INDICE GENERALE. Appendice

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1 INDICE GENERALE Premessa 5 TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI D.P.R. 22 dicembre 1986, n Appendice PRINCIPI CONTABILI INTERNAZIONALI D.Lgs. 28 febbraio 2005, n RIVALUTAZIONE - RIALLINEAMENTO DI VALORI CONTABILI D.L. 29 novembre 2008, n. 185, convertito dalla L. 28 gennaio 2009, n. 2 (Estratto) CEDOLARE SECCA SUGLI AFFITTI D.Lgs. 14 marzo 2011, n. 23 (Estratto) SOCIETÀ IN PERDITA - BENI AI SOCI D.L. 13 agosto 2011, n (Estratto) ACE AIUTO ALLA CRESCITA ECONOMICA D.L. 6 dicembre 2011, n. 201 (Estratto)

2 TESTO UNICO DELLE IMPOSTE SUI REDDITI Decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917 e successive modificazioni ed integrazioni Art. 1 È approvato l unito testo unico delle imposte sui redditi. Il presente decreto, munito del sigillo dello Stato, sarà inserito nella Raccolta ufficiale delle leggi e dei decreti della Repubblica Italiana. È fatto obbligo a chiunque spetti di osservarlo e di farlo osservare. SOMMARIO Titolo I IMPOSTA SUL REDDITO DELLE PERSONE FISICHE Capo I - Disposizioni generali Art. 1 - Presupposto dell imposta 15 Art. 2 - Soggetti passivi 16 Art. 3 - Base imponibile 17 Art. 4 - Coniugi e figli minori 18 Art. 5 - Redditi prodotti in forma associata 18 Art. 6 - Classificazione dei redditi 19 Art. 7 - Periodo di imposta 21 Art. 8 - Determinazione del reddito complessivo 21 Art. 9 - Determinazione dei redditi e delle perdite 22 Art Oneri deducibili 23 Art Determinazione dell imposta 27 Art Detrazioni per carichi di famiglia 29 Art Altre detrazioni 32 7

3 D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 [Art Altre detrazioni] 34 Art Detrazioni per oneri 34 Art Detrazioni per canoni di locazione 44 Art. 16-bis - Detrazione delle spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici 45 Art Tassazione separata 54 Art Imposizione sostitutiva dei redditi di capitale di fonte estera 57 Art Indennità di fine rapporto 58 [Art Prestazioni pensionistiche] 61 Art. 20-bis-Redditi dei soci delle società personali in caso di recesso, esclusione, riduzione del capitale e liquidazione 61 Art Determinazione dell imposta per gli altri redditi tassati separatamente 61 Art Scomputo degli acconti 62 Art Applicazione dell imposta ai non residenti 63 Art Determinazione dell imposta dovuta dai non residenti 64 8 Capo II - Redditi fondiari Art Redditi fondiari 65 Art Imputazione dei redditi fondiari 65 Art Reddito dominicale dei terreni 66 Art Determinazione del reddito dominicale 66 Art Variazioni del reddito dominicale 68 Art Denuncia e decorrenza delle variazioni 68 Art Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali 69 Art Reddito agrario 70 Art Imputazione del reddito agrario 72 Art Determinazione del reddito agrario 72 Art Perdite per mancata coltivazione e per eventi naturali 72 Art Reddito dei fabbricati 73 Art Determinazione del reddito dei fabbricati 73 Art Variazioni del reddito dei fabbricati 77 Art Decorrenza delle variazioni 77 Art Fabbricati di nuova costruzione 78 Art Unità immobiliari non locate 78 Art Costruzioni rurali 78 Art Immobili non produttivi di reddito fondiario 80 Capo III - Redditi di capitale Art Redditi di capitale 81 Art Determinazione del reddito di capitale 83 Art Versamenti dei soci 84 Art Utili da partecipazione 85 Art Redditi imponibili ad altro titolo 87

4 Sommario Capo IV - Redditi di lavoro dipendente Art Redditi di lavoro dipendente 88 Art Redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente 88 Art Determinazione del reddito di lavoro dipendente 90 Art Determinazione dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente 99 Capo V - Redditi di lavoro autonomo Art Redditi di lavoro autonomo 101 Art Determinazione del reddito di lavoro autonomo 101 Capo VI - Redditi di impresa Art Redditi d impresa 106 Art Determinazione del reddito d impresa 107 Art. 56-bis- Altre attività agricole 108 Art Ricavi 109 Art Plusvalenze 109 Art Dividendi 109 Art Spese per prestazioni di lavoro 109 Art Interessi passivi 109 [Art Pro rata patrimoniale] 109 [Art Contrasto all utilizzo fiscale della sottocapitalizza zione delle imprese] 111 Art Norme generali sulle componenti del reddito d impresa 111 Art Beni relativi all impresa 111 Art Imprese minori 112 Capo VII - Redditi diversi Art Redditi diversi 114 Art Plusvalenze 122 Art Premi, vincite e indennità 127 Art Redditi di natura fondiaria 127 Art Altri redditi 127 9

5 D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 Titolo II IMPOSTA SUL REDDITO DELLE SOCIETÀ Capo I - Soggetti passivi e disposizioni generali Art Presupposto dell imposta 129 Art Soggetti passivi 129 Art Stato ed enti pubblici 133 Art Base imponibile 133 Art Periodo d imposta 134 Art Aliquota dell imposta 134 Art Detrazione d imposta per oneri 138 Art Scomputo degli acconti 138 Art Riporto o rimborso delle eccedenze 139 Capo II - Determinazione della base imponibile delle società e degli enti commerciali residenti Sezione I Determinazione della base imponibile Art Reddito complessivo 139 Art Cessioni obbligatorie di partecipazioni sociali 144 Art Determinazione del reddito complessivo 144 Art Riporto delle perdite 149 Art Ricavi 151 Art Plusvalenze patrimoniali 152 Art Plusvalenze esenti 153 Art Sopravvenienze attive 156 Art Dividendi ed interessi 157 Art Proventi immobiliari 159 Art Proventi e oneri non computabili nella determinazione del reddito 162 Art Variazioni delle rimanenze 162 Art. 92-bis - Valutazione delle rimanenze di alcune categorie di imprese 162 Art Opere, forniture e servizi di durata ultrannuale 164 Art Valutazione dei titoli 165 Art Spese per prestazioni di lavoro 168 Art Interessi passivi 169 [Art Pro rata patrimoniale] 172 [Art Contrasto all utilizzo fiscale della sottocapitalizza zione] 173 Art Oneri fiscali e contributivi 173 Art Oneri di utilità sociale 175 Art Minusvalenze patrimoniali, sopravvenienze passive e perdite 180 Art Ammortamento dei beni materiali

6 Sommario Art. 102-bis - Ammortamento dei beni materiali strumentali per l esercizio di alcune attività regolate 187 Art Ammortamento dei beni immateriali 188 Art Ammortamento finanziario dei beni gratuitamente devolvibili 189 Art Accantonamenti di quiescenza e previdenza 190 Art Svalutazione dei crediti e accantonamenti per rischi su crediti 190 Art Altri accantonamenti 194 Art Spese relative a più esercizi 195 Art Norme generali sui componenti del reddito d impresa 198 Art Norme generali sulle valutazioni 203 Art Imprese di assicurazioni 210 Art Operazioni fuori bilancio 212 Art Partecipazioni acquisite per il recupero di crediti bancari 214 Art Banca d Italia e Ufficio italiano dei cambi 215 Art Opzione per la trasparenza fiscale 215 Art Opzione per la trasparenza fiscale delle società a ristretta base proprietaria 224 Sezione II - Consolidato nazionale Art Soggetti ammessi alla tassazione di gruppo di imprese controllate residenti 233 Art Effetti dell esercizio dell opzione 234 Art Condizioni per l efficacia dell opzione 235 Art Definizione del requisito di controllo 236 Art Obblighi delle società controllate 237 Art Obblighi della società o ente controllante 237 [Art Regime di neutralità per i trasferimenti infragruppo] 237 Art Interruzione della tassazione di gruppo prima del compimento del triennio 238 Art Mancato rinnovo dell opzione 239 Art Limiti all efficacia ed all esercizio dell opzione 239 Art Responsabilità 240 Art Norma transitoria 241 Art Disposizioni applicative 242 Sezione III - Consolidato mondiale Art Soggetti ammessi alla determinazione della unica base imponibile per il gruppo di imprese non residenti 242 Art Effetti dell esercizio dell opzione 243 Art Condizioni per l efficacia dell opzione 244 Art Definizione del requisito di controllo

7 D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 Art Obblighi della società od ente controllante e rettifiche di consolidamento 246 [Art Determinazione delle plusvalenze per i trasferimenti infragruppo] 248 Art Determinazione dell imposta dovuta 248 Art Interruzione della tassazione di gruppo prima del compimento del periodo di validità dell opzione 249 Art Interruzione della tassazione di gruppo limitatamente ad una o più controllate non residenti 250 Art Mancato rinnovo dell opzione 250 Art. 139-bis - Recupero delle perdite compensate 250 Art Coordinamento con l art Art Norma transitoria 251 Art Disposizioni applicative Capo III - Enti non commerciali residenti Art Reddito complessivo 252 Art Determinazione dei redditi 252 Art Regime forfetario degli enti non commerciali 253 Art Oneri deducibili 255 Art Detrazione d imposta per oneri 255 Art Enti di tipo associativo 255 Art Perdita della qualifica di ente non commerciale 258 Art Organizzazioni non lucrative di utilità sociale 258 Capo IV - Società ed enti commerciali non residenti Art Reddito complessivo 259 Art Determinazione del reddito complessivo 259 Capo V - Enti non commerciali non residenti Art Reddito complessivo 260 Art Determinazione del reddito complessivo 260 Capo VI - Determinazione della base imponibile per alcune imprese marittime Art Ambito soggettivo ed oggettivo 262 Art Determinazione del reddito imponibile 263 Art Limiti all esercizio dell opzione ed alla sua efficacia 263 Art Plusvalenze e minusvalenze 264 Art Obblighi contabili 265 Art Ulteriori effetti dell esercizio dell opzione 265 Art Disposizioni applicative 266

8 Sommario Titolo III DISPOSIZIONI COMUNI Capo I - Disposizioni generali Art Stabile organizzazione 267 Art Divieto della doppia imposizione 269 Art Limiti di deduzione delle spese e degli altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di trasporto a motore, utilizzati nell esercizio di imprese, arti e professioni 269 Capo II - Disposizioni relative ai redditi prodotti all estero ed ai rapporti internazionali Art Credito d imposta per i redditi prodotti all estero 271 Art Trasferimento all estero della residenza 273 Art Disposizioni in materia di imprese estere controllate 274 Art Disposizioni in materia di imprese estere collegate 283 Art. 168-bis - Paesi e territori che consentono un adeguati scambio di informazioni 287 Art Accordi internazionali 288 Capo III - Operazioni straordinarie Art Trasformazione della società 288 Art Trasformazione eterogenea 289 Art Fusione di società 289 Art Scissione di società 293 Art Applicazione analogica 297 Art Conferimenti di partecipazioni di controllo o di collegamento 297 Art Regimi fiscali del soggetto conferente e del soggetto conferitario 297 Art Scambi di partecipazioni 302 Capo IV - Operazioni straordinarie fra soggetti residenti in Stati membri diversi dell Unione europea Art Fusioni, scissioni conferimenti di attivo, scambi di azioni concernenti società di Stati membri diversi 302 Art Regime di neutralità fiscale 307 Art Riserve in sospensione d imposta 309 Art Perdite fiscali

9 D.P.R. 22 dicembre 1986, n. 917 Capo V - Liquidazione volontaria e procedure concorsuali Art Liquidazione ordinaria 309 Art Fallimento e liquidazione coatta 310 Art Applicazione analogica 312 Titolo IV DISPOSIZIONI VARIE, TRANSITORIE E FINALI Art Terreni e fabbricati soggetti a regimi vincolistici 313 Art Società civili 313 Art Eredità giacente 313 Art Campione d Italia 314 Art. 188-bis - Campione d Italia 315 Art Riferimenti legislativi ad imposte abolite 315 Art Redditi dei fabbricati 317 Art Disposizioni in materia di agevolazioni tributarie