Le novità fiscali sul Leasing Legge di stabilità

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1 sul Leasing Legge di stabilità 1

2 Fonte: Sole 24 ore - 31 dicembre

3 Riduzione della durata fiscale per imprese e professionisti/lavoratori autonomi Reintrodotta la possibilità, per il professionista, di dedurre i canoni di leasing relativi a immobili strumentali Eliminazione IPT sul riscatto del leasing targato Introduzione nuova imposta di registro sul subentro da parte di un nuovo utilizzatore nel ctr di leasing immobiliare 3

4 Deducibilità canoni di leasing Modificato il periodo minimo di deducibilità dei canoni, che è ora pari: alla metà del periodo di ammortamento per la generalità dei beni mobili; a 12 anni per i beni immobili. Le nuove regole si applicano ai contratti stipulati a decorrere dal 1 gennaio 2014 e interessano: i lavoratori autonomi (art. 54, co.2); le imprese che adottano i principi contabili nazionali (art.102, co.7). 4

5 La disciplina del leasing per i lavoratori autonomi Reintrodotta la possibilità, per il professionista, di dedurre i canoni di leasing relativi a immobili strumentali Riduzione del periodo minimo entro il quale tale deduzione si potrà realizzare passando da 15 a 12 anni, in analogia a quanto previsto per le imprese Per la piena deducibilità dei canoni è condizione necessaria che il bene sia strumentale all attività del professionista. Mentre nel caso di acquisto diretto da parte dei professionisti di un immobile a uso esclusivamente strumentale resta immutato il regime di piena indeducibilità degli ammortamenti e della rendita catastale; Si ricorda che in caso di utilizzo promiscuo dell'immobile (in parte per finalità professionali, in parte per scopi personali), la deducibilità dei canoni di leasing sarà consentita nella misura del 50 per cento, mentre in caso di acquisto diretto continua a trovare applicazione la deduzione al 50% della rendita catastale. L operatività di IBI è limitata ai casi di uso esclusivamente strumentale 5

6 Confronto fra vecchie e nuove regole Per le imprese (no IAS adopter) Tipologia Beni Durata fiscale del leasing (durata contrattuale libera) Stipule: fino al 31/12/2013 Dall 1/1/2014 Beni Strumentali (diversi dal targato) 2/3 ammortamento 1/2 ammortamento Immobili 18 anni 12 anni Targato Uso strumentale e uso pubblico (1) 2/3 ammortamento 1/2 ammortamento Auto assegnata a dipendente (2) 2/3 ammortamento 1/2 ammortamento Auto non assegnata (3) Pari all ammortamento Pari all ammortamento Note: (1) Deducibilità 100% dei costi senza limiti di soglia. (2) Deducibilità 70% dei costi senza limiti di soglia. (3) Deducibilità 20% dei costi con soglia max di ovvero 80% con soglia max di in caso di agente o rappresentante di commercio. 6

7 Confronto fra vecchie e nuove regole Per professionisti, lavoratori autonomi Tipologia Beni Durata fiscale del leasing (durata contrattuale libera) Stipule: fino al 31/12/2013 Dall 1/1/2014 Beni Strumentali (diversi dal targato) 1/2 ammortamento 1/2 ammortamento Immobili Canone indeducibile 12 anni Targato (commerciale e industriale) Uso strumentale e uso pubblico (1) 1/2 ammortamento 1/2 ammortamento Uso diverso da strumentale e uso pubblico (2) Pari all ammortamento Pari all ammortamento Note: (1) Deducibilità 100% dei costi senza limiti di soglia. (2) Deducibilità 20% dei costi con soglia max di ovvero 80% con soglia max di in caso di agente o rappresentante di commercio. 7

8 Imposta Provinciale di Trascrizione (IPT) La legge di stabilità prevede l esenzione dall Imposta Provinciale di Trascrizione (IPT) per i riscatti dei veicoli effettuati dai locatari a titolo di leasing, a far data dal 2 gennaio Rimane dovuta l IPT per le vendite a terzi, a meno che il contratto non sia precedentemente ceduto ( subentro ) e che la cessione sia correttamente annotata al PRA prima del riscatto. 8

9 Imposta di registro leasing immobiliari Dal 2014, è previsto l assoggettamento all imposta di registro del 4% della cessione, da parte dell utilizzatore, di un contratto di leasing avente ad oggetto un immobile strumentale, anche da costruire e anche se soggetta ad IVA. L aliquota del 4% si applica sul corrispettivo - pattuito tra nuovo e precedente utilizzatore - della cessione del contratto aumentato della quota capitale compresa nei canoni residui oltre al prezzo di riscatto. La base di calcolo rappresenta in sostanza il valore di mercato dell immobile oggetto del contratto. 9

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