SOMMARIO. Parte Prima PRINCIPI DI DIRITTO TRIBUTARIO. Capitolo 1 LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO

Transcript

1 SOMMARIO Prefazione VII Parte Prima PRINCIPI DI DIRITTO TRIBUTARIO Capitolo 1 LE FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO 1.1 Principi costituzionali fondanti il diritto tributario La riserva di legge Il federalismo fiscale e la potestà delle Regioni Lo Statuto del contribuente: valenza concreta della Legge n. 212/ Le fonti extrastatuali: fonti internazionali ed europee. Il ruolo dell Unione Europea Le fonti sub legislative. Circolari e risoluzioni Capitolo 2 LA NORMA TRIBUTARIA 2.1 L interpretazione della legge tributaria L interpretazione della Pubblica Amministrazione L interpretazione antielusiva La norma tributaria nel tempo e nello spazio Capitolo 3 LE IMPOSTE 3.1 L obbligazione tributaria in generale Indisponibilità del tributo Imposizione diretta e imposizione indiretta. Gli altri caratteri delle imposte Base imponibile ed aliquota. Gli esempi di IRPEF e IRES Le addizionali

2 X Sommario Capitolo 4 IL SOGGETTO PASSIVO DI IMPOSTA 4.1 Capacità giuridica e capacità di agire tributaria: il soggetto del tributo in generale Codice fiscale e domicilio fiscale La rappresentanza legale e la rappresentanza volontaria Il sostituto di imposta e il responsabile di imposta La solidarietà tributaria La successione nel tributo Capitolo 5 LA DICHIARAZIONE DI IMPOSTA 5.1 La dichiarazione di imposta come strumento di autodeterminazione dei tributi e la questione della sua natura giuridica Le diverse tipologie di dichiarazione: contenuto, soggetti obbligati, requisiti e modalità di presentazione Modalità di presentazione Gli effetti della dichiarazione dei redditi Emendabilità della dichiarazione La dichiarazione precompilata Capitolo 6 I RAPPORTI TRA CONTRIBUENTE E UFFICIO FINANZIARIO ALL INSEGNA DELLA COLLABORAZIONE E DEL LEGITTIMO AFFIDAMENTO L INTERPELLO ORDINARIO 6.1 Premessa I presupposti e le caratteristiche dell interpello ordinario La riferibilità dell interpello a casi concreti e personali Carattere preventivo dell interpello Obiettive condizioni di incertezza Oggetto Soggetti abilitati alla presentazione dell istanza I requisiti dell istanza di interpello Il termine La competenza La risposta dell Agenzia delle Entrate Inammissibilità dell istanza Effetti della risposta Effetti per gli uffici

3 Sommario XI Effetti per il contribuente Risposta omessa Risposta rettificativa L INTERPELLO ANTIELUSIVO E DISAPPLICATIVO 6.9 Premessa L interpello antielusivo L interpello disapplicativo ALTRI TIPI DI INTERPELLO 6.12 L interpello CFC Il ruling internazionale L AUTOTUTELA TRIBUTARIA 6.14 Premessa Disciplina normativa e prassi I limiti all autotutela Il procedimento di autotutela Autotutela e Statuto del contribuente L errore scusabile nello Statuto del contribuente Capitolo 7 L ATTIVITÀ DELL AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA: DALL INPUT DEL PROCEDIMENTO ALLA CONOSCENZA LEGALE DELL ATTO LE TIPOLOGIE DI ACCERTAMENTO 7.1 Caratteri generali dell attività impositiva L avviso di accertamento in generale La sottoscrizione dell avviso di accertamento Le fasi dell avviso di accertamento PVC e onere di motivazione dell atto fiscale L accertamento dei redditi delle persone fisiche. Accertamento analitico e accertamento sintetico Il nuovo redditometro L accertamento del reddito di impresa. Analitico-contabile; induttivo; mediante strumenti standardizzati di quantificazione del reddito

4 XII Sommario 7.8 Tipologie di accertamento: solidale, parziale. L accertamento con adesione L avviso di liquidazione dell imposta. L avviso di rettifica e liquidazione LA NOTIFICAZIONE DEGLI ATTI TRIBUTARI 7.10 La notificazione in generale Il principio di anticipazione degli effetti della notifica La notificazione in materia tributaria La notificazione degli atti tributari Il luogo della notificazione Notificazione a mani proprie Notificazione nella residenza, nella dimora o nel domicilio Notificazione in caso di irreperibilità relativa e assoluta Notificazione presso il domiciliatario Notificazione a persona non residente, né dimorante né domiciliata nella Repubblica Notificazione alle Amministrazioni dello Stato Notificazione a contribuenti persone giuridiche La notificazione a mezzo del servizio postale La notificazione degli atti del processo tributario La notificazione delle sentenze I vizi della notificazione L inesistenza La nullità. Il principio della sanatoria per raggiungimento dello scopo L irregolarità La necessaria distinzione tra i vizi dell atto tributario e i vizi della sua notificazione Capitolo 8 ELUSIONE FISCALE E ABUSO DEL DIRITTO 8.1 Struttura della norma antielusiva: l art. 37-bis del D.P.R. n. 600/ Cosa intende l Amministrazione Finanziaria per elusione? Come viene contrastata l elusione fiscale Il concetto di abuso del diritto Conclusioni Capitolo 9 IL SISTEMA DELLA RISCOSSIONE 9.1 Premessa

5 Sommario XIII LA RISCOSSIONE SPONTANEA 9.2 Il versamento diretto La ritenuta La compensazione dei crediti d imposta Le modalità per l adempimento LA RISCOSSIONE COATTIVA 9.6 La riscossione mediante ruoli Natura, oggetto e tipi di ruolo La formazione del ruolo Il contenuto del ruolo La cartella di pagamento La notifica della cartella di pagamento Il pagamento della cartella Gli strumenti di tutela avverso la cartella di pagamento Gli strumenti a tutela del credito erariale Le misure cautelari del diritto tributario Gli altri strumenti a tutela del credito L esecuzione forzata La riscossione del credito erariale all interno delle procedure concorsuali Gli accertamenti esecutivi Capitolo 10 LE VICENDE DEL CREDITO TRIBUTARIO: I RIMBORSI E LA CESSIONE DI CREDITO 10.1 Premessa RIMBORSI DELLE IMPOSTE DIRETTE 10.2 I rimborsi d ufficio Rimborsi da liquidazione ex art. 36-bis I rimborsi da controllo formale ex art. 36-ter I rimborsi a seguito delle decisioni delle Commissioni Tributarie I rimborsi eseguiti su istanza del contribuente La procedura di rimborso RIMBORSI IVA 10.5 I presupposti per la richiesta a rimborso Il procedimento di rimborso

6 XIV Sommario 10.7 Le garanzie I controlli sui rimborsi L erogazione del rimborso Esito negativo del controllo LA CESSIONE DEL CREDITO DI IMPOSTA Ammissibilità Capitolo 11 LE SANZIONI TRIBUTARIE 11.1 Premessa: distinzione tra sanzioni amministrative e sanzioni penali LE SANZIONI AMMINISTRATIVE 11.2 Il quadro normativo I principi generali in materia di sanzioni amministrative: il principio di legalità e i suoi corollari (segue) Il principio di responsabilità personale e le cause di non punibilità Il concorso di persone Il concorso di violazioni e la continuazione La responsabilità delle società e degli enti con personalità giuridica La responsabilità in solido del cessionario di azienda Le cause di non punibilità Il ravvedimento Tipologie di sanzioni amministrative e criteri di determinazione della sanzione Il procedimento di irrogazione della sanzione Prescrizione e decadenza SANZIONI PENALI TRIBUTARIE Il D.Lgs. n. 74/2000 e le modifiche rispetto al precedente sistema I principali reati tributari Delitti in materia di dichiarazione Delitti non dichiarativi Rapporti tra processo penale e processo tributario

7 Sommario XV Capitolo 12 LA TUTELA: IL CONTENZIOSO TRIBUTARIO E GLI STRUMENTI DEFLATTIVI LA MEDIAZIONE 12.1 Contenuti della proposta GIURISDIZIONE E COMPETENZA 12.2 Gli organi della giurisdizione tributaria Giurisdizione tributaria e sua evoluzione La competenza per territorio I SOGGETTI DEL PROCESSO TRIBUTARIO 12.5 Generalità Il ricorrente Il difensore Il giudice Gli uffici dell Amministrazione Finanziaria Altri soggetti IL PRIMO GRADO DI GIUDIZIO Il ricorso introduttivo Gli atti impugnabili La proposizione del ricorso La costituzione in giudizio del ricorrente La costituzione in giudizio dell Ufficio Produzione di documenti La conciliazione giudiziale La trattazione della controversia La sentenza L APPELLO La legittimazione ad appellare Interesse ad appellare Effetto devolutivo e specificità dei motivi L appello incidentale

8 XVI Sommario IL RICORSO PER CASSAZIONE I motivi di impugnazione Ultime modifiche al procedimento per cassazione Le sentenze della Corte di Cassazione Il giudizio di rinvio IL GIUDIZIO DI REVOCAZIONE Il ricorso per revocazione GLI ISTITUTI DEFLATTIVI Autotutela Acquiescenza Adesione ai verbali di constatazione e inviti al contraddittorio Accertamento con adesione La conciliazione giudiziale Parte Seconda IL PROCESSO TRIBUTARIO Capitolo 13 IL PROCESSO TRIBUTARIO TRA STATUTO DEL CONTRIBUENTE E GIUSTO PROCESSO 13.1 Processo tributario e Statuto del contribuente Processo tributario e giusto processo L evoluzione giurisdizionale del processo tributario Comparazione tra rito civile e tributario I difetti del processo tributario nell ottica del giusto processo La natura del processo tributario Capitolo 14 IL RIMEDIO PRELIMINARE DELLA MEDIAZIONE TRIBUTARIA 14.1 Premessa Il procedimento di mediazione: l istanza e i presupposti per la valutazione di un accordo

9 Sommario XVII Capitolo 15 I PRINCIPI 15.1 Caratteri della giurisdizione tributaria Procedura civile e processo tributario Capitolo 16 L ONERE DELLA PROVA 16.1 L onere della prova L onere della prova nel processo tributario Thema probandum nel giudizio tributario Capitolo 17 GIURISDIZIONE E COMPETENZA 17.1 Gli organi della giurisdizione tributaria Oggetto della giurisdizione tributaria e sua evoluzione Il difetto di giurisdizione La competenza per territorio L incompetenza della Commissione Tributaria Capitolo 18 I SOGGETTI DEL PROCESSO TRIBUTARIO 18.1 Premessa Il ricorrente Il difensore Il giudice Il personale amministrativo delle Commissioni Tributarie Gli uffici dell Amministrazione Finanziaria Altri soggetti Il litisconsorzio L intervento Capitolo 19 IL PRIMO GRADO 19.1 Il ricorso introduttivo Gli atti impugnabili Impugnabilità degli atti per vizi propri La proposizione del ricorso

10 XVIII Sommario 19.5 I termini per proporre ricorso La costituzione in giudizio del ricorrente La costituzione in giudizio dell Ufficio Produzione di documenti L esame preliminare del ricorso Riunione dei ricorsi La trattazione della controversia L avviso di trattazione L udienza L istruzione probatoria La sentenza Capitolo 20 L APPELLO 20.1 Il giudice d appello La legittimazione ad appellare Interesse ad appellare Effetto devolutivo e specificità dei motivi Preclusione di domande ed eccezioni nuove Questioni ed eccezioni non accolte Rinnovazione dell istruttoria in appello e la produzione di nuovi documenti Inapplicabilità della sospensione cautelare Inapplicabilità della conciliazione giudiziale L appello incidentale Capitolo 21 IL RICORSO PER CASSAZIONE 21.1 I motivi di impugnazione Ultime modifiche al procedimento per cassazione Le sentenze della Corte di Cassazione Il giudizio di rinvio Capitolo 22 I PROCEDIMENTI CAUTELARI E CONCILIATIVO 22.1 La sospensione dell atto impugnato Le misure cautelari La conciliazione giudiziale

11 Sommario XIX Capitolo 23 GIUDICATO, OTTEMPERANZA, ESECUZIONE E REVOCAZIONE 23.1 Pagamento del tributo in pendenza del ricorso Il giudizio di ottemperanza Il giudizio di revocazione Capitolo 24 INTERRUZIONE, SOSPENSIONE ED ESTINZIONE DEL PROCESSO 24.1 Sospensione del processo L interruzione e i suoi effetti L estinzione Riferimenti bibliografici (Parte seconda)