Alcuni limiti alla deducibilità dei costi

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1 Alcuni limiti alla deducibilità dei costi L art. 17, della Legge 449 del art. 121 bis ha con effetto dal 1 gennaio 1997 ha introdotto dei limiti alla deducibilità delle spese e degli altri componenti negativi relativi a taluni mezzi di trasporto a motore utilizzati nell esercizio di imprese, arti o professioni. Le voci interessate sono l ammortamento, i canoni di leasing ed il noleggio.

2 Agenti o rappresentanti di Commercio (ditta individuale o società iscritti alla CCIAA) Per gli agenti di commercio abbiamo delle norme particolari. La deducibilità dal reddito è all 80% anziché al 20% per: ammortamenti e canoni leasing e per tutte le spese di gestione

3 Agenti o rappresentanti di Commercio (ditta individuale o società iscritti alla CCIAA) Anche in questo caso la percentuale dell 80% si applica su dei massimali di costo: ,84 per le autovetture; 4.131,66 per i motocicli; 2.065,00 per i ciclomotori;

4 Agenti o rappresentanti di Commercio (ditta individuale o società iscritti alla CCIAA) Per gli agenti di commercio abbiamo delle norme particolari. La deducibilità dal reddito è all 80% anzichè al 20% per: Ammortamenti, canoni leasing, noleggio e per tutte le spese di gestione

5 Leasing finanziario Il leasing finanziario Il leasing è un operazione finanziaria che consente all utilizzatore di avere la disponibilità di un bene, per un certo periodo di tempo, verso il corrispettivo di un canone periodico. Alla scadenza, l utilizzatore del bene può: Alla scadenza, l utilizzatore del bene può: riscattarlo (acquistarlo in proprietà) ad un prezzo inferiore al valore di mercato. restituirlo proseguire nel godimento, versando un canone inferiore sostituirlo con altro bene In sostanza, si tratta di un contratto di finanziamento con cui una società finanziaria (società di leasing) acquista, per conto dell utilizzatore, un bene e lo cede in uso allo stesso in cambio di un canone periodico.

6 Leasing finanziario Contratti stipulati dal 01/01/2014 Nessun vincolo circa la durata minima del contratto (si può stipulare un contratto di breve durata) Viene stabilito un periodo minimo di tempo per dedurre il costo: 1/2 del periodo di ammortamento per la generalità dei beni mobili per i beni immobili (minimo 12) Intero periodo di ammortamento Veicoli a deducibilità limitata (48 mesi autovetture).

7 Leasing finanziario Da tale limitazione sono escluse le autovetture Utilizzate esclusivamente come beni strumentali nell attività propria dell impresa Adibite ad uso pubblico Ad uso promiscuo al dipendente La norma non riguarda neppure gli autocarri o camion

8 Leasing finanziario I canoni di leasing sono comunque deducibili in proporzione all ammontare dei canoni di competenza ed il costo sostenuto dalla società di leasing nei limiti degli importi massimi deducibili che sono Autovetture ,99 Autovetture per agenti Motocicli Ciclomotori

9 Leasing finanziario Facciamo un esempio: Contratto di leasing per autovettura durata 4 anni con utilizzo del bene per 365 giorni annui Costo sostenuto dal concedente ,00 oltre a IVA deducibile Canoni di locazione previsti dal contratto esclusa la parte di IVA deducibile ,00

10 Leasing finanziario Percentuale di rilevanza fiscale dei canoni previsti contrattualmente (25.822,84x100 : ) = 65,56% Ammontare dei canoni proporzionalmente corrispondenti al costo fiscalmente deducibile (50.000,00 x 65.56%) = ,00 Ragguaglio ad anno (32.780,00:1460x365) = 8.195,00 Canoni deducibili 8.195,00 x 80% = 6.556,00

11 Leasing finanziario Riassumendo.: Soggetti Deducibilità Costo max Deducibilità in mesi fiscale Percentuale Imprese ,99 20% Agenti e rappr ,84 80% Professionisti ,99 20% Auto Strumentale 24 Costo acquisto 100% Taxi 24 Costo acquisto 100% Autocarro 30 Costo acquisto 100%

12 Noleggio NOVITA 2017 Nel caso in cui si acquisisca la disponibilità di un veicolo a deducibilità limitata tramite il noleggio che può essere di durata a breve termine per lunghi periodi Nell ipotesi di noleggio non si deve tener conto dei canoni rapportati al periodo di utilizzo che eccedono: 5,164,57 per le autovetture degli agenti;

13 Noleggio Noleggio di autovettura Full Service Tale forma di contratto misto prevede: La locazione La fornitura di servizi legati alla gestione del veicolo (manutenzione, assicurazione, tassa di proprietà ecc.)

14 Noleggio full service Il canone deve tener distinta la quota con riferimento Alla sola locazione vera e propria Al netto della quota riferita alla prestazioni accessorie In mancanza di tale specificazione il canone è considerato unitariamente e rileva per intero ai fini del raggiungimento del limite di 5.164,57