Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N IRPEF ed imposte sostitutive: il nuovo prospetto di rateizzo Categoria: Versamenti Sottocategoria: D imposta A cura di Pirone Pasquale Poiché dal 2017 cambiano (anche per i soggetti IRPEF) i termini di versamento del saldo e I acconto delle imposte e contributi, di conseguenza cambiano anche le scadenze delle rate qualora, il contribuente abbia scelto il pagamento rateale per quanto dovuto al fisco. A tal proposito resta ferma la regola che ad essere rateizzabile è solo il saldo e I acconto e non anche il II o unico acconto. Sulle rate sono dovuti gli interessi nella misura del 4% annuo. Premessa A decorrere dal 2017, il legislatore fiscale, con il D.L. n. 193/2016 (come convertito in Legge n. 225/2016) ha modificato, tra l altro, le scadenze relative al versamento delle imposte (tra cui anche IRPEF, addizionali regionali e comunali e cedolare secca, imposte sostitutive dell IRPEF) e contributi (da quadro RR del Modello di dichiarazione redditi). Si ricorda che: Versamento imposte e contributi Cosa IRPEF, Cedolare secca ed imposta sostitutiva (regime di vantaggio e regime forfettario) Meccanismo di versamento Saldo ed acconto (I acconto e II o unico acconto) 1

2 Addizionale Regionale all IRPEF Addizionale comunale all IRPEF Contributi da quadro RR Solo a saldo Saldo e unico acconto Saldo ed acconto (I e II acconto) In particolare, da quest anno: saldo e I acconto imposte e contributi versamento entro il 30/06 (o successivi 30 giorni con maggiorazione dello 0,40%); II o unico acconto entro il 30/11 (nulla cambia rispetto a prima). Dunque: Termini di versamento 2017 Cosa Nuovo termine di versamento Saldo IRPEF 2016 e I acconto 2017 Saldo Addizionale Regionale 2016 Saldo Addizionale comunale 2016 e acconto 2017 Saldo Cedolare secca 2016 e I acconto 2017 Saldo imposta sostituiva 2016 e I acconto giugno 2017 (o 31/07 con maggiorazione 0,40%) (Regime vantaggio e regime forfettario) Saldo contributi 2016 e I acconto 2017 (Contributi da quadro RR Modello Redditi/2017) II o unico acconto 2017 (Tutti i tributi precedenti, salvo le addizionali regionali e comunali) 30/11/2017 I suddetti termini potrebbero subire variazioni in seguito ad eventuali proroghe stabilite con futuri provvedimenti. Inoltre, si ricorda che fino al 2016, i termini di versamento erano i seguenti: saldo e I acconto - 16/06 (o 30 giorni successivi con maggiorazione dello 0,40%); II o unico acconto 30/11. I predetti termini, lo scorso anno, subirono poi proroga per alcune categorie di contribuenti ad opera del DPCM del 15 giugno. 2

3 La rateizzazione Tutti i contribuenti possono: versare in rate mensili le somme dovute a titolo di saldo e di I acconto delle imposte, (compresi i contributi risultanti dal quadro RR relativi alla quota eccedente il minimale). In ogni caso la rateizzazione deve terminare a novembre; non possono rateizzare il II o unico acconto. Rateazione Cosa Rateizzazione (SI/NO) Saldo IRPEF 2016 e I acconto 2017 Saldo Addizionale Regionale 2016 Saldo Addizionale comunale 2016 e acconto 2017 Saldo Cedolare secca 2016 e I acconto 2017 Saldo imposta sostituiva 2016 e I acconto 2017 (Regime vantaggio e regime forfettario) Rateizzabili (massimo fino a novembre) Saldo contributi 2016 e I acconto 2017 (Contributi da quadro RR Modello Redditi/2017) II o unico acconto 2017 (Tutti i tributi precedenti, salvo le addizionali regionali e comunali) Non rateizzabile Nel caso si scelga la rateizzazione occorre tener presente le seguenti regole: la rateazione non deve necessariamente riguardare tutti gli importi. Ad esempio, è possibile rateizzare il primo acconto IRPEF e versare in unica soluzione il saldo, o viceversa; sugli importi rateizzati sono dovuti gli interessi nella misura del 4 per cento annuo, da calcolarsi secondo il metodo commerciale, tenendo conto del periodo decorrente dal giorno successivo a quello di scadenza della prima rata fino alla data di scadenza della seconda; 3

4 gli interessi da rateazione non devono essere cumulati all imposta, ma devono essere versati separatamente (con codice tributo a parte); è possibile effettuare il pagamento della prima rata entro il 30 giugno 2017 ovvero entro il 31 luglio 2017 maggiorando l importo dovuto dello 0,40% a titolo d nteresse corrispettivo. Per le rate successive si applicano gli interessi secondo la regola di cui al punto precedente. I prospetti di rateizzo I codici tributo da utilizzare per gli interessi dovuti sulle rate sono i seguenti: Codici tributo (Interessi di dilazione) Codice tributo Imposta IRPEF 1668 Imposta sostituiva (regime vantaggio e forfettario) Cedolare secca 3805 Addizionale Regionale 3857 Addizionale Comunale Poiché, da quest anno, sono cambiati i termini di versamento, come visto in premessa, di conseguenza, rispetto agli anni passati cambiano anche le scadenze del piano di rateizzo (del saldo e I acconto). In particolare: Soggetti NON TITOLARI DI PARTITA IVA (Fonte Istruzioni Modello Redditi PF/2017) 4

5 Soggetti TITOLARI DI PARTITA IVA (Fonte Istruzioni Modello Redditi PF/2017) La compilazione dell F24 In entrambe le ipotesi (non titolari di partita IVA o titolari di partita IVA) dove c è * significa che l importo da rateizzare va preventivamente maggiorato dello 0,40%. Nel caso in cui si sia scelto il pagamento a rate, per la compilazione del Modello F24 da presentare al versamento occorre tener presente che i dati relativi alla rateazione devono essere inseriti nello spazio Rateazione/Regione/Provincia. Quindi ad esempio nel caso in cui si sia scelto di versare ad esempio in 6 rate, il campo va così compilato: 0106 per la I rata; 0206 per la II rata; 0306 per la III rata; 0406 per la IV rata; 0506 per la V rata; 0606 per la VI rat.a Oppure nel caso, ad esempio, di rateizzazione in 4 rate: 0104 per la I rata; 0204 per la II rata; 0304 per la III rata; 0404 per la IV rata. 5

6 Un esempio di compilazione della III rata (rateizzo 6 rate) del saldo IRPEF 2016, è dunque il seguente : Riferimenti normativi e di prassi Decreto Legge n. 193/2016; Legge n. 225/ Riproduzione riservata - 6

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