Università di Cagliari Corso di Laurea in Economia e Gestione Aziendale Insegnamento di Economia Aziendale

Transcript

1 Università di Cagliari Corso di Laurea in Economia e Gestione Aziendale Insegnamento di Economia Aziendale ESERCITAZIONE SU SCRITTURE DI GESTIONE N. 2 SOLUZIONE PROPOSTA Fatto di gestione n. 1: In data 1/07/2014 si stipula un contratto triennale di fornitura con la «Linda S.p.A.», azienda fornitrice di servizi di pulizia, con cui si pattuisce la pulizia settimanale dei nostri capannoni industriali ed uffici amministrativi. Il contratto prevede il pagamento di un canone trimestrale posticipato di Euro (+ IVA 22%) da corrispondere nelle seguenti date: 1/10 1/1 1/4 1/7 di ogni anno. NESSUNA REGISTRAZIONE (nessuna fattura pagamento posticipato) Fatto di gestione n. 2: Il 1/08/2014 la Monte Paschi di Siena ammette allo sconto una nostra cambiale attiva di Euro, scadente a 60 giorni, alle seguenti condizioni: tasso di sconto 6%; commissioni 100 Euro; giorni banca 10. Il giorno successivo la banca provvede all'accreditamento in conto del netto ricavo. Giorni = giorni a scadenza + giorni banca = = 70 Sconto = V.N. cambiale x tasso x giorni/365 = x 6/100 x 70/365 = 115,07 V.N. cambiale ,00 - Sconto 115,07 - Commissioni 100,00 = Netto ricavo 9.784,93 Al momento della presentazione della cambiale allo sconto bisognerà registrare: - Il sorgere di un credito verso la MPS per le cambiali presentate allo sconto ma non ancora incassate (Effetti allo sconto) in dare à CONTO FINANZIARIO J - la chiusura di un credito, rappresentato dalle cambiali attive trasferite alla banca, in avere à CONTO FINANZIARIO L Al momento dell'accredito del netto ricavo: - la chiusura del credito verso la MPS (Effetti allo sconto) in avere à CONTO FINANZIARIO L - l'entrata di banca in dare à CONTO FINANZIARIO J - il costo rappresentato dallo sconto bancario in dare à CONTO ECONOMICO L - il costo rappresentato dalle commissioni bancarie in dare à CONTO ECONOMICO L

2 1/8/2014 parziale totale Effetti allo sconto a Cambiali attive Presentata cambiale del V.N Euro allo sconto presso MPS 2/8/2014 parziale totale Diversi a Effetti allo sconto Sconto bancario 115,07 Commissioni bancarie 100,00 MPS c/c 9.784,93 Accredito netto ricavo cambiale scontata Fatto di gestione n. 3: In data 5/09/2014 si è inviato al fornitore «RETI s.n.c.» un bonifico di Euro a titolo di anticipazione su una fornitura che ci dovrà essere effettuata nel corso del mese di dicembre del corrente esercizio. Il giorno successivo riceviamo fattura n. 322 relativa all'anticipo versato. Anticipo = importo comprensivo di IVA/1,22 = /1,22 = IVA ns credito = importo comprensivo IVA importo netto IVA = = Al momento del versamento dell'anticipo tramite bonifico bancario bisognerà registrare: - l'uscita di banca in avere à CONTO FINANZIARIO L - la chiusura del debito verso RETI s.n.c. in dare à CONTO FINANZIARIO J Al momento della ricezione della fattura relativa all'anticipo bisognerà registrare: - il sorgere di un debito verso il fornitore RETI in avere à CONTO FINANZIARIO L - il sorgere di un credito per le somme anticipate al cliente in dare à CONTO FINANZIARIO J - il sorgere di un credito per l'iva sull'anticipo in dare à CONTO FINANZIARIO J 5/09/14 parziale totale Debiti verso fornitore RETI a Banca c/c Versato con bonifico bancario anticipo a fornitore RETI 5/09/14 parziale totale Diversi a Debiti verso fornitore RETI Anticipi a fornitore RETI IVA nostro credito Ricevuta fattura n. 322 relativo all'anticipo a fornitore RETI

3 Fatto di gestione n. 4: In data 10/09/2014 si scopre che ignoti si sono introdotti presso la sede dell'azienda sottraendo quanto segue: (a) denaro in cassa per complessivi Euro; (b) un PC portatile acquistato il giorno precedente al prezzo di Euro (+ IVA 22%); (c) prodotti finiti per un valore complessivo di Euro. Per quanto riguarda l'ammanco di cassa, dobbiamo registrare: - l'uscita improvvisa di denaro (elemento patrimoniale) in avere à CONTO FINANZIARIO L - il sorgere di un costo straordinario (insussistenza passiva) in dare à CONTO ECONOMICO L Per quanto riguarda il furto del PC, dobbiamo registrare: - l'uscita improvvisa del PC portatile (elemento patrimoniale) in avere à CONTO ECONOMICO L - il sorgere di un costo straordinario (insussistenza passiva) in dare à CONTO ECONOMICO L Per quanto riguarda i prodotti, NESSUNA REGISTRAZIONE. Il consumo delle materie/prodotti (e, in generale, tutto ciò che può rimanere in magazzino) non viene registrato contabilmente in modo diretto. Non esiste, infatti, una scrittura che contempli il consumo delle materie immesse nella produzione. Tale consumo viene determinato indirettamente a fine esercizio mediante la rilevazione delle rimanenze. Questo ragionamento vale sia per il consumo volontario (immissione materie nei cicli produttivi) sia per il consumo involontario (furto o danneggiamento). In buona sostanza, a fine anno si avranno minori "pezzi" in magazzino e, pertanto, le rimanenze finali da rilevare nel conto "Variazione rimanenze prodotti" avrà un minor valore. 10/9/14 parziale totale Insussistenza passiva a Denaro in cassa Rilevato furto di denaro in cassa 10/9/14 parziale totale Insussistenza passiva a PC Rilevato furto di PC I due fatti possono essere rilevati anche in un'unica registrazione 10/9/14 parziale totale Insussistenza passiva a Diversi a Denaro in cassa a PC Rilevato furto di denaro in cassa e di un PC portatile Fatto di gestione n. 5: In data 1/10/2014 si riceve fattura n. 288 dalla «Linda S.p.A.» relativa al primo canone trimestrale per il servizio di pulizia. Si regola il dovuto in contanti il giorno stesso.

4 Costo per servizio di pulizia IVA 22% (1.000 x 22/100) 220 = Debito v/fornitore Per quanto riguarda la fattura per il servizio bisognerà registrare: - il sorgere di un debito verso il fornitore in avere à CONTO FINANZIARIO L - il sorgere di un credito verso l'erario per l'iva sull'acquisto in dare à CONTO FINANZIARIO J - il costo per il servizio di pulizia in dare à CONTO ECONOMICO L Per quanto riguarda il pagamento bisognerà registrare: - la chiusura del debito verso il fornitore in dare à CONTO FINANZIARIO J - l'uscita di denaro dalle casse dell'azienda in avere à CONTO FINANZIARIO L 1/10/14 parziale totale Diversi a Debiti v/fornitore «Linda s.p.a.» Servizio di pulizia IVA nostro credito 220 Ricevuta fattura n. 288 dalla «Linda s.p.a.» per servizio di pulizia trimestre 1/7 1/10/2014 1/10/14 parziale totale Debiti v/fornitore «Linda s.p.a.» a Denaro in cassa Pagata in contanti fattura n. 288 della «Linda s.p.a.» per servizio di pulizia trimestre 1/7 1/10/2014 Fatto di gestione n. 6: Il 5/10/2014 si riceve il conto di ritorno inviato dalla Monte Paschi di Siena per l'addebito in c/c dell'importo della cambiale scontata in data 1/08/2014 (valuta 2/08) e non pagata alla scadenza. Il valore nominale della cambiale è di Euro, le spese di protesto ammontano a 80 Euro. V.N. cambiale protestata Spese protesto 80 = = Addebito c/c Per la restituzione dell'effetto protestato bisognerà registrare: - l'uscita di banca in avere à CONTO FINANZIARIO L - il sorgere di un credito per gli effetti insoluti e protestati in dare à CONTO FINANZIARIO J - il costo per le spese di protesto in dare à CONTO ECONOMICO L Per la registrazione del credito verso il cliente girante: - il sorgere di un credito verso il cliente in dare à CONTO FINANZIARIO J - la chiusura del credito per effetti insoluti e protestati in avere à CONTO FINANZIARIO L

5 - il ricavo per il recupero delle spese di protesto in avere à CONTO ECONOMICO J 5/10/14 parziale totale Diversi a MPS c/c Effetti insoluti e protestati Spese di protesto 80 Restituzione dell'effetto protestato 5/10/14 parziale totale Credito v/cliente Genovesi a Diversi a Effetti insoluti e protestati a Rimborso spese di protesto 800 Rilevazione del credito verso cliente girante Genovesi Fatto di gestione n. 7: Il 17/10/2014 si spicca la tratta di rivalsa, verso il cliente Genovesi che ci aveva girato l'effetto di cui al punto 2, comprensiva di interessi di mora pari a 60 Euro. Credito verso cliente Genovesi Interessi attivi di mora 60 = Tratta di rivalsa Per l'emissione della tratta di rivalsa bisognerà registrare: - il sorgere di un credito rappresentato da una nuova cambiale attiva (tratta di rivalsa) emessa nei confronti del cliente Genovesi in dare à CONTO FINANZIARIO J - la chiusura del credito verso il cliente Genovesi in avere à CONTO FINANZIARIO L - il ricavo per gli interessi di mora in avere à CONTO ECONOMICO J 17/10/14 parziale totale Cambiali attive a Diversi a Crediti v/cliente Genovesi a Interessi attivi di mora 60 Emissione tratta di rivalsa nei confronti del cliente girante Genovesi

6 Fatto di gestione n. 8: Il 12/11/2014 si riceve notula n. 22 del commercialista Stefanelli per l'assistenza tributaria resa nel corso dell'ultimo semestre. La fattura comprende il compenso lordo per il servizio prestato, pari a Euro (+ IVA 22%) e il contributo della Cassa di previdenza del 4%. Il giorno stesso si provvede a regolare il dovuto con bonifico bancario. Notula professionista Compenso lordo Contributo Cassa previdenza (5.000 x 4/100) 200 = Costo per consulenze IVA (5.200 x 22/100) = Debito verso professionista Pagamento Debito verso professionista Ritenuta d'acconto su compenso lordo (5.000 x 20/100) = Banca c/c Per la liquidazione notula del professionista, bisognerà registrare: - il sorgere di un debito verso il professionista in avere à CONTO FINANZIARIO L - il sorgere di un credito verso l'erario per l'iva sull'acquisto della consulenza in dare à CONTO FINANZIARIO J - il costo per il servizio di consulenza in dare à CONTO ECONOMICO L Per il pagamento del debito verso il professionista, bisognerà registrare: - la chiusura del debito verso il professionista in dare à CONTO FINANZIARIO J - il sorgere di un debito verso l'erario per le ritenute trattenute al professionista in qualità di sostituto di imposta in avere à CONTO FINANZIARIO L - l'uscita di banca in avere à CONTO FINANZIARIO L 12/11/14 parziale totale Diversi a Debiti v/prof. Stefanelli Costi per consulenze Iva ns credito Ricevuta notula n. 22 per consulenza del professionista Stefanelli 12/11/14 parziale totale Debiti v/prof. Stefanelli a Diversi a Banca c/c a Erario c/ritenute IRPEF Pagata notula n. 22 per consulenza del professionista Stefanelli

7 Fatto di gestione n. 9: In data 20/12 si riceve la fornitura dalla «RETI s.n.c.» (vedi punto 3) per un importo complessivo di Euro (+ IVA 22%), sconto incondizionato 3%. Il giorno stesso si riceve corrispondente fattura n. 398 nella quale sono state addebitate anche spese di trasporto anticipate in nome e per conto dell'azienda da parte del fornitore RETI s.n.c.. Le spese di trasporto sono documentate dalla fattura n. 200 del corriere EXPRESS s.r.l. per Euro (+ IVA 22%), intestata all'azienda acquirente e consegnata alla stessa dal fornitore RETI. Regolamento: 2/3 con emissione di pagherò cambiario, la parte residua a dilazione. 1. Fattura spese di trasporto Spese trasporto IVA (1.000 x 22/100) 220 = Debito v/vettore EXPRESS Fattura acquisto materie Materie c/acquisti ,00 Sconto incondizionato 3% ( x 3/100) 1.545,00 = Materie c/acquisti ,00 Anticipo ,00 = Base imponibile ,00 + IVA 22% ( x 22/100) 8.790,10 = Debito verso fornitore RETI (senza recupero spese trasporto) ,10 Poiché le spese di trasporto ci sono state anticipate dal fornitore di materie, la somma di Euro non deve essere corrisposta al vettore bensì al fornitore RETI. Il debito verso il fornitore RETI, pertanto, sarà pari a: Debito verso fornitore RETI = , = ,10 3. Regolamento Cambiale passiva = ,10 x 2/3 = ,07 Debito verso fornitore che rimane aperto (dilazione) = , ,07 = ,03 Per la fattura del vettore di trasporto, bisognerà registrare: - il sorgere di un debito verso il vettore in avere à CONTO FINANZIARIO L - il sorgere di un credito verso l'erario per l'iva sull'acquisto del servizio di trasporto in dare à CONTO FINANZIARIO J - il costo per il servizio di trasporto in dare à CONTO ECONOMICO L Per la fattura di acquisto delle materie, bisognerà registrare: - il sorgere di un debito verso il fornitore RETI in avere à CONTO FINANZIARIO L - la chiusura del credito rappresentato dall'anticipo a fornitore in avere à CONTO FINANZIARIO L - il sorgere di un credito verso l'erario per l'iva sugli acquisti in dare à CONTO FINANZIARIO J

8 - il costo per l'acquisto di materie in dare à CONTO ECONOMICO L Per il pagamento bisognerà registrare: - la chiusura parziale del debito verso il fornitore RETI in dare à CONTO FINANZIARIO J - il sorgere di un debito rappresentato da una cambiale in avere à CONTO FINANZIARIO L 20/12/14 parziale totale Diversi a Debiti v/vettore EXPRESS Spese di trasporto IVA ns credito 220 Rilevata fattura n. 200 da vettore EXPRESS 20/12/14 parziale totale Diversi a Diversi Materie prime c/acquisti ,00 IVA ns credito 8.790,10 Debito v/fornitore EXPRESS 1.220,00 a Debiti verso fornitore RETI ,10 a Anticipo a fornitore RETI ,00 Ricevuta fattura n. 398 della RETI s.n.c. per acquisto materie prime 20/12/14 parziale totale Debiti v/fornitore RETI a Cambiali passive ,07 Pagamento parziale del debito verso fornitore RETI tramite emissione di pagherò cambiario Fatto di gestione n. 10: In data 21/12/2014 si riceve fattura n. 157 dalla «Implantix s.p.a.» relativa all'acquisto di un impianto del valore di Euro (+ IVA 22%). Nella stessa fattura vengono addebitati costi di installazione e collaudo per Euro (+ IVA 22%) e il canone annuo di assistenza tecnica per 750 Euro (+ IVA 22%). Il giorno successivo si regola il dovuto per Euro, tramite la girata di effetti attivi; per la parte residua, con bonifico bancario. 1. Per la fattura di acquisto Costo di acquisto Spese installazione e collaudo Impianto Canone assistenza tecnica 750 = Base imponibile IVA ( x 22/100) = Debito v/fornitore Per il pagamento Bonifico bancario = debito v/fornitore girata cambiali attive = =

9 Per la fattura di acquisto dell'impianto, bisognerà registrare: - il sorgere di un debito verso il fornitore in avere à CONTO FINANZIARIO L - il sorgere di un credito verso l'erario per l'iva sull'acquisto in dare à CONTO FINANZIARIO J - il costo per il servizio di assistenza tecnica (non capitalizzato) in dare à CONTO ECONOMICO L - il costo per l'impianto (cui sono capitalizzate le spese accessorie di installazione) in dare à CONTO ECONOMICO L Per il regolamento, bisognerà registrare: - la chiusura del debito verso il fornitore in dare à CONTO FINANZIARIO J - la girata di cambiali attive in portafoglio (- crediti rappresentati da cambiali) in avere à CONTO FINANZIARIO L - l'uscita di banca in avere à CONTO FINANZIARIO L 21/12/14 parziale totale Diversi a Debiti v/fornitore Implantix Impianti Canone di assist. tecnica 750 Iva ns credito Ricevuta fattura n. 157 per acquisto impianto da Implantix s.p.a. 22/12/14 parziale totale Debiti v/fornitore Implantix a Diversi a Cambiali attive a Banca c/c Regolata fattura n. 157 verso Implantix s.p.a.