LA FATTURAZIONE ELETTRONICA VERSO LA P.A. E LA CONSERVAZIONE SOSTITUTIVA A NORMA. Marco Giannini, Commercialista in Viterbo Partner MenoCarta.

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1 LA FATTURAZIONE ELETTRONICA VERSO LA P.A. E LA CONSERVAZIONE SOSTITUTIVA A NORMA Marco Giannini, Commercialista in Viterbo Partner MenoCarta.net

2 PREFAZIONE

3 PREFAZIONE Priorità fondamentali: 1.garantire alla fatturazione elettronica un quadro giuridico coerente, 2.ottenere adozione massiva con le PMI, 3.promuovere la più ampia diffusione tra partner commerciali che emettono FE, 4.promuovere uno standard comune di fatturazione - interoperabilità semantica tra i formati esistenti. Piena diffusione entro il 2020, con risparmi per 240 miliardi di euro per imprese e PA. Diversa la situazione sul fronte delle imprese dove la Ue ha chiesto agli Stati membri di varare un forum locale sull argomento che fa parte del Multistakeholder forum on e-invoicing.

4 PREFAZIONE QUADRO STRATEGICO DELLA CE PER GLI ORIENTAMENTI STRATEGICI PER LA SOCIETÀ DELL'INFORMAZIONE (COM.229 DEL 01/06/05) LEGGE FINANZIARIA 244/2007 AUTOMAZIONE FLUSSI INFORMATIVI FORNITORI P.A.

5 PREFAZIONE CAMBIA IL MODO DI LAVORARE PER P.A. - IMPRESE CONCETTO DI INTEROPERABILITÀ

6 PREFAZIONE CAMBIA IL RUOLO DEL PROFESSIONISTA OPPORTUNITÀ E RESPONSABILITÀ

7 I SOGGETTI INTERESSATI

8 I SOGGETTI INTERESSATI OPERATORI ECONOMICI NAZIONALI DIRETTAMENTE SISTEMA DI INTERSCAMBIO (SDI) PUBBLICA AMMINISTRAZIONE INDIRETTAMENTE INTERMEDIARI PROFESSIONALI

9 I SOGGETTI INTERESSATI E I FORNITORI ESTERI? I SOGGETTI NON TITOLARI DI P.IVA?

10 ENTRATA IN VIGORE MINISTERI DAL 6/6/2014 AGENZIE FISCALI ENTI DI PREVIDENZA DAL 31/3/2015 TUTTE LE ALTRE AMMINISTRAZIONI

11 I SOGGETTI DESTINATARI: LA P. A. ELENCO ISTAT www. istat.it/it/archivio/6729 ELENCO IN VIGORE: 09/09/2014 AGGIORNAMENTO ANNUALE

12 PIATTAFORMA CGN

13 PIATTAFORMA CGN

14 RICERCA SOGGETTI

15 RICERCA SOGGETTI

16 RICERCA SOGGETTI PER ESEMPIO Un operatore economico ha effettuato una cessione di beni verso una scuola di cui conosce la denominazione e il Comune ove è ubicata: Scuola Don Pappagallo - Terlizzi

17 RICERCA SOGGETTI

18 RICERCA SOGGETTI

19 RICERCA SOGGETTI

20 RICERCA SOGGETTI

21 I SOGGETTI INTERESSATI: IL SDI SISTEMA DI INTERSCAMBIO AGENZIA DELLE ENTRATE SOGEI GESTORE DEL SISTEMA ASPETTI TECNICI E ORGANIZZATIVI

22 SISTEMA DI INTERSCAMBIO - SDI FUNZIONI RICEZIONE FILE PA CONTROLLO DEI FILE RICEVUTI INOLTRO FATTURE ALLE PA DESTINATARIE

23 SISTEMA DI INTERSCAMBIO - SDI AGENZIA DELLE ENTRATE FUNZIONI COORDINAMENTO SDI SISTEMA INFORMATIVO FISCALE CONTROLLO GESTIONE TECNICA SDI GESTIONE DATI E INFORMAZIONI MONITOR FINANZA PUBBLICA

24 SISTEMA DI INTERSCAMBIO - SDI SOGEI FUNZIONI SVILUPPO MANUTENZIONE TECNICA E OPERATIVA SDI SUPPORTO E ASSISTENZA P.A. STUDIO RICERCHE ELABORAZIONI STATISTICHE IMPULSO E PROMOZIONE VERSO PA SUPPORTO E ASSISTENZA TECNICA ADE RELAZIONE TECNICA AVANZAMENTO LAVORI

25 SOGGETTI INTERESSATI: GLI INTERMEDIARI INTERMEDIARIO OPERATORE INTERMEDIARIO P.A. OPERATORE ECONOMICO SISTEMA DI INTERSCAMBIO P.A. ATTIVITÀ PER CONTO OPERATORE ATTIVITÀ PER CONTO P.A.

26 SOGGETTI INTERESSATI: GLI INTERMEDIARI INTERMEDIARIO OPERATORE ECONOMICO FUNZIONI EMISSIONE TRASMISSIONE CONSERVAZIONE

27 SOGGETTI INTERESSATI: GLI INTERMEDIARI INTERMEDIARIO P.A. FUNZIONI RICEZIONE CONSERVAZIONE

28 STRUMENTI OPERATIVI (CENNI)

29 STRUMENTI FIRMA ELETTRONICA STRUMENTI TECNICI RIFERIMENTO TEMPORALE MARCA TEMPORALE

30 STRUMENTI FIRMA ELETTRONICA D. LGS. 82/2005 FIRMA ELETTRONICA SEMPLICE FIRMA ELETTRONICA AVANZATA FIRMA ELETTRONICA QUALIFICATA FIRMA DIGITALE NON UTILIZZABILI PER LA FATTURA ELETTRONICA DIFFUSA E UTILIZZATA

31 STRUMENTI FIRMA DIGITALE CARATTERI AUTENTICITÀ INTEGRITÀ NON RIPUDIABILITÀ

32 STRUMENTI FIRMA DIGITALE ENTI ACCREDITATI CHIAVE PUBBLICA CHIAVE PRIVATA TECNOLOGIA AMMESSA DAL SDI CAdES-BES XAdES-BES TIME ZONE.xml.p7m.xml RIFERIMENTO TEMPORALE

33 STRUMENTI RIFERIMENTO TEMPORALE CREAZIONE NETWORK TIME PROTOCOL CARATTERISTICA NON OPPONIBILI A TERZI

34 STRUMENTI MARCA TEMPORALE CREAZIONE CERTIFICATORE AUTORIZZATO CARATTERISTICA OPPONIBILI A TERZI

35 STRUMENTI GLOSSARIO DPCM 3/12/2013 D.LGS. N. 82/2005 IL FORMATO FATTURA PA MANUALI E TABELLE

36 LA FATTURA ELETTRONICA

37 FATTURAZIONE ELETTRONICA PA NUOVA PROCEDURA OBBLIGO GIURIDICO DIVIETO DI PAGAMENTO DA PARTE DELLA PA

38 LA FATTURA ELETTRONICA FATTURA EMESSA E RICEVUTA IN UN QUALUNQUE FORMATO ELETTRONICO SUBORDINATA ALL ACCETTAZIONE DEL DESTINATARIO FATTURA ELETTRONICA REQUISITI IMMODIFICABILITÀ AUTENTICITÀ LEGGIBILITÀ INTEGRITÀ

39 LA FATTURA ELETTRONICA FATTURA ELETTRONICA NON MODIFICABILITÀ UNIVOCITÀ INTEGRITÀ RIFERIMENTO TEMPORALE FIRMA ELETTRONICA QUALIFICATA FIRMA DIGITALE

40 LA FATTURA ELETTRONICA SOTTOSCRIZIONE ELETTRONICA DELLA FATTURA FIRMA ELETTRONICA QUALIFICATA FIRMA ELETTRONICA SEMPLICE NON AMMESSE FIRMA DIGITALE FIRMA ELETTRONICA SEMPLICE

41 LA FATTURA ELETTRONICA L ACCETTAZIONE DA PARTE DEL DESTINATARIO FATTURA ELETTRONICA FORMATO ELETTRONICO FORMATO CARTACEO SOGGETTO EMITTENTE FATTURA SOGGETTO DESTINATARIO FATTURA FATTURA CARTACEA FORMATO CARTACEO

42 LA FATTURA ELETTRONICA FORMATO ELETTRONICO FATTURA STRUTTURATA FATTURA DESTRUTTURATA FORMATO ELABORABILE.XML TRASMISSIONE ELETTRONICA DATI FORMATO.PDF -.PDF/A

43 LA FATTURA ELETTRONICA VERSO P.A. FORMATO ELABORABILE.XML CARATTERISTICHE FATTURA ELETTRONICA VERSO P.A. FIRMA ELETTRONICA DIGITALE E RIFERIMENTO TEMPORALE OBBLIGO DI ACCETTAZIONE DA PARTE DEL DESTINATARIO

44 LA FATTURA ELETTRONICA VERSO P.A. ART BIS DPR 633/1972 CONTENUTO FATTURA ELETTRONICA VERSO P.A. ALLEGATO A D.M. 55/2013 CODICI CIG - CUP

45 EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA

46 EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA MODALITÀ FATTURA ELETTRONICA P.A NESSUNA INFLUENZA REGOLE TRIBUTARIE GENERALI BENI MOBILI CONSEGNA/ SPEDIZIONE MOMENTO EFFETTUAZIONE OPERAZIONI ART. 6, C. 1 DPR 633/1972 BENI IMMOBILI ATTO DI STIPULA

47 EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELLE OPERAZIONI ECCEZIONI ALLA REGOLA GENERALE PAGAMENTO ANTICIPATO

48 EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA MOMENTO EFFETTUAZIONE OPERAZIONI PRESTAZIONI SERVIZI ART. 6, C. 3 DPR 633/1972 PAGAMENTO CORRISPETTIVO

49 EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA MOMENTO DI EFFETTUAZIONE DELLE OPERAZIONI ESIGIBILITÀ DELL IMPOSTA ESIGIBILITÀ IMMEDIATA ART. 6, C. 5 DPR 633/1972 BENI MOBILI BENI IMMOBILI CONSEGNA/ SPEDIZIONE ATTO DI STIPULA

50 LA FATTURA ELETTRONICA ESIGIBILITÀ DELL IMPOSTA PRINCIPIO GENERALE ESIGIBILITÀ IMMEDIATA DEROGA ESIGIBILITÀ DIFFERITA AL MOMENTO DEL CORRISPETTIVO STATO ED ALTRI ENTI PUBBLICI

51 LA FATTURA ELETTRONICA LA FATTURA ELETTRONICA P.A. ESIGIBILITÀ DELL IMPOSTA PRINCIPIO GENERALE DEROGA ESIGIBILITÀ DIFFERITA ESIGIBILITÀ IMMEDIATA

52 LA FATTURA ELETTRONICA MOMENTO EFFETTUAZIONE OPERAZIONE MOMENTO DI EMISSIONE DELLA FATTURA ART. 21, c. 4, DPR 633/1972 ENTRO IL 15 MESE SUCCESSIVO (DDT APPOSITA DOCUMENTAZIONE) ENTRO IL 15 MESE SUCCESSIVO (7TER SOGGETTI PASSIVI NON STABILITI IN ITALIA) ENTRO IL MESE SUCCESSIVO (OPERAZIONI TRIANGOLARI)

53 LA FATTURA ELETTRONICA MOMENTO DI EMISSIONE DELLA FATTURA ART. 21, c. 1, DPR 633/1972 La fattura, cartacea o elettronica, si ha per emessa all atto della sua consegna, spedizione, trasmissione o messa a disposizione del cessionario o committente.

54 LA FATTURA ELETTRONICA MOMENTO DI EMISSIONE DELLA FATTURA CARTACEA CONSEGNA/SPEDIZION E/TRASMISSIONE ALL ALTRA PARTE MESSA A DISPOSIZIONE DELL ALTRA PARTE

55 LA FATTURA ELETTRONICA MOMENTO DI EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONCA TRASMISSIONE ELETTRONCA ALL ALTRA PARTE MESSA A DISPOSIZIONE DELL ALTRA PARTE

56 LA FATTURA ELETTRONICA MOMENTO DI EMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONCA VERSO LA P.A. IL SDI RILASCIA RICEVUTA DI CONSEGNA NOTIFICA DI MANCATA CONSEGNA ESITO POSITIVO ESITO NEGATIVO

57 LA FATTURA ELETTRONICA DATA RIPORTATA IN FATTURA.XML DATA RICEVUTA DI CONSEGNA DATA FISCALMENTE VALIDA VALE PER I TERMINI DI PAGAMENTO

58 LA FATTURA ELETTRONICA CANALI DI TRASMISSIONE VERSO LA P.A. PEC WEB SPCCOP SDICOOP NO IDENTIFICAZIONE SDI CREDENZIALI ENTRATEL/CNS IDENTIFICAZIONE SDI SDIFTP

59 LA FATTURA ELETTRONICA PEC SDICOOP SPCOOP SDIFTP WEB Accordo NO SI SI SI Soggetti accreditati Dimensione file Numero file Flusso semplificato 30 MB 5 MB 5 MB 150 MB 5 MB + file 1 file + file + file + file NO SI SI SI SI

60 LA FATTURA ELETTRONICA IN FORMATO ANALOGICO (FATTURE CARTACEE) CONSERVAZIONE DOCUMENTI IN FORMATO DIGITALE IN FORMATO ANALOGICO REGOLA GENERALE IN FORMATO DIGITALE

61 LA FATTURA ELETTRONICA CONSERVAZIONE DOCUMENTI FATTURE ANALOGICHE SEZIONALE CONSERVAZIONE CARTACEA FATTURE ELETTRONICHE SEZIONALE CONSERVAZIONE ELETTRONICA

62 LA FATTURA ELETTRONICA E IMPOSTA DI BOLLO IMPOSTA DI BOLLO F24 TELEMATICO PER TUTTE LE FATTURE DELL ANNO PECEDENTE ENTRO 120 GIORNI DALLA CHIUSURA DELL ESERCIZIO

63 LA FATTURA ELETTRONICA SEMPLIFICAZIONE IN MATERIA DI EMISSIONE DELLA FATTURA FORNITORE PUO DELEGARE EMISSIONE FATTURA CLIENTE TERZO POSSIBILITÀ ESPRESSAMENTE EVIDENZIATA IN FATTURA Art. 21, comma 2, DPR 633/1972

64 AUTOFATTURA/INTEGRAZIONE ELETTRONICA La fattura relativo all acquisto intracomunitario deve essere numerata e integrata dal cessionario o committente con l indicazione del controvalore in lire del corrispettivo e degl altri elementi che concorrono a formare la base imponibile dell operazione,espressi in valuta estera, nonché dell ammontare dell imposta, calcolata secondo l aliquota dei beni o servizi acquistati (art.46 primo comma del D.L. 30 agosto 1993, n.331) Detto documento, se emesso in forma elettronica, è allegato alla fattura originaria e reso immodificabile mediante l apposizione del riferimento temporale e della firma elettronica qualificata (Circolare Agenzia Entrate n.45/e del 19 ottobre 2005) Gestione annotazioni -imponibile -aliquota -imposta -eccetera Conservazione Stampa Chiudi

65 LA FATTURA ELETTRONICA

66 IL FLUSSO DI TRASMISSIONE

67 IL FLUSSO DI TRASMISSIONE COMPITI 1. emissione delle FE, su richiesta 2. trasmissione delle fatture allo SdI 3. conservazione digitale, su richiesta Flusso informativo per il monitoraggio di finanza pubblica COMPITI 1. Ricezione delle fatture per le PA 2. conservazione digitale, su richiesta FORNITORI Fatture Ricevute/notifiche Notifica esito SISTEMA di INTERSCAMBIO Fatture Validate Notifiche Pubblica Amministrazione Intermediari dei Fornitori Intermediari della PA 67

68 IL FLUSSO DI TRASMISSIONE S O G G E T T I OPERATORI ECONOMICI SISTEMA DI INTERSCAMBIO (SDI) P.A. F A S I TRASMISSIONE FATTURA CONTROLLI PROPEDEUTICI INOLTRO FATTURA RICEZIONE FATTURA ACCETTAZIONE FATTURA

69 IL FLUSSO DEI DATI: TRASMISSIONE FATTURA PEC: POSTA ELETTRONICA CERTIFICATA TRASMISSIONE DELLA FATTURA ELETTRONICA AL SDI VIA TELEMATICA TRAMITE SITO SDI SdICOOP COOPERAZIONE APPLICATIVA SU INTERNET SPCOOP COOPERAZIONE APPLICATIVA TRAMITE PORTE DOMINIO SdIFTP TRASMISSIONE DATI TERMINALI REMOTI PROTOCOLLI FTP

70 TRASMISSIONE FATTURA: 1.PEC OPERATORE ECONOMICO REPLY PEC DEDICATA 1 INVIO INVII SUCCESSIVI sdi01@pec.fatturapa.it PEC DEDICATA SDI

71 TRASMISSIONE FATTURA: ALTRE MODALITA SDICCOP SPCCOP SOTTOSCRIZIONE ACCORDO DI SERVIZIO SDIFTP WEB PIATTAFORMA CGN

72 CONTROLLI PROPEDEUTICI ALL INOLTRO SDI CONTROLLO PROPEDEUTICO ALL INOLTRO FATTURA ALLA PA ESITO NEGATIVO ESITO POSITIVO SCARTO FATTURA INOLTO FATTURA P.A. RICEVUTA DI SCARTO

73 INOLTRO FATTURA ALLA P.A. ESITO NEGATIVO ESITO POSITIVO P.A. NON RICEVE LA FATTURA P.A. RICEVE LA FATTURA OPERATORE OTTIENE NOTIFICA DI MANCATA CONSEGNA OPERATORE OTTIENE RICEVUTA DI CONSEGNA

74 INOLTRO FATTURA ALLA P.A. ESITO POSITIVO CON MANCATA CONSEGNA SDI SOLLECITA P.A. A ELIMINARE PROBLEMA P.A. RISOLVE IL PROBLEMA P.A. NON RISOLVE IL PROBLEMA P.A. NON RICEVE LA FATTURA P.A. RICEVE LA FATTURA OPERATORE RICEVE LA RICEVUTA DI CONSEGNA OPERATORE RICEVE LA RICEVUTA AVVENUTA TRASMISISIONE CON IMPOSSIBILITÀ DI RECAPITO

75 INOLTRO FATTURA ALLA P.A. P.A. ENTRO 15 GIORNI ACCETTAZIONE FATTURA RIFIUTO FATTURA NESSUNA COMUNICAZIONE CONCLUSIONE DEL PROCESSO DI TRASMISSIONE

76 INOLTRO FATTURA ALLA P.A. ESITO NEGATIVO SDI SCARTA LA FATTURA ESITO POSITIVO CON RICEVUTA DI MANCATA CONSEGNA SDI ACCETTA LA FATTURA PROBLEMI TECNICI INERENTI LA PA

77 I CONTROLLI DEL SDI SULLE FATTURE NOMENCLATURA E UNICITÀ DEL FILE DIMENSIONI DEL FILE CONTROLLI PROPEDEUTICI VERIFICA DI INTEGRITÀ DEL DOCUMENTO VERIFICA DI AUTENTICITÀ DEL CERTIFICATO DI FRIMA VERIFICA DI CONFORMITÀ DEL FORMATO FATTURA FUNZIONI VERIFICA DI VALIDITÀ DEL CONTENUTO DELLA FATTURA VERIFICA DI UNICITÀ DELLA FATTURA

78 I CONTROLLI DEL SDI SULLE FATTURE NOMENCLATURA E UNICITÀ DEL FILE ERRORI DI DUPLICAZIONE E NOME FILE

79 I CONTROLLI DEL SDI SULLE FATTURE DIMENSIONI DEL FILE PER LIMITI DIMENSIONALI 5 MB 30 MB(PEC)

80 I CONTROLLI DEL SDI SULLE FATTURE VERIFICA INTEGRITÀ DEL DOCUMENTO VERIFICA MANOMISSIONI DEL DOCUMENTO DOPO LA FIRMA

81 I CONTROLLI DEL SDI SULLE FATTURE VERIFICA AUTENTICITÀ FIRMA VALIDITÀ DEL CERTIFICATO DI FIRMA

82 I CONTROLLI DEL SDI SULLE FATTURE VERIFICA CONFORMITÀ FORMATO FATTURA VERIFICA SPECIFICHE TECNICHE (XmL) E CONTENUTI Codice Descrizione Codice Descrizione

83 I CONTROLLI DEL SDI SULLE FATTURE VERIFICA VALIDITÀ CONTENUTO FATTURA VERIFICA VALIDITÀ CONTENUTO FATTURA

84 I CONTROLLI DEL SDI SULLE FATTURE VERIFICA UNICITÀ FATTURA VERIFICA INVIO STESSA FATTURA

85 GLI ESITI DELL INVIO NEGATIVO SCARTO FATTURA RIFIUTO FATTURA ESITI INVIO POSITIVO FATTURA CONSEGNATA SOLUZIONE PROBLEMA TECNICO ACCETTAZIONE FATTURA NESSUNA RISPOSTA MANCATA CONSEGNA PROBLEMA TECNICO NON RISOLTO IMPOSSIBILITÀ RECAPITO

86 GLI ESITI DELL INVIO NOTIFICA DI SCARTO

87 GLI ESITI DELL INVIO NOTIFICA DI MANCATA CONSEGNA

88 GLI ESITI DELL INVIO NOTIFICA DI AVVENUTA TRASMISSIONE DELLA FATTURA CON IMPOSSIBILITÀ DI RECAPITO

89 GLI ESITI DELL INVIO FATTURA CONSEGNATA ALLA PA

90 GLI ESITI DELL INVIO NOTIFICA ACCETTAZIONE/RIFIUTO FATTURA

91 GLI ESITI DELL INVIO NOTIFICA DECORRENZA TERMINI

92 GLI ESITI DELL INVIO È PREVISTA UNA NOTIFICA DI PAGAMENTO ATTRAVERSO IL SDI? NO. IL SDI GESTISCE SOLO LE NOTIFICHE LEGATE ALL INVIO E CONSEGNA FATTURE

93 ESEMPI DI COMPILAZIONE

94 ESEMPI DI COMPILAZIONE L impresa CAPRIOLO LUIGI deve emettere fattura alla scuola Direzione Didattica 1 Circolo Don Pietro Pappagallo, di Terlizzi (BA), relativamente ad opere di manutenzione e pulizia ambienti svolta nel mese di giugno 2014 presso l ente in oggetto. Per effettuare tale operazione si avvale del commercialista Nicolò Cipriani che utilizza la Piattaforma CGN.

95 ESEMPI DI COMPILAZIONE DATI DEL CEDENTE/PRESTATORE IMPRESA INDIRIZZO CAP CITTA COD.FISC. P.IVA REA TEL./FAX PEC LUIGI CAPRIOLO VIA BIANCHI, TERLIZZI (BA) CPRLGU66A19L109U BA/ / /

96 ESEMPI DI COMPILAZIONE DATI ACQUIRENTE/COMMITTENTE Denominazione Ente DIREZIONE DIDATTICA 1 CIRCOLO DON PIETRO PAPPAGALLO TERLIZZI Codice Univoco Ufficio Nome dell Ufficio di F.E. Cod. fisc. del servizio di F.E. Regione dell'ufficio Provincia dell ufficio Indirizzo dell ufficio Cap dell ufficio UFWWSM UF_eFatturaPA PUGLIA BA VIALE ROMA 59/A 70038

97 ESEMPI DI COMPILAZIONE INTERMEDIARIO INDIRIZZO.CAP CITTA CODICE FISCALE P.IVA PEC TEL DATI DELL INTERMEDIARIO NICOLO CIPRIANI PIAZZA IV NOVEMBRE, TERLIZZI CPRNCL69C02L109T /

98 ESEMPI DI COMPILAZIONE PRESTAZIONE EFFETTUATA MANUTENZIONE IVA (22%) TOTALE 6.100

99 FLUSSO DELLA LAVORAZIONE: PIATTAFORMA CGN

112 FLUSSO DELLA LAVORAZIONE: RIEPILOGO ESITI RICEVUTA DI NOTIFICA DI SCARTO RICEVUTA DI CONSEGNA FATTURA NON EMESSA PROBLEMI FORMALI FATTURA EMESSA E CONSEGNATA RICEVUTA ACCETTAZIONE/RIFIUTO PA RICEVUTA DECORRENZA TERMINI RICEVUTA FACOLTATIVA RIFIUTO = PROBLEMI DI MERITO RICEVUTA ALTERNATIVA CHIUDE IL CICLO

113 CONSERVAZIONE ELETTRONICA DELLE FATTURE (CENNI)

114 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE FATTURA ELETTRONICA VERSO LA PUBBLICA AMMINISTRAZIONE OBBLIGO DI CONSERVAZIONE SOSTITUTIVA

115 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE FONTI REGOLAMENTARI E INTERPRETATIVE D.P.C.M. 3 DICEMBRE 2013 D.M. 27 GIUGNO 2014 HA SOSTITUITO HA SOSTITUITO DELIBERA CNIPA 19/2/2004 N. 11 D.M. 23/1/2004

116 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE DOCUMENTO ELETTRONICO DOCUMENTO ANALOGICO DOCUMENTO INFORMATICO ORIGINALE UNICO ORIGINALE NON UNICO

117 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE DOCUMENTO ANALOGICO DOCUMENTO ORIGINALE NON UNICO DEFINIZIONE CARATTERISTICHE DOCUMENTO ORIGINALE UNICO CIRCOLARE 36/E/2006

118 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE DOCUMENTO ORIGINALE UNICO CARATTERISTICHE CONSERVAZIONE INTERVENTO DI UN PUBBLICO UFFICIALE

119 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE DOCUMENTO INFORMATICO CARATTERISTICHE FORMATI PREVISTI.XML FATTURE ELETTRONICHE

120 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE IDENTIFICAZIONE CERTA SISTEMA DI CONSERVAZIONE INTEGRITÀ DOCUMENTO LEGGIBILITÀ E REPERIBILITÀ DI DOCUMENTI

121 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE MODELLI ORGANIZZATIVI IN HOUSE OUTSOURCING

122 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE PRODUTTORE I SOGGETTI COINVOLTI UTENTE RESPONSABILE DELLA CONSERVAZIONE

123 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE IL MANUALE DI CONSERVAZIONE Art. 8 D.P.C.M 3 DICEMBRE 2013 DOCUMENTO OBBLIGATORIO CONTENUTO MINIMO

124 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE PRODUTTORE FATTURA ELETTRONICA RAPPORTO DI VERSAMENTO FORMAZIONE ACQUISIZIONE VERIFICA RIFERIMENTO TEMPORALE PACCHETTO DI ARCHIVIAZIONE PACCHETTO DI ARCHIVIAZIONE FIRMA DIGITALE RESPONSABILE CONSERVAZIONE UTENTE

125 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE IL RESPONSABILE DELLA CONSERVAZIONE Art. 7 D.P.C.M 3 DICEMBRE 2013 FUNZIONI E RESPONSABILITÀ DELEGA

126 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE TERMINE CONSERVAZIONE ELETTRONICA FATTURE ENTRO 3 MESI TERMINE DICHIARAZIONE REDDITI 30/9/20XX 30/12/20XX

127 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE DATA DI EMISSIONE DELLA FATTURA PA TERMINE DI RIFERIMENTO PER LA CONSERVAZIONE DAL 6 AL 12/6/2014 ALMENO 15 GIORNI DAL 13 AL 26 GIUGNO 2014 DAL 27 GIUGNO TRE MESI DALLA DATA DI PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE 31/12/2015 TRE MESI DALLA DATA DI PRESENTAZIONE DICHIARAZIONE 31/12/2015

128 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE FATTURA ELETTRONICA VERSO P.A. OBBLIGO CONSERVAZIONE ELETTRONICA EMITTENTE DESTINATARIO LUOGO DELLA CONSERVAZIONE ELETTRONICA

129 CONSERVAZIONE FATTURE ELETTRONICHE L IMPRONTA INFORMATICA CONCETTO ABROGAZIONE OBBLIGO DI COMUNICAZIONE OPZIONE IN DICHIARAZIONE DEI REDDITI (quadro RS rigo 104 bozza mod. Unico 2015 SC; quadro RS rigo 40 bozza mod. Unico 2015 SP)

130 CONSERVAZIONE ALTRI DOCUMENTI Documenti fiscali che possono essere digitalizzati: Fatture, lettere e telegrammi ricevuti (Art codice civile ) Copie delle fatture, delle lettere e dei telegrammi spediti (Art codice civile ) Libro giornale e libro degli inventari (Art codice civile e Art. 14 comma 1, lettera a, D.P.R. 600/1973) Registri prescritti ai fini dell IVA (Art. 14, comma 1, lettera b, D.P.R. 600/1973) Scritture ausiliarie nelle quali devono essere registrati gli elementi patrimoniali e reddituali, raggruppati in categorie omogenee, in modo da consentire di desumerne chiaramente e distintamente i componenti positivi e negativi che concorrono alla determinazione del reddito (Art. 14 comma 1, lettera c, D.P.R. 600/1973) Scritture ausiliarie di magazzino (Art. 14 comma 1, lettera d, D.P.R. 600/1973) Registro dei beni ammortizzabili (Art. 16, D.P.R. 600/1973)

131 CONSERVAZIONE ALTRI DOCUMENTI Documenti fiscali che possono essere digitalizzati: Registro delle fatture emesse (Art 23 primo comma DPR 633/72 ) Registro dei corrispettivi (Art 24 primo comma DPR 633/72) Registro degli acquisti (Art 25 primo comma DPR 633/72) Registro unico (Art 39 secondo comma DPR 633/72) Registro delle merci c/deposito, lavorazione, comodato (Art 53 terzo comma DPR 633/72) Registro delle dichiarazioni intento - (Art 1 comma secondo D.L. 746 del 29/12/1983) Registro delle somme ricevute in deposito - (Art 3 comma secondo del Decreto 31/10/1974)

132 CONSERVAZIONE ALTRI DOCUMENTI Documenti fiscali che possono essere digitalizzati: Bilancio di esercizio (art.2423 c.c.) - Stato patrimoniale (art.2424 c.c.) - Conto economico (art.2425 c.c.) - Nota integrativa (art.2427 c.c.) - Relazione sulla gestione (art.2428 c.c.) - Relazione dei sindaci (art.2429 c.c.) - Relazione dei revisori contabili (D.Lgs. n.58 del 1998) Dichiarazione dei redditi, Irap, Iva e sostituti (DPR n.322 del 22 luglio 1998) Documento di trasporto (DPR n. 472 del 14 agosto 1996) Bolla di accompagnamento (DPR n. 627 del 6 ottobre 1978) Nota di consegna, lettera di vettura, polizza di carico (Circolare n.225 del 16/9/96) Giornale di fondo elettronico degli scontrini fiscali (D.M. 23 marzo 1983) Distinte meccanografiche di fatturazione (Decreto del 24/10/2000 n. 370 e Decreto del 24/10/2000 n.366)

133 CONSERVAZIONE ALTRI DOCUMENTI I libri contabili, prima di essere messi in uso, devono essere numerati progressivamente in ogni pagina e, qualora sia previsto l obbligo della bollatura o ella vidimazione, devono essere bollati in ogni foglio dall ufficio del registro delle imprese o da un notaio secondo le disposizioni delle leggi speciali. L ufficio del registro o il notaio deve dichiarare nell ultima pagina dei libri il numero dei fogli che li compongono. Il libro giornale e il libro degli inventari devono essere numerati progressivamente e non sono soggetti a bollatura né a vidimazione (Art codice civile) I libri di cui al presente articolo,prima che siano messi in uso, devono essere numerati progressivamente in ogni pagina e bollati in ogni foglio a norma dell art.2215 (art.2421 terzo comma c.c.) Il libro dei soci Libro delle obbligazioni Libro delle adunanze e delle deliberazioni delle assemblee Libro delle adunanze e delle deliberazioni del consiglio di amministrazione o del consiglio di gestione Libro delle adunanze e delle deliberazioni del collegio sindacale ovvero del consiglio di sorveglianza o del comitato per il controllo sulla gestione Libri obbligatori c.c.) sociali (art.2421 Libro delle adunanze e delle deliberazioni del comitato esecutivo Libro delle adunanze e delle deliberazioni delle assemblee degli obbligazionisti Libro degli strumenti finanziari emessi ai sensi dell art.2447-sexies

134 CONSERVAZIONE: CONTROLLI E VERIFICHE Vantaggi che si possono ottenere in caso di ispezioni (fiscali e non) ad aziende che adottano processi di conservazione sostitutiva 1) garanzie sulla legalità del processo: reintroduzione delle dinamiche delle scritture vidimate minore flessibilità 2) maggiori garanzie sulla reperibilità della documentazione 3) maggiore credibilità del dato documentale (più semplice la falsificazione del documento cartaceo) 4) possibilità (in futuro) di esibire la documentazione richiesta a distanza 5) minore invasività dei controlli 6) risparmio nella stampa per la documentazione richiesta 7) riduzione (tendenziale) della permanenza dei verificatori in azienda

135 CONSERVAZIONE: CONTROLLI E VERIFICHE I documenti informatici devono essere: 1)resi leggibili 2)a richiesta, disponibili su supporto cartaceo e informatico presso il luogo di conservazione delle scritture (in caso di verifiche, controlli o ispezioni) 3) potranno essere esibiti anche per via telematica (secondo modalità stabilite con provvedimenti dei direttori delle competenti Agenzie fiscali) nelle ipotesi di servizio in outsourcing si ritiene che il luogo di conservazione coincida con la sede operativa della società outsorcer. Se il contribuente dichiara che le scritture contabili si trovano presso altri soggetti deve esibire una attestazione dei soggetti stessi recante la specificazione delle scritture in loro possesso. Se l'attestazione non è esibita e se il soggetto che l'ha rilasciata si oppone all'accesso o non esibisce in tutto o in parte i documenti, potrebbero non essere tenuti in considerazione per l accertamento e il contenzioso

136 CONSERVAZIONE: CONTROLLI E VERIFICHE Verifica informatica 1) controllo sull osservanza della tempistica; 2) acquisizione del manuale della conservazione (ora obbligatorio); 3) verifica sulla tipologia dei documenti portati in conservazione (es. documenti diversi da quelli doganali, omogeneità per tipologia ); 4) individuazione degli indici di ricerca per tipologie di documenti; 5) verifica della conformità fra l impronta inviata all Agenzia e quella riscontrata in sede di accesso; 6) verifica sull intervento del pubblico ufficiale; 7) verifica sull effettuazione delle comunicazioni prescritte per legge; 8) verifica a campione sulla leggibilità dei documenti;

137 CONSERVAZIONE: CONTROLLI E VERIFICHE verifica svolta a campione da eseguirsi sull archivio informatico: 1) verifica dell ordine cronologico dei documenti conservati; 2) verifica dell obbligo di omogeneità di conservazione per tipologia di documenti; 3) verifica della presenza di tutte le funzioni di ricerca logica; 4) verifica delle garanzie richieste in caso di esibizione all amministrazione finanziaria. I documenti informatici rilevanti ai fini tributari sono memorizzati su qualsiasi supporto, purchè siano: - garantita la leggibilità nel tempo - assicurato l ordine cronologico - non vi sia soluzione di continuità per ciascun periodo d imposta - consentite funzioni di ricerca e di estrazione delle informazioni dagli archivi informatici in relazione a 1-cognome 2-nome 3-denominazione 4-codice fiscale 5-partita Iva 6-data 7-associazioni logiche di questi ultimi

138 CONSERVAZIONE: CONTROLLI E VERIFICHE Le verifiche sull evidenza informatica Verifica svolta a campione da eseguirsi sull evidenza informatica che contiene le impronte di hash dei singoli documenti firmati digitalmente, su cui il responsabile della conservazione ha apposto la marca temporale e la propria firma digitale: 1)verifica della corrispondenza tra le impronte di hash contenute nell evidenza informatica e quella del singolo documento firmato digitalmente calcolata sul momento dal verificatore (verifica off-line); 2)verifica della titolarità del certificato digitale necessario per accertare se chi ha sottoscritto l evidenza informatica contenente le impronte di hash dei singoli documenti firmati digitalmente corrisponde effettivamente al Responsabile della conservazione. 3)verifica della data di apposizione della marca temporale per accertarsi che la conservazione sostitutiva è stata eseguita con cadenza almeno quindicinale, o trimestrale o annuale a seconda del tipo di documenti

139 CONSERVAZIONE: CONTROLLI E VERIFICHE Impronta di hash Impronta di una sequenza di simboli binari (bit) La sequenza di simboli binari (bit) di lunghezza predefinita generata mediante l applicazione alla prima di una opportuna funzione di hash DANIELE TUMIETTO Funz.hash SHA 256 2e4e67c8b a3522e805760e9596 Daniele Tumietto Funz.hash SHA a3de8f9bf68388ee52e4e67cfe8be5dfc2 Daniele Tumietto Funz.hash SHA e80df f1ff38cb65eef61401 Evidenza informatica Sequenza di simboli binari (bit) che può essere elaborata da una procedura informatica

140 CONSERVAZIONE: CONTROLLI E VERIFICHE Verifica impronta hash la sequenza alfanumerica che contraddistingue l hash calcolato dal software hash rilevato nell evidenza informatica che raccoglie le impronte intermedie e finali verifica della corrispondenza tra le impronte di hash contenute nell evidenza informatica e quella del singolo documento firmato digitalmente calcolata sul momento dal verificatore (verifica off-line);

141 APPENDICE

142 APPENDICE DIRETTIVA N. 2001/115/CE DEL CONSIGLIO EUROPEO 20 DICEMBRE DECRETO DEL 23 GENNAIO 2004 (G.U. N. 27 DEL 3 FEBBRAIO 2004) DELIBERAZIONE CNIPA N. 11/2004 DEL 19 FEBBRAIO D.Lgs n. 52/2004 (G.U. n. 49 del 28 febbraio 2004) D.LGS. 7 MARZO 2005, N. 82 (CODICE DELL AMMINISTRAZIONE DIGITALE - CAD)

143 APPENDICE DIRETTIVA 2006/112/CE DEL CONSIGLIO EUROPEO DEL 28 NOVEMBRE 2006 LEGGE 24 DICEMBRE 2007, N. 244 (G.U. N. 300 DEL 28 DICEMBRE 2007) DECRETO 7 MARZO 2008 (G.U. N. 103 DEL 3 MAGGIO 2008) DIRETTIVA COMUNITARIA N. 45 DEL 2010 D.P.R. N. 633/1972, COME MODIFICATO DALLA LEGGE N. 228/2012 (LEGGE DI STABILITÀ)

144 APPENDICE DECRETO MEF 3 APRILE 2013, N. 55 (G.U. N. 118 DEL 22 MAGGIO 2013) D.P.C.M. 3 DICEMBRE 2013 (G.U. N. 59 DEL 12 MARZO 2014) ART. 25, D.L. 24 APRILE 2014, N. 66 (G.U. N. 95 DEL 24 APRILE 2014) DECRETO MINISTERIALE 17 GIUGNO 2014 (G.U. N. 146 DEL 26 GIUGNO 2014)

145 APPENDICE CIRCOLARI CIRCOLARE AGENZIA DELLE ENTRATE 24/06/2014, N. 18 CIRCOLARE MEF 31/03/2014, N. 1. CIRCOLARE RAGIONERIA GENERALE DELLO STATO 4/11/2013, N. 37

146 GRAZIE PER L ATTENZIONE