ISTITUTO MICHELE DELL AQUILA AQUILA SAN FERDINANDO DI PUGLIA

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1 ISTITUTO MICHELE DELL AQUILA AQUILA SAN FERDINANDO DI PUGLIA L ACCERTAMENTO FISCALE Prof. Pietro Samarelli Prof.ssa Luigia Tartaglia

2 SISTEMA TRIBUTARIO AUTODICHIARAZIONE AUTOLIQUIDAZIONE D IMPOSTA ACCERTAMENTO d.p.r. n.600/73

3 LIQUIDAZIONE AUTOMATICA Art.36-bis CORREGGE ERRORI MATERIALI E DI CALCOLO AVVISO BONARIO SANZIONI RIDOTTE AD 1/3 SE PAGATE ENTRO 30 GIORNI

4 CONTROLLO FORMALE Art.36-ter RICHIESTA DELLA DOCUMENTAZIONE DI SUPPORTO ALLA DICHIARAZIONE Documentazione di spesa per le DETRAZIONI (spese mediche, interessi passivi su mutuo, premi assicurazioni) Certificazioni di RITENUTE (mod. CUD, Certificazioni per Lavoro Autonomo)

5 CONTROLLO SOSTANZIALE ORGANI Guardia di Finanza Amministrazione Finanziaria ACCESSI, ISPEZIONI E VERIFICHE INDAGINI BANCARIE INVII E RICHIESTE

6 ACCESSI, ISPEZIONI E VERIFICHE ACCESSI Consiste nell ingresso e nella permanenza d autorità in locali posti nella disponibilità altrui ISPEZIONI Controllo documentale presso i locali destinati all esercizio dell attività VERIFICHE Prevenire, ricercare e reprimere le violazioni alle norme tributarie e finanziarie. Qualificare e quantificare la capacità contributiva del soggetto che ad essa viene sottoposto.

7 OBBLIGHI E DIRITTI OBBLIGHI DEL CONTRIBUENTE COLLABORAZIONE SANZIONE AMMINISTRATIVA INUTUZZABILITA DEI DATI DIRITTI DEL CONTRIBUENTE CONTRADDITTORIO GARANZIE DEL CONTRIBUENTE Tempo max 30 giorni Perquisizioni personali Coincidenza con abitazioni

8 CONCLUSIONE DELL ISTRUTTORIA Emissione di un Processo Verbale di Constatazione (P.V.C.) DEFINIZIONE DEL P.V.C. Violazioni sostanziali alla normativa in materia di Imposte sui redditi - IVA-IRAP

9 ACCERTAMENTO P.V.C. Accertamento ATTIVITA COMPLESSA DELLA A.F. CHE DEVE TENDERE A RICOSTRUIRE LA EFFETTIVA CAPACITA CONTRIBUTIVA DEL SOGGETTO SULLA BASE DI DATI ED INFORMAZIONI COMUNQUE RACCOLTE

10 L AVVISO DI ACCERTAMENTO E UN PROVVEDIMENTO AMMINISTRATIVO Deve indicare la determinazione dell imposta Deve essere motivato cioè indicare i presupposti di fatto e le ragioni giuridiche a base dello stesso Deve indicare il destinatario del provvedimento e l Organo di emissione a cui è possibile inoltrare l istanza di autotutela Deve indicare l Organo giurisdizionale a cui è possibile fare ricorso ed i tempi entro cui farlo (Commissione Tributaria Provinciale)

11 VIZI DELL ATTO MOTIVAZIONE PER RELATIONEM SENZA ALLEGARE L ATTO OMESSA, INSUFFICIENTE, CARENTE O CONTRADDITTORIA MOTIVAZIONE VIZI DI NOTIFICA O FORMALI

12 TERMINI DI DECADENZA L avviso di accertamento deve essere notificato Dichiarazione presentata Entro il 31/12 del 4 anno successivo alla presentazione della dichiarazione Omessa dichiarazione Entro il del 5 anno successivo a quello in cui avrebbe dovuto essere presentata la dichiarazione

13 DEFINITIVITA DELL ACCERTAMENTO Trascorsi 60 giorni dalla notifica dell atto senza che sia Stato impugnato l atto L A.F. potrà iscrivere a ruolo la somma Cartella di Pagamento

14 TIPI DI ACCERTAMENTO ANALITICO SINTETICO ANALITICO - INDUTTIVO INDUTTIVO PARZIALE

15 ACCERTAMENTO ANALITICO Ricostruzione del reddito considerando le singole componenti reddituali (Ricavi- Costi) La contabilità non deve essere considerata INATTENDIBILE

16 ACCERTAMENTO SINTETICO (ART.38) Valido solo per le Persone Fisiche E basato su indici di spesa Valido solo se il Reddito Complessivo accertabile si discosta per almeno ¼ da quello dichiarato Valido solo se lo scostamento si verifica per due o più periodi di imposta

17 ACCERTAMENTO SINTETICO (ART.38) REDDITOMETRO Possesso di aerei, navi, autoveicoli di grossa cilindrata, residenze secondarie, cavalli da corsa, Incrementi Patrimoniali Acquisto di azioni, aumenti di capitale, acquisto di immobili La spesa si presume sostenuta con redditi conseguiti nell anno in cui è stata effettuata e nei cinque precedenti

18 ACCERTAMENTO ANALITICO- INDUTTIVO - art art.39,, comma 1, lett.d) - Rettifica la dichiarazione quando: Presunzioni semplici (gravi, precise e concordanti) Gravi incongruenze Studi di settore

19 ACCERTAMENTO INDUTTIVO Art. 39, comma 2 Contabilità INATTENDIBILE Circostanze di gravità

20 ACCERTAMENTO INDUTTIVO Art. 39, comma 2 L A.F. nel rideterminare il reddito può: Avvalersi dei dati e delle notizie comunque raccolte o venuti a conoscenza Prescindere in tutto o in parte dalle risultanze del bilancio e delle scritture contabili Avvalersi di presunzioni anche semplici

21 ACCERTAMENTO PARZIALE Art. 41/bis Si fonda su segnalazioni di altri uffici, DRE, GdF, Enti pubblici Anagrafe tributaria ecc. Non pregiudica l emissione di accertamenti successivi

22 AUTOTUTELA D.M. 37/1997 L Amministrazione Finanziaria può annullare o revocare gli avvisi di accertamento e gli altri provvedimenti illegittimi o infondati.

23 ATTI SOGGETTI AD AUTOTUTELA Infondati Sono gli atti privi di uno o più elementi o presupposti fondamentali per la loro esistenza giuridica, per cui non sarebbero neppure dovuti nascere, con riferimento alla pretesa fiscale più che all atto in sé; Illegittimi Sono gli atti viziati da incompetenza, violazione di legge o eccesso di potere. Antieconomici atti per i quali la probabilità di soccombenza e della conseguente condanna, tenendo conto della Giurisprudenza consolidata in materia, impongono l annullamento al fine di evitare un contenzioso inutile e costoso; nonché gli atti caratterizzati dall esiguità della pretesa tributaria in rapporto ai costi amministrativi connessi alla costituzione ed alla difesa in sede giurisdizionale.

24 QUANDO E E POSSIBILE Errore di persona; Evidente errore logico o di calcolo; Errore sul presupposto di imposta; Doppia imposizione; Omessa considerazione di regolari pagamenti d imposta eseguiti; Omessa considerazione di regolari pagamenti d imposta eseguiti; Omessa considerazione di integrazioni della documentazione carente; Mancato riconoscimento di deduzioni, detrazioni o agevolazioni spettanti; Errore materiale facilmente riconoscibile.

25 ACCERTAMENTO CON ADESIONE iniziativa dell Ufficio istanza del contribuente invito al contribuente a comparire da parte dell Ufficio nei cui confronti sono stati effettuati accessi, ispezioni o verifiche che ha avuto notifica di avviso di accertamento o di rettifica Indicazione nell invito: a) periodi di imposta suscettibili di accertamento; b) giorno e luogo della comparizione. istanza per la formulazione della proposta di accertamento istanza di accertamento con adesione (entro i termini di impugnazione) sospensione di 90 giorni giorni del termine per ricorrere

26 ACCERTAMENTO CON ADESIONE l ufficio, entro 15 giorni dal ricevimento dell istanza, convoca il contribuente per il contraddittorio definizione impugnazione avviso di accertamento o di rettifica atto di adesione in duplice esemplare sottoscritto dal contribuente e dal capo dell'ufficio o da un suo delegato rinuncia all'istanza elementi e motivazione su cui la definizione si fonda; liquidazione delle maggiori imposte, delle sanzioni; liquidazione delle altre somme eventualmente dovute.

27 PERFEZIONAMENTO A.c.A. versamento delle somme dovute entro venti giorni dalla redazione dell'atto mediante Mod. F24 unica soluzione ratealmente: - massimo di otto rate trimestrali di pari importo; - massimo di dodici rate trimestrali (somme dovute > ,69 Euro) * prima rata entro venti giorni dalla redazione dell'atto * rate successive + interessi al saggio legale dalla data dell'atto * garanzia per il periodo di rateazione + 1 anno Entro dieci giorni dal versamento (intero importo o prima rata) consegna quietanza di pagamento + documentazione relativa alla prestazione della garanzia L'ufficio rilascia al contribuente copia dell'atto di accertamento con adesione

28 DEFINIZIONE DELLE SOLE SANZIONI Maggiori imposte Sanzioni Ricorso in Commissione Tributaria Pagamento di ¼ delle sanzioni irrogate