LA GESTIONE DEL CREDITO IVA. A cura di Avv. Giorgio Confente e Dr.ssa Nadia Gentina

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1 LA GESTIONE DEL CREDITO IVA A cura di Avv. Giorgio Confente e Dr.ssa Nadia Gentina

2 Il credito IVA 2015 può essere utilizzato in: COMPENSAZIONE VERTICALE : Iva da Iva COMPENSAZIONE ORIZZONTALE : con altre imposte 2

3 A decorrere dall anno 2014 il limite massimo per la compensazione ORIZZONTALE è stato portato a ,00 (art. 9, comma 2 del DL 35/2013) Si ha compensazione orizzontale quando l utilizzo deve essere esposto nel mod. F24 (circ n. 1/E) 3

4 N.B.: Nella circolare 29/E del l amministrazione ha chiarito che: «le compensazioni che non soggiacciono alle limitazioni sono esclusivamente quelle utilizzate per il pagamento di un debito della medesima imposta, relativo ad un periodo successivo rispetto a quello di maturazione del credito». 4

5 UTILIZZO DEL CREDITO IVA 2015 Utilizzo fino a : libero senza limitazioni e senza necessità di presentazione preventiva della dichiarazione. Utilizzo fino a : la compensazione orizzontale in F24 può essere fatta solo dal 16 del mese successivo a quello di presentazione della dichiarazione IVA annuale o trimestrale. Utilizzo oltre i *: l utilizzo richiede la presentazione della dichiarazione annuale munita del visto di conformità 5

6 MODELLO F24 Il modello F24 a zero va presentato con canale telematico (entratel/fisconline) Il modello F24 a debito si può presentare attraverso i canali entratel/fisconline/home banking ma i titolari di partita iva si debbono avvalere esclusivamente dei canali Entratel/Fisconline se nel mod. F24 è esposto un utilizzo in compensazione del credito iva annuale/periodico di importo superiore a (circ. 27/E del 19/9/2014) 6

7 La dichiarazione IVA può essere presentata dal giorno 1 febbraio di ogni anno. La presentazione in forma autonoma è richiesta per chi intende compensare importi superiori a 5.000, ed è consentita in ogni caso a tutti i contribuenti. N.B. Nel caso di dichiarazione IVA presentata priva di visto di conformità (limite utilizzo in compensazione ), è possibile presentare una dichiarazione correttiva/integrativa con il visto al fine di poter compensare un importo superiore ai

8 Esempi Credito iva Destinato a compensazione orizzontale Non necessita il rispetto di particolari formalità inclusa la presentazione preventiva del Mod. IVA

9 Credito iva 2015 Di cui destinato alla compensazione orizzontale La compensazione orizzontale è libera fino a Oltre tale limite occorre presentare la dichiarazione IVA Dalla data di presentazione del Mod. IVA 2016 occorre attendere il giorno 16 del mese successivo per la compensazione. Sopra ai è obbligatorio utilizzare i canali Entratel/Fisconline per la presentazione del modello F24. 9

10 Credito iva 2015 Di cui destinato a compensazione orizzontale In tale caso occorre (ulteriormente al caso precedente) l apposizione del visto di conformità richiesto nel caso di utilizzi in misura superiore a Nessun adempimento nel caso invece di utilizzo del credito anche superiore a nel caso di compensazione verticale e cioè Iva da Iva 10

11 Credito IVA 2014 residuo Nel caso di residuo di un credito emergente dal MOD. IVA 2015 anno d imposta 2014 si ricorda che: - Lo stesso può essere utilizzato come 6099/2014 fino a quando non verrà «rigenerato» nel Mod. Iva Da questo momento diventerà 6099/ Se trattasi di credito 2014 certificato nel Mod. Iva 2015, lo stesso è liberamente utilizzabile nel Se trattasi di credito 2014 non certificato nel Mod. Iva 2015, lo stesso è liberamente utilizzabile fino a e fino al termine in cui confluirà nel credito 2015 esposto in dichiarazione Iva 2016, per il cui utilizzo varranno tutte le limitazioni di legge. 11

12 Credito iva Utilizzato in compensazione Se non certificato nel Mod. Iva 2015, il credito residuo nel 2016 è liberamente utilizzabile fino a e cioè nel caso in esame fino a pari a ( ) Credito iva Utilizzato in compensazione Non sussisteva obbligo di certificazione nel Mod. Iva 2015 e pertanto il credito è liberamente utilizzabile nel 2016 per la differenza disponibile e quindi per pari a ( ) 12

13 Crediti residui dei Trimestri 2015 I crediti trimestrali (I, II, III trim. ) possono essere utilizzati in compensazione mediante i codici tributo 6036, 6037, Il IV trimestre confluisce per legge nel credito annuale. Credito II trim 2015 chiesto in compensazione Utilizzo in compensazione nel Credito residuo al L importo è utilizzabile nel 2016 con codice 6037/2015 L utilizzo con codice 6037/2015 è possibile fino al momento di chiusura del Mod. Iva 2016, momento in cui il credito residuo si rigenera e contribuisce a costituire il saldo a credito