Oggetto: CIRCOLARE INFORMATIVA DEL MESE DI OTTOBRE

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1 Marco Ansaldi - Antonella Bolla CONSULENZA FISCALE E DEL LAVORO SEGUICI SU Oggetto: CIRCOLARE INFORMATIVA DEL MESE DI OTTOBRE 2012 Con la presente circolare mensile, lo studio desidera informare e aggiornare i signori clienti in merito alle recenti novità normative in materia lavoro e in campo previdenziale e fiscale. COSTI AUTO: ridotta la deducibilita fiscale a partire dal 2013 pag. 2 MODELLO 730: prelievi 2 acconto 2012 pag. 2 Richieste di documenti da parte delle Pubbliche Amministraz. pag. 3 La responsabilità solidale dell appaltatore pag. 4 Lavoro dei familiari e lavoro nero pag. 4 Rivalutati i minimali e i massimali INAIL per l anno 2012 pag. 5 SETTORE EDILE: sgravio contributivo dell 11,5% anno 2012 pag. 5 ISPEZIONI pag. 6 PROGRAMMA-OBIETTIVO PER LE PARI OPPORTUNITÀ 2012 pag. 6 Il nuovo redditometro a novembre pag. 8 Principali scadenze dal 1 Ottobre al 31 Ottobre 2012 pag. 9 Nella Home Page del nostro sito sono inoltre disponibili i seguenti nuovi documenti: LE NUOVE SOCIETÀ A RESPONSABILITÀ LIMITATA (SRLS) NOVITÀ DEL DECRETO SVILUPPO E MODIFICHE ALLA RIFORMA LAVORO REGOLAMENTO AZIENDALE PER L'USO DI APPARECCHIATURE INFORMATICHE 1

2 FISCALE COSTI AUTO: RIDOTTA LA DEDUCIBILITA FISCALE A PARTIRE DAL 2013 A decorrere dal prossimo anno viene ridotta la deducibilità fiscale dei costi auto che dal 40% passerà al 27,5%, secondo quanto previsto con l approvazione della Riforma del Mercato del Lavoro. La modifica di per sé opera in maniera davvero semplice, di fatto modificando due percentuali di rilevanza: per le ordinarie autovetture di imprese e professionisti la misura delle deduzione è stata oggi ridotta dal 40% al 27,5%, mentre il limite superiore di rilevanza del costo del veicolo è stato mantenuto ad Questo significa che, indipendentemente dal valore della vettura, il costo di acquisto sarà deducibile nel limite di 4.970,90; per le autovetture date in utilizzo promiscuo ai dipendenti la deducibilità dei costi viene ridotta dal 90% al 70% (per questa fattispecie, si ricorda, non è previsto un limite superiore alla rilevanza del costo del veicolo). Tali percentuali, si ricorda, riguardano tanto il costo di acquisizione della vettura (ammortamenti, leasing e canoni di noleggio), quanto le spese di gestione (carburanti, manutenzioni, pneumatici, assicurazione, tassa di circolazione, ecc.). Nessuna modifica è stata, invece, apportata con riferimento alle disposizioni fiscali inerenti le vetture utilizzate dagli agenti di commercio nell ambito della loro attività, per le quali è stata mantenuta la percentuale di deduzione dell 80% sul costo massimo di ,84. MODELLO 730: PRELIEVI 2 ACCONTO 2012 Si comunica che in base alle risultanze della dichiarazione 730/2012 verrà prelevato, con la retribuzione corrisposta ai lavoratori dipendenti nel mese di novembre, l importo dell unica o della seconda rata di acconto per l Irpef per il Qualora tale retribuzione fosse insufficiente, l importo residuo sarà trattenuto dalla retribuzione corrisposta nel mese di dicembre, con la maggiorazione dell interesse pari allo 0,40%. Se entro la fine dell anno non sarà stato possibile trattenere l intera somma per insufficienza delle retribuzioni corrisposte, il sostituto di imposta comunicherà al lavoratore, entro il mese di dicembre 2012, gli importi ancora dovuti. La parte residua, maggiorata dell interesse dello 0,40% mensile, considerando anche il mese di gennaio, deve essere versata direttamente dal lavoratore nello stesso mese di gennaio, con le modalità previste per i versamenti relativi alle dichiarazioni dei redditi delle persone fisiche. 2

3 RICHIESTE DI DOCUMENTI DA PARTE DELLE PUBBLICHE AMMINISTRAZIONI La legge n.183/11 (Legge di stabilità) ha introdotto novità in tema di documentazione amministrativa stabilendo il divieto per le Pubbliche Amministrazioni di richiedere ai cittadini documenti di cui siano già in possesso ed obbligandole a richiedere eventuali certificati direttamente alle Amministrazioni che li avrebbero rilasciati o, al più, di chiedere ai cittadini solo dichiarazioni sostitutive di certificazione o dell atto di notorietà. Come conseguenza, qualora soggetti privati ne richiedessero l emissione, le stesse Amministrazioni dovranno apporre sui certificati, a pena di nullità, la dicitura Il presente certificato non può essere prodotto agli organi della pubblica amministrazione o ai privati gestori di pubblici servizi. Le certificazioni rilasciate dalla Pubblica Amministrazione in ordine a stati, qualità personali e fatti, quindi, sono utilizzabili solo nei rapporti fra privati e le Amministrazioni Pubbliche e i gestori di pubblici servizi sono tenuti ad acquisire d ufficio le informazioni oggetto delle dichiarazioni sostitutive, nonché tutti i dati e i documenti di cui siano in possesso, salva l indicazione da parte dell interessato degli elementi utili al reperimento delle informazioni o dei dati richiesti, oppure devono accettare la dichiarazione sostitutiva prodotta dall interessato che potrà essere verificata. Inoltre, le informazioni relative alla regolarità contributiva devono essere acquisite d ufficio ovvero controllate dalle Pubbliche Amministrazioni. Proprio il tema della regolarità contributiva ha suscitato numerose perplessità e i conseguenti chiarimenti. Il Dipartimento della Funzione Pubblica ha precisato che il Durc non può essere consegnato dal privato all Amministrazione nei pubblici appalti e nei lavori privati in edilizia, ma può essere rilasciato ad un privato che ne faccia richiesta per consegnarlo ad altro soggetto privato. Il Durc, infatti, deve sempre essere acquisito d ufficio dalle Amministrazioni, fatti salvi i casi in cui la specifica normativa di settore preveda la presentazione di una dichiarazione sostitutiva. Ricordiamo peraltro che il Durc non può essere mai sostituito da un autodichiarazione in quanto oggetto di valutazioni effettuate da un organismo tecnico. Sempre in tema di richieste documentali, giova ricordare la stipula di un protocollo d intesa tra il Ministero del Lavoro e il Consiglio Nazionale dell Ordine dei Consulenti del Lavoro, volto a semplificare i tempi di verifica e di riscontro della documentazione nelle ispezioni sul lavoro, identificando i documenti che, essendo già nella disponibilità degli ispettori, non devono essere richiesti ai soggetti ispezionati, salvo i casi in cui, a fronte di una materiale impossibilità di accedere ai documenti tramite banche dati, si renda necessario richiederli ai professionisti. Restano escluse dal campo di applicazione del protocollo le attività ispettive eseguite nell esercizio delle specifiche funzioni di polizia giudiziaria ove sia indispensabile la materiale acquisizione della documentazione trasmessa dal professionista. 3

4 LA RESPONSABILITÀ SOLIDALE DELL APPALTATORE Il Decreto Legge n. 83 del 2012 ha portato importanti novità in materia di responsabilità solidale dell appaltatore con il subappaltatore. Viene infatti prevista la responsabilità solidale del primo con il secondo in riferimento al versamento all'erario delle ritenute fiscali sui redditi di lavoro dipendente e del versamento dell'iva dovuta dal subappaltatore all'erario in relazione alle prestazioni effettuate nell'ambito del rapporto di subappalto. La responsabilità è limitata all'ammontare del corrispettivo dovuto mentre per liberarsi dell impegno, l appaltatore, deve dimostrare di aver ottenuto, prima del pagamento del corrispettivo, la documentazione attestante che i versamenti di ritenute e Iva scaduti sono stati correttamente eseguiti. Al fine può bastare un'asseverazione rilasciata da uno dei soggetti abilitati previsti dalla norma (commercialista, consulente del lavoro o associazione di categoria). LAVORO LAVORO DEI FAMILIARI E LAVORO NERO Si informano i Signori Clienti che l utilizzo di familiari nell impresa può comportare pesanti sanzioni amministrative per lavoro nero, nel caso non si proceda correttamente nella gestione della prestazione di lavoro. Pertanto, invitandovi a prendere contatto con lo Studio, nel caso vi fosse la necessità, per la corretta gestione della pratica, evidenziamo le situazioni che possono dare luogo all applicazione della maxisanzione per lavoro nero, pari a una sanzione amministrativa da 1.500,00 ad ,00 per ciascun lavoratore irregolare, maggiorata di 150,00 per ciascuna giornata di lavoro effettivo più le sanzioni contributive. Il Ministero del Lavoro, con la circolare n.38/10, ha infatti chiarito che si applica la maxisanzione nel caso in cui si accerti una prestazione di lavoro di familiare, presumendola come di lavoro subordinato, nel caso in cui non siano stati effettuati i seguenti adempimenti: la DNA all Inail, obbligatoria non essendo prevista la comunicazione preventiva, di cui all'art.23 del DPR n.1124/65 per le figure di coniuge, figli, parenti, affini, affiliati e affidati del datore di lavoro che prestino con o senza retribuzione alle di lui dipendenze opera manuale ed anche non manuale; soci delle cooperative e di ogni tipo di società, anche di fatto, comunque denominata costituita o esercitata, i quali prestino opera manuale, oppure non manuale; la comunicazione all'inps/inail connessa all attivazione di prestazioni di lavoro occasionale accessorio. Pertanto, Vi invitiamo a contattare il Nostro Studio nel caso intendiate avvalervi di prestazioni di lavoro di familiari, indicandoci l eventuale convivenza e il tipo di rapporto che si intende instaurare. 4

5 RIVALUTATI I MINIMALI E I MASSIMALI INAIL PER L ANNO 2012 Si informano i Signori clienti che l Inail da recentemente rivalutato i minimali e i massimali di rendita, validi a decorrere dal 1 gennaio 2012, per la determinazione dei premi. Si riepilogano di seguito le variazioni disposte. Settore industria Il minimale e il massimale di rendita, da applicare per il settore industria, sono pari a ,80 e a ,20. Limite minimo giornaliero:. 51,72 Limite minimo mensile (26 giornate mensili): ,90 Familiari partecipanti all impresa familiare Per l anno 2012, il limite minimo di retribuzione giornaliera per i familiari partecipanti all impresa familiare è il seguente: 51,94 Collaboratori Si segnala che per i lavoratori parasubordinati il minimale e il massimale mensili validi dal 1 gennaio 2012, sono: Minimale: ,90 Massimale: ,20 Lavoratori dell'area dirigenziale Dirigenti senza contratto part- time I lavoratori dell area dirigenziale sono quelli aventi la qualifica di dirigente e quelli che, pur in carenza di detta qualifica, sono inquadrati nell area dirigenziale secondo quanto disciplinato dagli specifici contratti collettivi (lavoratori con mansioni o funzioni direttive). Retribuzione giornaliera:. 96,04 Retribuzione mensile: ,10 Dirigente con contratto part- time Per i lavoratori dell area dirigenziale con contratto a tempo parziale, si deve calcolare l importo orario del massimale di rendita, da moltiplicare per l orario definito nel rapporto di lavoro a tempo parziale. Retribuzione convenzionale oraria:. 12,01 SETTORE EDILE: SGRAVIO CONTRIBUTIVO DELL 11,5% PER L ANNO 2012 Con messaggio del 31 agosto 2012 l Inps ha precisato che anche per l anno 2012 le aziende edili potranno applicare lo sgravio contributivo specifico del predetto settore nella misura prevista per l anno 2011, pari all 11,50%. In merito alla fruizione dello sgravio dell 11,50%, l Inps, ricordando precedenti istruzioni, precisa che: il beneficio si applica alle contribuzioni che non riguardino il Fondo pensioni lavoratori dipendenti e riguarda solo gli operai occupati con un orario di lavoro di 40 ore settimanali; lo sgravio è applicabile per i periodi di paga da gennaio a dicembre 2012; per poter fruire dello sgravio è necessario inoltrare apposita istanza telematica; 5

6 le posizioni contributive delle aziende aventi diritto allo sgravio saranno aggiornate automaticamente dai sistemi informativi centrali entro il giorno successivo all invio dell istanza, con l attribuzione del Codice Autorizzazione di nuova istituzione 7N; per quanto attiene alla determinazione del beneficio, le aliquote contributive da considerare sono quelle in vigore, per i diversi settori di attività (Industria e Artigianato), dal 1 gennaio La riduzione contributiva deve essere calcolata sull'ammontare delle contribuzioni previdenziali e assistenziali, a carico del datore di lavoro, dovute, per i periodi di paga da gennaio a dicembre 2012, all'inps e all'inail; il diritto e la misura dello sgravio si consolideranno definitivamente entro il 15 dicembre, data entro cui dovrebbe essere emanato il decreto ministeriale previsto dalla normativa vigente. ISPEZIONI Non è penalmente sanzionato il datore che rifiuti di esibire la documentazione agli ispettori. Il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali, con nota n del 2 luglio, ha chiarito che non è sanzionabile penalmente il rifiuto del datore di lavoro ad esibire la documentazione di lavoro in genere richiesta dagli ispettori del lavoro nel corso degli accertamenti di loro competenza. È invece soggetto a sanzione penale il rifiuto a fornire notizie agli Ispettori del lavoro o il fatto di avere volontariamente fornito notizie errate. AGEVOLAZIONI PROGRAMMA-OBIETTIVO PER LE PARI OPPORTUNITÀ 2012 Il D.Lgs. n.198/06 (Codice delle pari opportunità) ha posto le basi per una politica che consenta di ridurre lo svantaggio fra uomini e donne anche nel mondo del lavoro. In particolare vengono finanziate azioni positive da attuarsi da parte dei datori di lavoro e dal mondo dell associazionismo, che per l edizione 2012, devono essere volte all incremento e qualificazione dell occupazione femminile per la creazione, lo sviluppo e il consolidamento di imprese femminili, per la creazione di progetti integrati di rete. Beneficiari Oggetto Termini di presentazione delle domande Agevolazione Beneficiari finali sono giovani laureate e neodiplomate, lavoratrici in situazioni di precarietà, disoccupate madri, donne di età maggiore di 45 anni, immigrate Progetti basati sulle politiche di genere per promuovere le pari opportunità nell ambito del lavoro Dal 1 ottobre al 30 novembre 2012 Contributo a copertura delle spese progettuali fino ad un massimo di 80 mila euro a progetto 6

7 PROGETTI AMMISSIBILI I progetti presentabili, che non possono avere una durata superiore ai due anni, devono avere uno dei seguenti obiettivi: 1. costituzione di una o più imprese a titolarità e/o prevalenza femminile nella compagine societaria, al fine di agevolare l'inserimento e/o il reinserimento lavorativo di donne attraverso azioni di: a) formazione, qualificazione/riqualificazione; b) orientamento e accompagnamento. Le azioni devono essere finalizzate all'acquisizione di competenze per la creazione di imprese da costituirsi entro i termini di chiusura del progetto. Destinatarie delle azioni sono: giovani laureate e neodiplomate, lavoratrici in situazioni di precarietà, disoccupate madri, donne di età maggiore di 45 anni, immigrate; 2. consolidamento di una o più imprese a titolarità e/o prevalenza femminile nella compagine societaria attraverso studi di fattibilità per lo sviluppo di nuovi prodotti, servizi e mercati anche in settori emergenti; attività di alta formazione, mentoring e counselling rivolte alle titolari o alle dirigenti delle imprese femminili, iniziative tra più imprese femminili per la definizione e la promozione di propri prodotti e/o servizi. Destinatarie delle azioni sono: imprese femminili attive da almeno due anni, preventivamente identificate e indicate nel progetto; 3. la promozione della qualità della vita personale e professionale, anche per le lavoratrici migranti e anche attraverso il contrasto degli stereotipi di genere, con azioni di sistema integrate che producano effetti concreti sul territorio (incidendo anche sui tempi delle città), che devono essere concordate e attuate da almeno tre tra i seguenti soggetti: associazioni di migranti, ordini professionali, associazioni di genere, organizzazioni sindacali e datoriali, enti pubblici. La presenza di un ente pubblico e di un'associazione femminile in questo caso è obbligatoria. Destinatarie del progetto sono le persone che vivono sul territorio interessato. SOGGETTI BENEFICIARI Le beneficiarie finali del Programma Obiettivo sono giovani neolaureate e neodiplomate, lavoratrici precarie, disoccupate madri, donne maggiori di 45 anni, immigrate, sia dipendenti che autonome. Le imprese interessate devono essere costituite da almeno 2 anni e non devono aver riportato condanne penali (requisito valido per i legali rappresentanti in caso di persone giuridiche). Inoltre: nel caso si tratti di imprese, non devono aver avuto procedure concorsuali negli ultimi cinque anni; se sono cooperative devono essere iscritte nell Albo Nazionale (ex D.M. 23 giugno 2004 del Ministero delle Attività Produttive); se sono Centri di Formazione devono avere l accreditamento regionale. 7

8 SPESE AMMISSIBILI Rispetto al costo complessivo, può essere richiesto un rimborso totale o parziale delle spese sostenute. TIPOLOGIA ED ENTITÀ DELL AGEVOLAZIONE ED EROGAZIONE DEL CONTRIBUTO Il contributo consiste in un rimborso parziale o totale delle spese progettuali ed è previsto un tetto massimo di finanziamento per progetto di ,00. PRESENTAZIONE DELLE DOMANDE E SCADENZE Le domande vanno spedite, dal 1 ottobre al 30 novembre, in cartaceo (due copie di cui una in bollo) che su supporto informatico contenente. La presentazione può avvenire tramite raccomandata A.R. o corriere espresso con ricevuta di ritorno e va indirizzata al Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali LOTTA ALL EVASIONE IL NUOVO REDDITOMETRO A NOVEMBRE Il nuovo redditometro potrebbe essere attivo da novembre. Il software destinato a controllare il tenore di vita degli italiani è stato messo a punto dalla Sose e dall Agenzia delle Entrate, sentendo i pareri delle associazioni di categoria e dei sindacati. Lo strumento sarà applicato al primo periodo d imposta assoggettato alla nova procedura di accertamento sintetico, il Questa retroattività preoccupa i contribuenti, in merito l Agenzia delle Entrate potrebbe adottare un atteggiamento più morbido per le annualità più remote e più severo per quelle più attuali. QUALE SARÀ IL FUNZIONAMETO Il nuovo Redditometro permetterà di setacciare gli acquisti e le spese degli italiani in funzione di 100 voci spia; tra queste 100 spie, che si accenderanno quando la loro somma sarà superiore al reddito dichiarato, vi sono anche le spese universitarie dei figli, la rata del mutuo, le rate dell auto, l'abbonamento in palestra, e tutte quelle spese regolari che indicano un certo tenore di vita. Tra le variabili presentate dal direttore dell Agenzia delle entrate ce n è saranno due fondamentali nel far scattare i controlli: nucleo familiare e appartenenza geografica; un acquisto ingente in una regione a redditi medio-bassi sarà più evidente, così come il numero di componenti della famiglia. Di fronte alle forti preoccupazioni dei contribuenti, l'agenzia delle entrate metterà a disposizione nelle prossime settimane un simulatore del redditometro: inserendo redditi e spese, si saprà già se i conti non tornano e se dunque il fisco potrà chiedere chiarimenti software o no. 8

9 PRINCIPALI SCADENZE DAL 1 OTTOBRE AL 31 OTTOBRE Di seguito evidenziamo i principali adempimenti dal 1 ottobre 2012 al 31 ottobre 2012, con il commento dei principali termini di prossima scadenza. lunedì 1 ottobre Contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale Comunicazione al sostituto d'imposta di non voler effettuare il secondo o unico acconto dell'irpef o di volerlo effettuare in misura inferiore rispetto a quello indicato. mercoledì 10 ottobre Giornalisti previdenza complementare Versamento dei contributi, relativi al mese precedente, dovuti al Fondo di previdenza complementare dei giornalisti italiani. Fondi dirigenti del commercio Versamento Versamento dei contributi trimestrali, dovuti ai Fondi Besusso, Pastore e Negri per i dirigenti di aziende commerciali, relativamente al trimestre precedente. Contributi Inps - Datori di lavoro domestico Versamento dei contributi trimestrali, dovuti all Inps per i collaboratori domestici, relativamente al trimestre precedente. martedì 16 ottobre IVA - versamento Versamento dell'iva a debito eventualmente dovuta per il mese di settembre per i soggetti che effettuano le liquidazioni con cadenza mensile. Irpef versamento ritenute - Sostituti d imposta Versamento ritenute alla fonte sui redditi di lavoro dipendente e assimilati, sui redditi di lavoro autonomo e su provvigioni trattenute dai sostituiti d imposta nel mese precedente. Irpef versamento addiz. regionali e comunali - Sostituti d imposta Versamento delle rate delle addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente a seguito delle operazioni di conguaglio di fine anno; versamento in unica soluzione delle addizionali regionale e comunale trattenute ai lavoratori dipendenti a seguito delle operazioni di cessazione del rapporto di lavoro. Irpef versamento acconto addizionale comunale - Sostituti d imposta Versamento della rata dell acconto dell addizionale comunale trattenuta ai lavoratori dipendenti sulle competenze del mese precedente. Conguaglio 730 versamento ritenute - Sostituti d imposta Versamento delle ritenute, risultanti dai modelli 730 ai lavoratori che si sono avvalsi dell assistenza fiscale. 9

10 Contributi Inps Gestione Separata Versamento dei contributi dovuti dai committenti alla gestione separata Inps su compensi corrisposti nel mese precedente. Contributi Inps Datori di lavoro Versamento dei contributi previdenziali e assistenziali dovuti all Inps dai datori di lavoro, relativi alle retribuzioni del mese precedente. Contributi Enpals Versamento Versamento dei contributi dovuti all Enpals dalle aziende dello spettacolo e dello sport per il periodo di paga scaduto il mese precedente. Contributi Inpgi Versamento Versamento dei contributi Inpgi relativi al mese precedente, da parte delle aziende con dipendenti con qualifica di giornalisti e praticanti. Contributi Casagit Versamento Versamento dei contributi assistenziali alla Casagit relativi al mese precedente, da parte dei datori di lavoro che occupano giornalisti e praticanti. sabato 20 ottobre Previndai Versamento Versamento dei contributi relativi al trimestre precedente per i dirigenti iscritti al Previndai. Previndapi Versamento Versamento dei contributi relativi al trimestre precedente per i dirigenti iscritti al Previndapi. giovedì 25 ottobre Contributi Enpaia Versamento Versamento dei contributi dovuti all Enpaia per gli impiegati di aziende agricole, relativi al mese precedente. Contributi Enpals Denuncia mensile Denuncia mensile unificata all Enpals da parte delle aziende dello spettacolo e dello sport, relativa alle retribuzioni corrisposte nel mese precedente. Inps Richiesta autorizzazione Cig e Cigs Presentazione all Inps della richiesta di autorizzazione alla Cig e Cigs, per effetto di periodi di sospensione o riduzione di attività lavorativa iniziati in una settimana scaduta nel mese precedente. mercoledì 31 ottobre UniEMens Invio telematico Termine per la trasmissione telematica della denuncia retributiva e contributiva UniEMens relativa al mese precedente. 10

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