che rappresentino insieme almeno il 10 per cento del capitale azionario lo richiedano: 4. sia necessario per rilevare il più esattamente possibile lo stato del patrimonio e i risultati d esercizio della società. Secondo il CO, art. 663e, cpv. 2, i piccoli gruppi sono liberati dall obbligo di allestire i conti consolidati. In quale anno devono essere allestiti i conti di gruppo e in quale no? Nella tabella di seguito riportata, sulla riga Obbligo di consolidamento?, deve indicare, per ogni anno, la rispettiva risposta: sì o no. Per la risposta deve considerare che: tutte le società del gruppo sono delle società anonime le grandezze indicate nella tabella sottostante rappresentano la somma di M e delle tre società affiliate le condizioni indicate nell articolo 663e cpv. 3 del CO non si applicano a questo gruppo (e di conseguenza sono irrilevanti per questo compito) negli anni dal 20_1 al 20_3 i criteri di grandezza sono sempre stati oltrepassati. Anno 20_4 20_5 20_6 20_7 20_8 20_9 Bilancio complessivo in milioni Cifra d affari in milioni Numero di collaboratori Anno 20_4 20_5 20_6 20_7 20_8 20_9 Obbligo di consolidamento? pagina 2 di 5

3 Compito 3: Elementi dei conti consolidati Contrassegni con una crocetta in quale parte dei conti annuali di un gruppo devono, di preferenza, essere menzionate le seguenti informazioni. Contrassegni ogni informazione con una sola crocetta. N. Informazione Bilancio di gruppo Conto economico di gruppo 1 Goodwill 2 Informazioni sul perimetro di consolidamento 3 Lista riepilogativa degli attivi immobilizzati 4 Principi di consolidamento 5 Quota minoritaria nell utile 6 Prospetto del capitale proprio 7 Rapporto informativo sul settore 8 Quota minoritaria nel capitale Allegato ai conti del gruppo Compito 4: Registrazioni contabili di consolidamento M-SA (una società commerciale e di fabbricazione) possiede dall inizio 20_1 la totalità delle azioni della T-SA (un azienda commerciale). Per la soluzione di questo compito si possono utilizzare solo i conti seguenti: Attivi Passivi Costi Ricavi Conto corrente con T-SA Transitori attivi Scorta di merci Scorta di prodotti fabbricati Prestito attivo a T-SA Immobilizzazioni Conto corrente con M-SA Transitori passivi Prestito passivo da M-SA Riserve da utile Riserve da capitale Quota minoritaria nel capitale Quota minoritaria nell utile Utile (secondo Bilancio) Costi delle merci Costi della produzione Costi per interessi Ammortamenti Altri costi Utile (secondo Conto economico) Quota minoritaria nell utile Ricavi da merci Ricavi da prodotti fabbricati Aumento scorte di prodotti fabbricati Ricavi da commesse interne attivate Ricavi da partecipazione Ricavi da interessi Altri ricavi I ricavi da vendita di merci sono registrati separatamente dai ricavi da vendita di prodotti fabbricati, sia nelle chiusure singole che nella chiusura di gruppo. Anche le scorte di merce sono indicate separatamente dalle scorte di prodotti fabbricati. Quali sono le registrazioni di consolidamento a fine 20_3 in relazione con i fatti di gestione di seguito indicati? Il foglio di soluzione si trova alla prossima pagina. pagina 3 di 5

4 Compito 4 (segue): Registrazioni N. Fatti di gestione (lavoro richiesto) Registrazioni di consolidamento (soluzione) Dare Avere Importo 1 M-SA ha addebitato alla T-SA nel 20_3 un onorario di management di Gli interessi sul prestito di 200, accordato nel 20_1 all interno del gruppo, scadono ogni anno il 31 maggio; il tasso d interesse è del 6%. 3 T-SA ha pagato a M-SA un dividendo sull esercizio precedente di All inizio del 20_3, M-SA ha fornito alla T-SA una macchina di sua fabbricazione al prezzo di vendita di 80 (costo industriale interno 60) La durata di vita è di 10 anni. Ammortamento lineare diretto. 5 T-SA ha venduto a M-SA, nel 20_3, merci per 200 (prezzo d acquisto di gruppo = 150). La scorta di merci presso M-SA comprendeva forniture interne di gruppo per: inizio esercizio: 40 (prezzo d acquisto di gruppo 30) fine esercizio: 28 (prezzo d acquisto di gruppo 21) M-SA ha venduto merci provenienti da forniture interne al gruppo con un supplemento di utile lordo del 40%. 6 Nel 20_3 M-SA ha venduto a T-SA prodotti fabbricati per 150 (costo industriale di gruppo = 120) La scorta di merci presso T-SA comprendeva forniture interne di gruppo per: inizio esercizio: 50 (costo industriale di gruppo 40) fine esercizio: 60 (costo industriale di gruppo 48) T-SA ha venduto merci provenienti da forniture interne al gruppo con un supplemento di utile lordo del 20%. pagina 4 di 5

5 Compito 5: Consolidamento di capitale All inizio del 20_1 M-SA ha acquistato al prezzo di 190 una partecipazione del 60 % alla T-SA. Al momento dell acquisto, le singole chiusure della M-SA e della T-SA presentavano le seguenti riserve: M-SA T-SA Riserve da capitale Riserve da utile Totale Nel 20_4 si è proceduto presso la T-SA ad un aumento del capitale azionario, di nominali 100, con un aggio di 50. M-SA ha sottoscritto questo aumento di capitale in ragione della sua partecipazione del 60%. La differenza di compensazione del capitale al momento dell acquisto viene interpretata come goodwill ed è ammortizzata linearmente in 10 anni (la prima volta a fine 20_1). Come si presenta il bilancio di gruppo a fine 20_6 se il consolidamento del capitale viene effettuato secondo il purchase method? La soluzione deve essere eseguita mediante la tabella di consolidamento di seguito riportata. (Al momento della correzione gli esperti valuteranno solamente il bilancio di gruppo non le scritture di correzione). Tabella di consolidamento 20_6 Bilancio di chiusura al _6 Diversi attivi M-SA T-SA Correzioni Gruppo Attivo Passivo Attivo Passivo Dare Avere Attivo Passivo Partecipazione a T 280 Goodwill Diversi capitali dei terzi Capitale azionario Riserve da capitale Riserve da utile Utile Quota minoritaria nel capitale Quota minoritaria dell utile Totale pagina 5 di 5