CORSO DI AGEVOLAZIONI TRIBUTARIE DI INTERESSE NOTARILE AGEVOLAZIONI RELATIVE AI BENI IMMOBILI. Scheda dei materiali

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1 Prima casa Dott.ssa Annarita Lomonaco I documenti contrassegnati con questo simbolo sono disponibili, nella relativa sezione, in formato PDF per la visualizzazione e la stampa. Normativa: Art. 1, periodo 5, Tariffa, Parte Prima, allegata al D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 (Testo unico delle disposizioni concernenti l imposta di registro); Nota II-bis all art. 1, Tariffa, Parte Prima, allegata al D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131 (Testo unico delle disposizioni concernenti l imposta di registro); Punto 21, Tabella A, Parte Seconda, allegata al D.P.R. n. 633/1972 (Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto); D.M. 2 agosto 1969 (Caratteristiche delle abitazioni di lusso) Art. 10, D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 347 (Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria e catastale); Art. 1, Tariffa, D.Lgs. 31 ottobre 1990, n. 347 (Approvazione del testo unico delle disposizioni concernenti le imposte ipotecaria e catastale); Art. 66, comma 1, L. 21 novembre 2000, n. 342 (Modifiche al regime di agevolazione fiscale per l accesso alla prima casa a favore del personale delle Forze armate e delle Forze di polizia). Prassi: In generale: Circ. 12 agosto 2005, n. 38/E (Agevolazioni fiscali per l acquisto della c.d. prima casa - Art. 1, Tariffa parte prima, nota II-bis), D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131). 1

2 Sulla decadenza dalle agevolazioni: Ris. 6 ottobre 2003, n. 192/E (Imposta di registro - Decadenza dell agevolazione c.d. prima casa per trasferimento nel quinquennio); Ris. 16 marzo 2004, n. 44/E (Imposta di registro - Agevolazione c.d. "prima casa" - Decadenza); Ris. 3 maggio 2004, n. 66/E (Imposta di registro - Decadenza dall agevolazione c.d. prima casa ); Circ. 14 agosto 2002, n. 69/E (Agevolazioni "prima casa" - Recupero dell'imposta in caso di mancanza dei requisiti per l'agevolazione - Termine di decadenza triennale - Decorso del termine - Corte Cass., SS.UU. civ., 6-21 novembre 2000, n Istruzioni); Ris. 1 febbraio 2002, n. 35/E (Imposta di registro - Agevolazioni ed esenzioni - Agevolazioni per l'acquisto della prima casa - Decadenza - Causa di forza maggiore (sisma 1997) - Nota II-bis dell'art. 1 della Tariffa, Parte prima, del D.P.R. 26 aprile 1986, n. 131); Ris. 10 aprile 2008, n. 140/E (Condizioni per godere dell agevolazione prima casa - Mancato stabilimento della residenza per causa di forza maggiore - Art. 1 della Tariffa parte prima, nota II-bis), lett. a), DPR 26 aprile 1986, n. 131). Su questioni specifiche: Circ. 1 marzo 2001, n. 19/E (Disciplina dei trasferimenti immobiliari ai fini delle imposte indirette - Beneficio del credito d imposta previsto dalla legge 23 dicembre 1998, n. 448, art. 7, commi 1 e 2 - Agevolazioni tributarie); Ris 3 aprile 2008, n. 125/E (Riacquisto di prima casa a titolo gratuito - Decadenza dai benefici di cui alla nota II-bis - art. 1 della tariffa, parte I del D.P.R. n. 131/ Credito d imposta ex art. 7 della legge n. 448 del 1998); Ris. 16 febbraio 2006, n. 32/E (Acquisto della "prima casa" - Aree scoperte pertinenziali all'immobile - Agevolazioni ex nota II-bis) dell'art. 1 della Tariffa, 2

3 Parte Prima, allegata al D.P.R. 26 aprile 1986, n Applicabilità dell'agevolazione alle aree scoperte - Esclusione); Ris. 16 febbraio 2006, n. 31/E (Rivendita infraquinquiennale di parte dell abitazione e del box. Conseguenze); Ris. 8 agosto 2007, n. 213/E (Interpretazione della nota II bis, Tariffa, I Parte, allegata al DPR 26 aprile 1986 n cessione nuda proprietà - agevolazioni prima casa - decadenza); Ris. 26 giugno 2008, n. 265/E (Acquisto della "prima casa" a titolo successorio - Pertinenze - Agevolazione ex art. 69 della L. 21 novembre 2000, n. 342 e nota IIbis) dell'art. 1 della Tariffa, Parte Prima, del D.P.R. 26 aprile 1986, n Applicabilità - Indeterminabilità della funzione pertinenziale); Ris. 04 giugno 2009, n. 142/E (Acquisto di alloggio contiguo - Agevolazioni prima casa - Articolo 1, Tariffa parte prima, D.P.R. n. 131/1986). Giurisprudenza: In generale: Cass. 30 luglio 2007, n (Imposte sui trasferimenti - Agevolazioni - Abitazioni di lusso - Nozione - Classamento catastale - Rilevanza - Esclusione - Art. 2 del D.L. 7 febbraio 1985, n. 12); Cass. 29 aprile 2009, n (Agevolazioni prima casa - Spettanza - Condizioni - Limiti - D.L. n. 168 del 1982, art. 1); Cass. ord. 26 novembre 2009, n (Diritti reali immobiliari - Trasferimento - Acquisto prima casa di abitazione - Art. 1, Nota II-bis, Tariffa, Parte Prima, D.P.R. 26 aprile 1986, n Condizioni - Residenza - Trasferimento); Cass. 14 maggio 2007, n (Imposta di registro - Agevolazioni "prima casa" - Requisiti - Impossidenza di idonea abitazione - Nozione ex art. 2, comma 135, della legge n. 549 del Titolarità di quota di appartamento in comunione con soggetti diversi dal coniuge - Carattere ostativo - Esclusione - Fondamento); 3

4 Cass. 7 luglio 2000, n (Registro - Benefici prima casa - Immobile in corso di ultimazione - Non di lusso - Spettano - L. 22 aprile 1982, n. 168); Cass. ord. 1 luglio 2009, n (Beneficio prima casa - Mancato trasferimento della residenza - Art. 1, comma 1, nota II bis della Tariffa, I Parte, allegata al d.p.r. 131/1986); Cass. ord. 8 gennaio 2010, n. 100 (Esigenze abitative - Soddisfacimento - Imposta di registro - Agevolazioni - Immobili - Trasferimento - Benefici prima casa - Fruizione - Limiti - - Art. 1 Tariffa, parte prima, D.P.R. n. 131 del 1986). Sulla decadenza dalle agevolazioni prima casa: Cass. SS. UU. 21 novembre 2000, n (Agevolazioni prima casa - Indebito godimento - Liquidazione dell'imposta - Termine triennale - Dies a quo); Cass. 20 febbraio 2003, n (Agevolazioni per l'acquisto della "prima casa" - Disciplina ex art. 1 del D.L. n. 16 del Questione di legittimità costituzionale in riferimento agli artt. 3 e 53 Cost. - Manifesta infondatezza - Art. 1 del D.L. 23 gennaio 1993, n. 16 (convertito, con modificazioni, nella L. n. 75 del 1993); Corte Cost. ord. 13 febbraio 2009, n. 46 (Diritti reali immobiliari - Trasferimento - Acquisto prima casa - Art. 1, Nota II-bis, Tariffa, Parte Prima, D.P.R. 26 aprile 1986, n Divieto di alienazione - Decadenza - Fatti impeditivi - Acquisto di altra abitazione entro un anno dalla cessione - Violazione degli artt. 3 e 35 Cost. - Questione di legittimità costituzionale - Manifesta inammissibilità - Manifesta infondatezza). Sulla spettanza delle agevolazioni in caso di acquisto da parte di coniugi in regime di comunione legale: Cass. 21 giugno 2001, n (Agevolazioni edilizie - Acquisto prima casa - Da parte di coniugi in comunione - Requisiti per la concessione delle agevolazioni - Possesso da parte di uno solo dei coniugi - Agevolazioni - Applicabilità - Sussiste - Limitatamente alla quota di proprietà del coniuge in possesso dei requisiti - Art. 2 del D.L. 7 febbraio 1985, n. 12, convertito, con modificazioni, dalla L. 5 aprile 1985, n. 118); 4

5 Cass. 28 ottobre 2000, n (Agevolazioni prima casa - Acquisto da parte del coniuge in comunione legale - Altro coniuge sprovvisto dei requisiti di legge - Irrilevanza - Differenze tra acquisto in forza di comunione legale ed acquisto congiunto - Art. 2 della L. 5 aprile 1985, n Artt. 177 e 179 del codice civile); Cass. 8 settembre 2003, n (Benefìci prima casa - Acquisto prima casa - Coniugi in regime di comunione - Requisito della residenza - Residenza della famiglia - Rilevanza - Residenza di uno dei coniugi - Irrilevanza - Artt. 177 e 114 del codice civile - Art. 7 della L. n. 168/1982). Bibliografia: In generale sulle agevolazioni prima casa : B. IANNIELLO - A. MONTESANO, Le agevolazioni per l acquisto della prima casa, Milano, 2002; A. LOMONACO, Problematiche concernenti il trasferimento della cd. prima casa di abitazione. La rilevanza fiscale dell abitazione ed i suoi molteplici profili, in Novità e problemi nell imposizione tributaria relativa gli immobili, Atti del Convegno organizzato dalla Fondazione Italiana per il Notariato, Milano, 2006, 173; ID., Agevolazioni prima casa, in Dizionario Giuridico del Notariato, Milano, 2006, 37; L. BELLINI, Problematiche concernenti il trasferimento della cd. prima casa di abitazione, in Novità e problemi nell imposizione tributaria relativa gli immobili, Atti del Convegno organizzato dalla Fondazione Italiana per il Notariato, Milano, 2006, 156; ID. Le agevolazioni per l acquisto della prima casa : il punto alla luce delle circolari ministeriali, in Il Fisco, 2006, ; B. IANNIELLO, Agevolazioni per l acquisto della prima casa ( ), in Dir. prat. trib., II, 2006, 385; E. ROSSI, Trasferimenti immobiliari e imposizione fiscale, Torino, 2007, 95 ss.; A. BUSANI - C.M. CANALI, L agevolazione per l acquisto della prima casa, Milano,

6 Su questioni specifiche si veda: L. BELLINI, Note sulla circolare n. 19/E sul credito di imposta, Studio n. 31/2001/T del CNN, in Studi e materiali, 1/2002, 232; G. PETTERUTI, Caratteristiche dimensionali degli immobili non di lusso, Studio n. 81/2003/T del CNN, in Studi e materiali, 2/2004, 822; L. BELLINI, Decadenza dalle cd. agevolazioni prima casa, Studio n. 30/2005/T del CNN, in Studi e materiali, 2/2005, 1362; R. DINI, Le agevolazioni negli acquisti delle prime case. L imposizione agevolata nei trasferimenti delle abitazioni: norme, prassi, questioni, Torino,

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