ESAME di CONTABILITÀ E BILANCIO

Transcript

1 Università Milano-Bicocca - Facoltà di Sociologia Corso di laurea in Scienze dell organizzazione ESAME di CONTABILITÀ E BILANCIO I Prova Intermedia del 17 febbraio 2009 ESERCIZIO 1 (Dagli accadimenti aziendali alle rilevazioni contabili) Si registrino a libro giornale e a libro mastro i seguenti accadimenti aziendali della neo costituita società Panda SpA, avente come oggetto sociale la commercializzazione di articoli sportivi. 1) la società viene costituita il con un capitale sociale di euro così conferito: - fabbricati per euro; - mobili e arredi per euro; - contanti per il residuo Il 25% del conferimento in denaro è contestualmente depositato su un conto corrente vincolato presso la Banca BCL. 2) il la società ottiene l iscrizione al Registro delle Imprese e gli amministratori svincolano le somme depositate. 3) il ottiene un mutuo dalla Banca di euro che viene accreditato in pari data sul conto corrente bancario della società. 4) il si riceve la fattura relativa a spese pubblicitarie (periodiche) di euro IVA20%. 5) il si paga la fattura di cui al punto 4) con assegno bancario. 6) il si paga a mezzo banca la prima rata del mutuo, composta da una quota capitale di euro e da una quota interessi di euro

2 Soluzione Libro Giornale a. Azionisti c/sottoscrizione a Capitale sociale b. Diversi a Azionisti c/sottoscrizione Fabbricati Mobili e arredi Denaro e valori in cassa c. Banca c/c vincolato a Denaro e valori in cassa Banca c/c a Banca c/c vincolato Banca c/c a Mutui passivi Diversi a Debiti v/fornitori Costi pubblicitari Iva ns credito Debiti v/fornitori a Banca c/c Diversi a Banca c/c Mutui passivi Interessi passivi Libro Mastro ATTIVITA' PASSIVITA' PATRIMONIO NETTO COSTI Azionisti c/sottoscrizione Mutui passivi Capitale sociale Costi pubblicitari 1a b a Fabbricati Debiti v/fornitori Interessi passivi 1b Mobili e arredi 1b Denaro e valori in cassa 1b c. - Banca c/c vincolato 1c Banca c/c Iva ns credito

3 ESERCIZIO 2 (Riclassificazioni civilistiche) Con riferimento ai conti movimentati nell esercizio 1, si determini il saldo e si riporti l importo di ciascun conto nel seguente schema di bilancio (redatto secondo la normativa civilistica) in corrispondenza della voce ritenuta corretta. È richiesta la semplice riclassificazioni delle voci nello schema e non la determinazione dei margini intermedi e degli importi totali della classi e macro classi. CONTO ECONOMICO A) Valore della produzione: 1) ricavi delle vendite e delle prestazioni; 2) variazione delle rimanenze di prodotti in corso di lavorazione, semilavorati e finiti; 3) variazione dei lavori in corso su ordinazione; 4) incrementi di immobilizzazioni per lavori interni; 5) altri ricavi e proventi, con separata indicazione dei contributi in conto esercizio. IMPORTI IN EURO B) Costi della produzione: 6) per materie prime, sussidiarie, di consumo e merci; 7) per servizi; ) per godimento di beni di terzi; 9) per il personale: a) salari e stipendi b) oneri sociali; c) trattamento di fine rapporto; d) trattamento di quiescenza e simili; e) altri costi; 10) ammortamenti e svalutazioni: a) ammortamento delle immobilizzazioni immateriali; b) ammortamento delle immobilizzazioni materiali; c) altre svalutazione delle immobilizzazioni; d) svalutazione dei crediti compresi nell attivo circolante e delle disponibilità liquide; 11) variazioni delle rimanenze di materie prime, sussidiarie, di consumo e merci; 12) accantonamenti per rischi; 13) altri accantonamenti; 14) oneri diversi di gestione. DIFFERENZA TRA VALORE DELLA PRODUZIONE E COSTI DELLA PRODUZIONE (A-B) C) Proventi e oneri finanziari: 15) proventi da partecipazioni, con separata indicazione di quelli relativi ad imprese controllate e collegate; 16) altri proventi finanziari: a) da crediti iscritti nelle immobilizzazioni, con separata indicazione di quelli da imprese controllate e collegate e di quelli da controllanti; b) da titoli iscritti nelle immobilizzazioni che non costituiscono partecipazioni; c) da titoli iscritti nell attivo circolante che non costituiscono partecipazioni; d) proventi diversi dai precedenti, con separata indicazione di quelli da imprese controllate e collegate e di quelle da controllanti; 17) interessi e altri oneri finanziari, con separata indicazione di quelli verso impresa controllate e collegate e verso controllanti; bis) utili e perdite su cambi. D) Rettifiche di valore di attività finanziarie: 18) rivalutazioni: a) di partecipazioni; b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni; c) di titoli iscritti all attivo circolante che non costituiscono partecipazioni; 19) Svalutazioni: a) di partecipazioni b) di immobilizzazioni finanziarie che non costituiscono partecipazioni; c) di titoli iscritti all attivo circolante che non costituiscono partecipazioni. E) Proventi e oneri straordinari: 20) proventi, con separata indicazione delle plusvalenze da alienazione, i cui ricavi non sono iscrivibili al n. 5); 21) oneri, con separata indicazione delle minusvalenze da alienazione, i cui effetti contabili non sono iscrivibili al n. 14), e delle imposte relative a esercizi precedenti. RISULTATO PRIMA DELLE IMPOSTE (A- B+ C + D + E); 22) Imposte sul reddito dell esercizio, correnti, differite e anticipate; 26) Utile (perdita) dell esercizio 3

4 4

5 STATO PATRIMONIALE - ATTIVITA' IMPORTO IN EURO STATO PATRIMONIALE - PASSIVITA' IMPORTO IN EURO A) Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti, con separata indicazione della parte già richiamata A) Patrimonio netto: B) Immobilizzazioni, con separata indicazione di quelle concesse in locazione finanziaria: I - Capitale I - Immobilizzazioni immateriali: II - Riserva da sovrapprezzo delle azioni 1) costi di impianto e di ampliamento; III - Riserve di rivalutazione 2) costi di ricerca, di sviluppo e di pubblicità; IV - Riserva legale 3) diritti di brevetto industriale e diritti di utilizzazione delle opere dell ingegno; V - Riserve statutarie 4) concessioni, licenze, marchi e diritti simili; VI Riserve per azioni proprie in portafoglio 5) avviamento; VII - Altre riserve, distintamente indicate 6) immobilizzazioni in corso e acconti; VIII- Utili(perdite) portati a nuovo 7) altre. I - Utile (perdita) dell esercizio II - Immobilizzazioni materiali: 1) terreni e fabbricati; B) Fondi per rischi e oneri: 2) impianti e macchinari; 1) per trattamento di quiescenza e obblighi simili; 3) attrezzature industriali e commerciali; 2) per imposte, anche differite; 4) altri beni; ) altri. 5) immobilizzazioni in corso e acconti. C) Trattamento di fine rapporto di lavoro subordinato III - Immobilizzazioni finanziarie: D) Debiti, con separata indicazione, per ciascuna voce, degli importi esigibili oltre 1) partecipazioni in: l esercizio successivo: a) in imprese controllate; 1) obbligazioni; b) in imprese collegate; 2) obbligazioni convertibili; c) in imprese controllanti; 3) debiti verso soci per finanziamenti; d) altre imprese; 4) debiti verso banche; ) crediti: 5) debiti verso altri finanziatori; a) verso imprese controllate; 6) acconti; b) verso imprese collegate; 7) debiti verso fornitori; - c) verso controllanti; 8) debiti rappresentati da titoli di credito; d) verso altri; 9) debiti verso imprese controllate; 3) altri titoli; 10) debiti verso imprese collegate; 4) azioni proprie, con indicazione anche del valore nominale complessivo 11) debiti verso controllanti; 12) debiti tributari; C) Attivo Circolante: 13) debiti verso istituti di previdenza e di sicurezza sociale; I - Rimanenze: 14) altri debiti. 1) materie prime, sussidiarie e di consumo; E) Ratei e risconti, con separata indicazione 2) prodotti in corso di lavorazione e semilavorati; dell aggio su prestiti. 3) lavori in corso su ordinazione; ) prodotti finiti e merci; 5) acconti. II - Crediti, con separata indicazione, per ciascuna voce, degli importi esigibili oltre l esercizio successivo: 1) verso clienti; 2) verso imprese controllate; 3) verso imprese collegate; 4) verso controllanti; 4 bis) crediti tributari; ter) imposte anticipate; 5) verso altri. III - Attività finanziarie che non costituiscono immobilizzazioni: 1) partecipazioni in imprese controllate; 2) partecipazioni in imprese collegate; 3) partecipazioni in imprese controllanti; 4) altre partecipazioni; 5) azioni proprie, con indicazione anche del valore nominale complessivo; 6) altri titoli. IV - Disponibilità liquide: 1) depositi bancari e postali ) assegni 3) denaro e valori in cassa D) Ratei e risconti, con separata indicazione del disaggio su prestiti

6 ESERCIZIO 3 (Dalle rilevazioni contabili agli accadimenti aziendali) Le seguenti rilevazioni a libro giornale rappresentano alcuni degli accadimenti avvenuti nei mesi di novembre e dicembre nell azienda Koala, attiva nella commercializzazione di acqua e bevande analcoliche. a) Si descrivano a parole gli accadimenti aziendali di seguito rappresentati secondo il linguaggio della contabilità generale Diversi a Debiti v/fornitori Merce c/acquisti Iva ns credito Debiti v/fornitori a Banca c/c passivo Banca c/c a Denaro e valori in cassa Diversi a Diversi Automezzi Iva ns credito Debiti v/fornitori Banca c/c Costi assicurativi a Banca c/c Soluzione Descrizione operazione 1: In data 2.11 si riceve la fattura per l acquisto di merce del valore di euro IVA20%. Pagamento a 30 giorni data fattura. Descrizione operazione 2: In data 2.12 si paga il debito verso il fornitore (di cui all op.1) facendo ricorso al fido bancario. Descrizione operazione 3: In data 9.12 si versano sul conto corrente bancario intestato all azienda contanti per un ammontare di euro Descrizione operazione 4: In data si riceve la fattura per l acquisto di un automezzo del valore di euro IVA20%. Contestualmente si paga al fornitore un ammontare di euro a mezzo banca. Descrizione operazione 5: Il si pagano costi assicurativi di euro a mezzo banca. 6

7 b) Per ciascuno dei conti movimentati si indichi la classe/macroclasse di appartenenza, apponendo una nella cella ritenuta esatta, avendo come riferimento gli schemi di bilancio secondo la normativa civilistica (artt C.C.). Merce c/acquisti Iva ns credito Debiti v/fornitori Banca c/c passivo Banca c/c Denaro e valori in cassa Automezzi Costi assicurativi A B C D A B C D E A B C D E Immobilizz Attivo circolante Crediti verso soci per versamenti ancora dovuti Immateriali I II III I II III IV Materiali Finanziarie STATO PATRIMONIALE STATO PATRIMONIALE Rimanenze Crediti Attività finanziarie Disponibilità liquide Ratei e risconti attivi Patrimonio netto Fondi per rischi ed oneri TFR Debiti Ratei e risconti passivi Valore della produzione CONTO ECONOMICO CONTO ECONOMICO Costi della produzione Proventi ed oneri finanziari Rettifiche di valore di attività finanziarie Proventi ed oneri straordinari Imposte d'esercizio ESERCIZIO 4 (Rilevazioni contabili del Costo del Lavoro) In qualità di responsabile amministrativo siete chiamati a verificare la correttezza della seguenti registrazioni contabili a Libro Giornale, avendo a disposizione le seguenti informazioni: * il si liquidano le retribuzioni del mese di novembre sulla base dei seguenti dati: - retribuzioni lorde: euro - oneri sociali a carico dell azienda: euro - oneri sociali a carico dei dipendenti: 800 euro - ritenute fiscali euro; * il si pagano con bonifico bancario le retribuzioni nette del mese; * il si versano tramite banca le ritenute fiscali e previdenziali del mese precedente. Dopo avere messo in evidenza eventuali errori, li si corregga spiegandone a parole le correzioni eseguite a. Salari e stipendi a Personale c/retribuzioni b. Oneri sociali a Debiti v/istituti previdenziali Salari e stipendi a Diversi Debiti v/istituti previdenziali Erario c/ritenute da versare Banca c/c a. Banca c/c a Oneri sociali b Erario c/ritenute da versare a Banca c/c Soluzione Rilevazione 1a) CORRETTA 7

8 Rilevazione 1b) ERRATA: gli oneri sociali a carico dell azienda sono pari a euro, 800 non rappresenta un costo aziendale. 1b. Oneri sociali a Debiti v/istituti previdenziali Rilevazione 2) ERRATA: - il pagamento prevede la riduzione del debito verso il personale, con questa registrazione si aumenta il costo Salari e Stipendi, già rilevato con l operazione 1a) di liquidazione; - la trattenuta previdenziale che viene fatta in busta paga ammonta a 800; - di conseguenza si modifica il netto pagato Personale c/retribuzione a Diversi Debiti v/istituti previdenziali 800 Erario c/ritenute da versare Banca c/c Rilevazione 3a) ERRATA: con questa registrazione si salda il debito verso gli istituti previdenziali, di conseguenza si azzera il debito e si registra una diminuzione della banca Diversi a Banca c/c Debiti v/istituti previdenziali Erario c/ritenute da versare Rilevazione 3b) CORRETTA. ESERCIZIO 5 (Valutazione delle Immobilizzazioni materiali) Il la società Tucano acquista un impianto produttivo del valore di IVA20%. Per la messa in funzione dell impianto sostiene spese di installazione e collaudo di IVA20%. A partire dal l impianto è pronto per l uso, anche se viene effettivamente utilizzato nei processi produttivi agli inizi del mese di luglio. In qualità di amministratore della società vi si chiede di rispondere ai seguenti quesiti: a. Determinare il valore di iscrizione dell impianto nel bilancio destinato a pubblicazione. b. Calcolare la quota di ammortamento dell esercizio 2007 e registrarla contabilmente a libro giornale e a libro mastro, indicando la natura contabile dei singoli conti movimentati (P= patrimoniale, R= reddituale). A tal fine si consideri che: - la vita fisica dell impianto è stimata pari a 15 anni, mentre la vita economica pari a 10 anni; - il criterio di ammortamento da adottare è a quote costanti. c. Determinare il valore contabile netto dell impianto al , mostrando i calcoli eseguiti per giungere a tale valore. d. Ipotizzando di vendere il macchinario all (data di emissione della fattura) al prezzo di IVA 20%, effettuare le registrazioni contabili a libro giornale e a libro mastro relative alla dismissione del bene, indicando la natura contabile dei singoli conti movimentati (P= patrimoniale, R= reddituale). Soluzione a) Valore d iscrizione: b) Quota di ammortamento annua: /10= Quota di ammortamento 2007: 5.400/12*7=

9 31.12 Ammortamento impianti (R ) a Fondo amm.to impianti (P) ATTIVITA' COSTI F.do Amm.to Impianti Ammortam.impianti c) Valore impianto: Fondo amm.to impianto ( ): = Valore netto contabile al : = d) Fondo amm.to impianti a Impianti Crediti diversi a Diversi Impianti Iva ns debito Impianti a Plusv.alien.impianti ATTIVITA' PASSIVITA' RICAVI Impianti Iva ns debito Plusv.alien.impianti ) ) ) 3) ) F.do Amm.to Impianti 1) Crediti divesi 2)

10 ESERCIZIO 6 (Domande) Si risponda alle seguenti domande, motivando la propria risposta. Domanda 1: Il Codice (art 2423 bis) dispone che la valutazione delle voci sia effettuata secondo prudenza, tenendo conto dei costi, anche se solo previsti e non ancora realizzati, e degli utili solo se realizzati. Tale principio è considerato da dottrina e giurisprudenza come un carattere fondamentale del comportamento di chi redige un bilancio. Si riporti a titolo esemplificativo una rilevazione contabile (tra quelle viste in aula) che viene effettuata in osservanza di tale principio. Risposta e relativa motivazione: La svalutazione delle immobilizzazioni materiali a fronte di perdite permanenti di valore. La mancata svalutazione corrisponderebbe al rinvio agli esercizi futuri di perdite. OPPURE L impossibilità di operare delle rivalutazioni sulle immobilizzazioni materiali (se non in presenza di leggi speciali). La rivalutazione porterebbe infatti a contabilizzare degli utili non realizzati. Domanda 2: I dati della società Alfa, relativi all esercizio 2008, sono riportati di seguito. Assumendo che tutte le merci acquistate siano state vendute nel periodo e che tutti i costi riportati in conto economico si riferiscano esclusivamente all esercizio in chiusura, è possibile affermare che il conto economico rispetti il principio della competenza? In altre parole, il conto economico rappresentato comprende tutti e soli i ricavi e tutti e soli i costi dell esercizio 2008? Risposta e relativa motivazione: Il conto economico rappresentato non rispetta il principio di competenza perché manca la registrazione delle quote di ammortamento delle immobilizzazioni materiali (fabbricati e impianti). Di conseguenza i costi sono sottovalutati. 10