Università degli Studi di Ferrara Facoltà di Economia Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 29 giugno 2009

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1 Università degli Studi di Ferrara Facoltà di Economia Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 29 giugno 2009 COGNOME: NOME: MATRICOLA: ooooooooo Al 01/03/2009 la situazione contabile della «Tecnoplast S.p.A» operante nel settore della produzione di componentistica plastica, presenta, tra gli altri, i seguenti conti: Conto Saldo Conto Saldo Premi assicurativi Utile esercizio Interessi su titoli BOT Riserva legale Fondo spese di manutenzione Fondo TFR Resi su acquisti 880 Fondo svalutazione crediti Insussistenza di passivo Fondo oscillazione titoli 550 Disaggio di emissione Titoli ENI Contributi in conto esercizio Partecipazioni in aziende controllate Soci conto decimi richiamati Abbuoni attivi Erario conto ritenute subite Salari e Stipendi Effetti passivi Dipendenti conto retribuzioni marzo Compensi amministratori e sindaci Impianti Dipendenti conto anticipi su retribuzioni Fornitori conto anticipi Materie prime conto esistenze iniziali 1.1 Utilizzo fondo svalutazione crediti Fondo rischi prodotti in garanzia Materie prime conto acquisti Rateo passivo per spese di pulizia e facchinaggio Premi produttività responsabile produzione Sopravvenienza passiva 180 Resi su vendite Rateo attivo per affitto capannone a Sintex spa Risarcimenti assicurativi Fornitore BNM srl conto fatture da ricevere Cambiali attive Spese di impianto e di ampliamento Canoni di leasing Spese di ricerca e sviluppo capitalizzate Vendita materie prime Anzitutto, il candidato proceda a POSIZIONARE LE DIVERSE VOCI CONTABILI NEI PROSPETTI DI SINTESI, rappresentati nella loro conformazione tradizionale. A tal fine si utilizzi l apposita scheda allegata. Dopo di ciò il candidato proceda a registrare in partita doppia le rilevazioni inerenti le operazioni descritte di seguito. Il candidato abbia cura di esporre i calcoli necessari e le registrazioni contabili in modo chiaro ed ordinato. 1) Il 2 marzo si provvede a quanto necessario relativamente alle retribuzioni mediante bonifico bancario. 2) Il 3 marzo si riceve dalla BNM s.r.l. la fattura di cui in situazione contabile al primo marzo. Il 10 marzo si provvede al pagamento di quanto dovuto mediante girata integrale degli effetti attivi in portafoglio e a mezzo bonifico bancario per la parte rimanente. 3) In data 15 maggio si acquista dal Sig. Cerbioni, per un prezzo pari a Euro, un impresa funzionante di carattere individuale, la cui situazione patrimoniale è così composta: Immobili Impianti Brevetti Materie in magazzino Clienti Capitale netto Mutui passivi Fornitori Il regolamento avviene il giorno successivo come segue: - in contanti per Euro; - mediante assegnazione al Sig. Cerbioni di azioni per valore nominale complessivo di Euro, con contestuale aumento di capitale sociale. 1

2 4) Il 27 maggio procede alla liquidazione degli stipendi del mese di maggio scontando gli anticipi corrisposti sulla base di quanto segue: Salari e stipendi operai Salari e stipendi impiegati Assegni familiari 500 Ritenute erariali Ritenute previdenziali Contributo miglioramento pensioni.... Oneri sociali a carico dell azienda per operai Oneri sociali a carico dell azienda per impiegati ) In data 10 giugno, giorno di scadenza contrattuale, si emette fattura relativa al canone di affitto semestrale del capannone alla società Sintex spa. 6) Il giorno 27 agosto, al rientro dalle ferie, si scopre che, durante il periodo di chiusura, ignoti si sono introdotti nei locali aziendali sottraendoci i seguenti beni: una macchina operatrice del costo storico di Euro (ammortizzata in ragione del 75%), materie prime per un valore complessivo di Euro (+ I.V.A. 20%) e una stampante color-laser (attrezzatura per ufficio) acquistata nel mese di luglio 2009 per Euro 950 (+ I.V.A. 20%). 7) Il 16 settembre si stipula un contratto di factoring con clausola pro-solvendo, con possibilità di richiedere un accredito anticipato pari al 65% dell importo dei crediti ceduti. Commissioni di factoring 0,8%, tasso di interesse applicato 9%. Si cede immediatamente un credito commerciale pari a Euro, scadente il 21 ottobre 2009 e se ne richiede l accredito anticipato, nella misura massima pattuita. Il relativo importo è accreditato sul conto corrente aziendale il giorno seguente. 8) Il 20 ottobre si riceve dalla ditta Rossi s.p.a. un bonifico di Euro quale anticipo per la vendita di prodotti finiti (I.V.A. 20%) prevista per il 10 novembre. Si provvede contestualmente ad inviare relativa fattura tramite posta, utilizzando dei francobolli (per Euro 2) presenti nella cassa della società. 9) Il 10 novembre, come da accordi, si vendono alla società Rossi s.p.a. prodotti finiti per un importo complessivo di Euro (+ I.V.A. 20%) sconto incondizionato 2% + 5%, contrattazione franco vagone arrivo, porto assegnato. Le relative fatture vengono ricevute il giorno stesso. Le spese di trasporto sono articolate come segue: trasferimento fino alla stazione di partenza Euro (+ I.V.A. 20%), caricamento vagone Euro 600 (I.V.A. 20% inclusa), viaggio ferroviario Euro (+ I.V.A. 20%), scarico dal vagone Euro 360 (I.V.A. 20% inclusa), consegna al magazzino della ditta Rossi s.p.a. Euro 800 (+I.V.A. 20%). Al momento della spedizione si ricevono dal cliente Euro a mezzo assegno bancario e Euro mediante girata di effetti in portafoglio, il residuo verrà pagato a mezzo ricevuta bancaria al 30/12/ ) Il 15 novembre, giorno di scadenza contrattuale, si riceve chiudendo il relativo rateo passivo la fattura annuale della Cooperativa Lavoratori riuniti inerente le spese di pulizia e facchinaggio. Si regola il dovuto il giorno successivo mediate emissione di pagherò cambiario a 60 giorni a favore della Lavoratori riuniti. Il candidato tralasci il calcolo e registrazione dei bolli cambiari. 2

3 Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 29 giugno 2009 Scheda posizionamento conti COGNOME: NOME: Stato Patrimoniale Conto Economico 3

4 Facoltà di Economia di Ferrara Prova scritta di Ragioneria Generale ed Applicata 29/06/2009 Soluzione Proposta Posizionamento Conti Stato Patrimoniale Disaggio di emissione Fondo spese di manutenzione Soci conto decimi richiamati Effetti passivi Erario conto ritenute subite Fondo rischi prodotti in garanzia Dipendenti conto anticipi su retribuzioni Rateo passivo per spese di pulizia e facchinaggio Rateo attivo per affitto capannone a Sintex spa Fornitore BNM srl conto fatture da ricevere Spese di impianto e di ampliamento Utile esercizio Spese di ricerca e sviluppo capitalizzate Riserva legale Titoli ENI Fondo TFR Partecipazioni in aziende controllate Fondo svalutazione crediti Impianti Fondo oscillazione titoli 550 Fornitori conto anticipi Dipendenti conto retribuzioni marzo Cambiali attive Conto Economico Premi assicurativi Interessi su titoli BOT Compensi amministratori e sindaci Resi su acquisti 880 Materie prime conto esistenze iniziali 1.1 Insussistenza di passivo Sopravvenienza passiva 180 Contributi in conto esercizio Salari e Stipendi Abbuoni attivi Materie prime conto acquisti Utilizzo fondo svalutazione crediti Premi produttività responsabile produzione Risarcimenti assicurativi Resi su vendite Vendita materie prime Canoni di leasing Operazione 1 Pagamento salari di marzo /03 Dipendenti conto retribuzioni marzo 2009 a Banca c/c Operazione 2 Chiusura fatture da ricevere. 03/03 Diversi a Debiti verso fornitori Fornitore BNM srl conto fatture da ricevere IVA nostro credito /03 Debiti verso fornitori a Diversi a Cambiali attive a Banca c/c Operazione 3 Acquisto di azienda Il Capitale netto contabile (il valore di libro ) dell azienda è: Immobili Impianti Brevetti Materie in magazzino Clienti Capitale netto Mutui passivi Fornitori A fronte di questo valore contabile è stata acquistata a Euro, facendo così emergere un avviamento pari a Euro. Il pagamento avviene come segue: per cassa cedendo azioni per un valore nominale di. Ciò significa che alle azioni cedute è stato riconosciuto un sovrapprezzo di complessivi euro. 4

5 15/05 Diversi a Diversi Immobili Impianti Brevetti Materie in magazzino Clienti Avviamento a Mutui passivi a Fornitori a Sig. Cerbioni c/cessione Storno Materie 15/05 Materie c/apporti a Materie in magazzino Pagamento azienda 16/05 Sig. Cerbioni c/cessione a Denaro in cassa /05 Sig. Cerbioni c/cessione a Diversi a Capitale sociale a Riserva sovrapprezzo azioni Operazione 4 Liquidazione stipendi mese di maggio 27/05 Diversi a Diversi Salari e stipendi Inps c/c (assegni familiari) 500 a Inps c/c (ritenute previdenziali) a Erario c/ritenute a Anticipi a dipendenti a Dipendenti c/retribuzione /05 Diversi a Inps c/c Oneri sociali Dipendenti conto contributi anticipati per miglioramento pensioni 250 Dipendenti conto contributi anticipati per miglioramento pensioni: x 0,50% = 250 Operazione 5 Fattura canone semestrale capannone Il canone è semestrale posticipato, vista l insorgenza del rateo in sede di assestamento dei conti al 31 dicembre Il periodo di riferimento è 10 dicembre giugno In sede di assestamento 2008 è stato rilevato un rateo di Euro relativo ai 20 giorni di dicembre. Da ciò si desume che il canone mensile è pari a: x 30 = Euro 20 Quindi la fattura semestrale sarà di x 6 = Euro + IVA (5.760) Occorre ricordarsi di chiudere il rateo attivo. 10/06 Crediti diversi a Diversi a Rateo attivo a Fitti attivi a Iva nostro debito Operazione 6 Furto 27/08 Diversi a Macchine operatrici Fondo ammortamento macchine operatrici Insussistenze di attivo /08 Insussistenze di attivo a Attrezzature per ufficio 950 5

6 Operazione 7 Factoring 16/09 Società di factoring c/crediti a Crediti ceduti al factoring /09 Diversi a Debiti v/factoring Banca Interessi passivi di factoring 455 Commissioni di factoring 640 Somma anticipata: x 65% = Commissioni: x 0,8% = 640 Interessi passivi di factoring: ( x 9 x 35) / = 455 Operazione 8 Anticipo 20/10 Banca c/c a Crediti v/clienti /10 Crediti v/clienti a Diversi a Anticipi da clienti a IVA ns. debito /10 Spese postali Valori bollati 2 Operazione 9 Vendita Diversi a Diversi Crediti v/clienti Anticipi da clienti a Prodotti finiti c/vendite a IVA ns./ debito Diversi a Debiti v/ fornitori (T) Spese di trasporto IVA ns. /credito 600 Debiti v/ fornitori (T) a Crediti v/clienti Diversi a Crediti v/clienti Banca c/c Cambiali attive Importo totale: Sconto incondizionato : x 2% = Sconto incondizionato : x 5% = imponibile totale Imponibile ancora da fatturare: Imponibile totale acconto: = IVA ancora da fatturare: x 20% = Importo fattura: =

7 Spese di trasporto: Venditore Compratore (Rossi s.p.a.) Imponibile IVA Imponibile IVA Trasferimento alla stazione di partenza Caricamento sul vagone di partenza Viaggio ferroviario Scaricamento dal vagone di arrivo Trasferimento al magazzino della ditta "Rossi s.p.a." Totale Importo pagato dalla ditta Rossi s.p.a. per nostro conto Credito società "Tecnoplast s.p.a." verso "Rossi s.p.a.": = Regolamento: Bonifico bancario Girata effetti Crediti v/clienti Operazione 10 Fattura spese annuali di pulizia e facchinaggio Il pagamento è annuale posticipato, vista l insorgenza del rateo passivo in sede di assestamento dei conti al 31 dicembre Il periodo di riferimento è 15 novembre novembre In sede di assestamento 2008 è stato rilevato un rateo di Euro relativo ai 45 giorni intercorrenti tra il 15 novembre e il 31 dicembre. Da ciò si desume che il canone mensile è pari a: x 30 = Euro 45 Quindi la fattura annuale sarà di x 12 = Euro + IVA (6.480) per un importo complessivo di Euro Occorre ricordarsi di chiudere il rateo passivo. 15/11 Diversi a Debiti verso fornitori Spese di pulizia e facchinaggio Rateo passivo per spese di pulizia e facchinaggio Iva nostro credito /11 Debiti verso fornitori a Effetti passivi

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