Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale

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1 Fiscal News La circolare di aggiornamento professionale N Forfettari: comunicazione Inps Categoria: Regimi agevolati Sottocategoria: Contribuenti minimi Con le modifiche apportate dalla Legge di Stabilità 2016, la contribuzione dovuta ai fini previdenziali dai contribuenti forfettari risulta ridotta del 35 per cento. Il regime contributivo agevolato in questione può essere attivato esclusivamente su opzione del contribuente. In particolare gli Artigiani ed Esercenti attività commerciali che intendono accedere al nuovo regime forfettario, possono presentare domanda in due modi: tramite istanza telematica (utilizzando il modulo disponibile all interno del Cassetto previdenziale per artigiani e commercianti) oppure mediante domanda cartacea (qualora sia necessario l intervento della Sede INPS). La richiesta, in entrambi i casi, dovrà avvenire tassativamente entro il 28 febbraio Tale termine è perentorio solo per i soggetti già esercenti attività d impresa e/o attivi in gestione al 31 dicembre Mentre per i soggetti che intraprendono una nuova attività d impresa dal 1 gennaio 2015 e presumono di essere in possesso dei requisiti richiesti, la domanda di adesione al regime agevolato dovrà essere effettuata con la massima tempestività rispetto alla data di ricezione della delibera di avvenuta iscrizione alla gestione previdenziale. Premessa Anche i contribuenti che adottano il regime forfettario sono tenuti a versare i contributi previdenziali e, analogamente a quanto avviene negli altri regimi, sono ravvisabili le seguenti casistiche: iscrizione alle gestione INPS dei commercianti o degli artigiani; iscrizione alle gestione separata INPS; iscrizione alla cassa di previdenza di categoria. Il regime forfettario (sia come previsto dalla Legge di Stabilità 2015 sia 2016) prevede che i contributi INPS siano calcolati sul reddito determinato a forfait. 1

2 Un soggetto che fattura con un indice di redditività del 67%, calcolerà i contributi previdenziali dovuti sul 67% di , cioè Per i lavoratori autonomi, non vi sono differenze sostanziali dal punto di vista previdenziale nell adottare il regime forfettario a dispetto dell ordinario, infatti: per gli iscritti alla Gestione separata, anche per il 2016 (Modello Unico/2017), il soggetto che opera nel regime forfettario iscritto alla gestione separata continuerà a liquidare i contributi dovuti (saldo e acconti) applicando al reddito forfettario l aliquota contributiva prevista e versandoli alle stesse scadenze previste per le imposte sul reddito; la stessa cosa dicasi per gli iscritti alla cassa di appartenenza, i quali continuano a versare i contributi secondo le regole della cassa come imponibile contributivo il reddito forfettario. Regime previdenziale per i forfettari Al contrario lo scenario cambia completamente per il contribuente esercente attività di impresa. In questo caso il contribuente dovrà iscriversi all INPS gestione artigiani o commercianti e, corrispondentemente al regime contabilefiscale adottato, emergono differenze dal punto di vista contributivo previdenziale. Infatti, la Legge di Stabilità 2015, nell introdurre il nuovo regime forfettario, al comma 77 della manovra 2015 disponeva che: non trova applicazione il livello minimo imponibile previsto ai fini del versamento dei contributi previdenziali dall articolo 1, comma 3, della legge 2 agosto 1990, n. 233, e si applica, per l accredito della contribuzione, la disposizione di cui all articolo 2, comma 29, della legge 8 agosto 1995, n Al fine di ottenere tale regime contributivo di favore, tuttavia, il contribuente era tenuto ad effettuare apposita comunicazione all INPS entro il 28 febbraio (Circolare INPS n. 29 del 10/02/2015). Pertanto, per il periodo d imposta 2015 (Modello Unico 2016), i soggetti che operano nel regime forfettario e aderenti al regime contributivo agevolato determinano i contributi (saldo e acconto) sulla base del solo reddito forfettario applicando l aliquota contributiva prevista dalla gestione commercianti o artigiani ed eseguono i versamenti alle stesse scadenze previste per le imposte derivanti dalla dichiarazione dei redditi. 2

3 La Legge di Stabilità 2016, invece, interviene sul punto sostituendo il predetto comma 77 della Legge di Stabilità 2015 con il seguente: Il reddito forfetario determinato ai sensi dei precedenti commi costituisce base imponibile ai sensi dell articolo 1 della legge 2 agosto 1990, n Su tale reddito si applica la contribuzione dovuta ai fini previdenziali, ridotta del 35 per cento. Si applica, per l accredito della contribuzione, la disposizione di cui all articolo 2, comma 29, della legge 8 agosto 1995, n Dunque, è reintrodotto il minimale contributivo, ma è riconosciuta una riduzione del 35%. All accredito contributivo per chi decide di aderire poiché, come per il forfettario 2015, anche per il nuovo forfettario 2016 il nuovo comma 77 dispone che si applica, per l accredito della contribuzione, la disposizione di cui all articolo 2, comma 29, della Legge 8 agosto 1995, n. 335, il che sta significando che il versamento dei contributi per un importo almeno pari o superiore a quello calcolato sul minimale di reddito, attribuisce il diritto all accreditamento di tutti i contributi mensili relativi a ciascun anno solare cui si riferisce il versamento (52 settimane). Al contrario, nel caso di versamento di un contributo inferiore a quello corrispondente al minimale, i mesi accreditati saranno proporzionalmente ridotti. Comunicazione Inps Come per il regime forfettario del 2015, anche per il nuovo del 2016, poiché la Legge di Stabilità nulla cambia al riguardo, al fine di godere dell agevolazione contributiva occorre che il contribuente invii apposita comunicazione all INPS (che come anticipato per lo scorso anno andava inviata entro il 28 febbraio). L INPS con il Messaggio n. 286 del 26 gennaio 2016 ha infatti chiarito che gli Artigiani ed Esercenti attività commerciali che intendono accedere al nuovo regime forfettario possono presentare domanda in due modi: tramite istanza telematica (utilizzando il modulo disponibile all interno del Cassetto previdenziale per artigiani e commercianti); oppure mediante domanda cartacea (qualora sia necessario l intervento della Sede INPS). 3

4 La richiesta, in entrambi i casi, dovrà avvenire tassativamente entro il 28 febbraio 2016 (che cade di domenica quindi slitta al 29). Tale termine è perentorio solo per i soggetti già esercenti attività d impresa e/o attivi in gestione al 31 dicembre Mentre per i soggetti che intraprendono una nuova attività d impresa dal 1 gennaio 2015 e presumono di essere in possesso dei requisiti richiesti, la domanda di adesione al regime agevolato dovrà essere effettuata con la massima tempestività rispetto alla data di ricezione della delibera di avvenuta iscrizione alla gestione previdenziale. Al riguardo, è bene specificare che per godere del regime agevolato è necessario che alla data della presentazione della domanda la posizione debba essere attiva. L Inps ha inoltre reso disponibile, le seguenti funzionalità a seguito dell inserimento del codice azienda interessato: Adesione al regime agevolato ; Adesione parziale al regime agevolato ; Rinuncia al regime agevolato ; Revoca totale dal regime agevolato ; Revoca parziale dal regime agevolato. Tali funzionalità rispecchiano perfettamente quelle già rilasciate per il vecchio regime agevolato a meno dell adesione parziale che avviene sempre a fronte di una domanda presentata dal contribuente ma può essere inserita solo dalla sede essendo necessaria una valutazione amministrativa. La logica è quella dell adesione semplice a meno del fatto che il contribuente ha un periodo di attività chiuso nell anno e inizia una nuova attività nell anno stesso. Se questa nuova attività si prefigura come star up è possibile inserire l adesione al regime agevolato come parziale mettendo come data di adesione la data di inizio della start up. In caso di iscrizione del soggetto che generi l attribuzione di un nuovo codice azienda non si potrà godere del regime agevolato se non a fronte di presentazione di una nuova domanda. 4

5 Istanza telematica La presentazione dell istanza telematica avviene seguendo i seguenti passi: Servizi on line Elenco dei servizi 5

6 Cassetto previdenziale artigiani e commercianti Domande telematizzate - Riproduzione riservata - 6