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1 Pagina1 CIRCOLARE Padova, 15 gennaio 2013 Spettabili CLIENTI LORO SEDI OGGETTO: Fiscalità degli autoveicoli a motore a decorrere dal Con la Legge di Stabilità si stabilisce che le autovetture aziendali, a decorrere dall anno 2013 sono deducibili nella misura del 20% (se dati in uso ai dipendenti la percentuale è fissata al 70%). Per effetto della limitazione della deducibilità degli autoveicoli, anche gli acconti IRES e IRPEF che dovranno essere pagati a giugno e novembre di quest anno dovranno essere incrementati. Per molte società non sarà più conveniente acquistare il veicolo aziendale, perché il rimborso chilometrico agli amministratori, dipendenti, collaboratori consente un maggiore risparmio d imposta. Il rimborso chilometrico, se viene effettuato in base alle tariffe ACI, non viene tassato sui redditi percepiti dagli amministratori, collaboratori, dipendenti. L utilizzo deve essere giustificato dall attività svolta del dipendente, amministratore, collaboratore Qui di seguito vengono riassunte le principali questioni relative alla deducibilità e detraibilità dell IVA per i veicoli in uso alle imprese e ai professionisti.

2 Pagina2 DEDUCIBILITA DEI COSTI AI FINI IRES E IRPEF AGENTI E RAPPRESENTANTI DI COMMERCIO La deducibilità dei costi relativi ai veicoli rimane fissata nella misura dell 80%, come era stabilito in precedenza. DEDUCIBILITÀ DEI COSTI A DECORRERE DAL 1^ GENNAIO 2013 Veicolo in uso alle aziende Deducibilità dei costi nella misura del 20% o ai professionisti Veicolo assegnato in uso promiscuo al dipendente Deducibilità dei costi misura del 70% nella (per oltre la metà del periodo d imposta) Resta inteso che, se al dipendente viene assegnato il veicolo aziendale, si dovrà determinare in busta paga il fringe benefit, al netto di quanto fatturato al dipendente stesso per l uso personale dell autovettura. Da segnalare, comunque, che il vantaggioso regime fiscale presuppone che l autoveicolo non sia assegnato ad uso esclusivamente privato e che l utilizzo sia giustificato dalle mansioni e dalle attività svolte dal dipendente, collaboratore e amministratore. Veicolo assegnato in uso promiscuo al dipendente. Nel caso si assegni, in uso promiscuo al dipendente per la maggior parte del periodo d imposta, veicolo aziendale, il fringe benefit deve essere calcolato sulla base di chilometri per la tariffa ACI. il

3 Pagina3 DETRAIBILITA DELL IVA DETRAIBILITÀ IVA LIMITATA AL 40% La normativa fornisce una definizione di veicolo detraibilità limitata del 40% dell IVA, stabilendo che: al quale si applicano le disposizioni relative alla - La detraibilità limitata si applica ai veicoli stradali a motore; - Per veicoli stradali a motore si intendono tutti i veicoli a motore ( ) normalmente adibiti al trasporto stradale di persone o beni la cui massa massima autorizzata non supera kg 3500 e il cui numero di posti a sedere, escluso quello del conducente, non è superiore a 8. Viene, pertanto, abrogata la disposizione che faceva riferimento agli automezzi furgonati; quindi, per stabilire se il veicolo ha una detraibilità IVA ridotta, si dovrà solo tenere conto della definizione sopra riportata e non della immatricolazione assegnata dal PRA. Naturalmente i veicoli di massa superiore a Kg 3500 e i veicoli con posti a sedere superiori ad 8 (escluso il conducente) hanno l IVA detraibile al 100%. IVA interamente indetraibile L IVA relativa ai motocicli per uso privato con motore di cilindrata superiore a 350 c.c.: - È indetraibile per i professionisti; - È detraibile per le imprese solo e unicamente se detti motocicli formino oggetto dell attività propria dell impresa ( come ad esempio le imprese di noleggio di motocicli). IVA DETRAIBILE AL 100% L IVA è interamente detraibile nel caso il veicolo sia utilizzato: Da agenti e rappresentanti di commercio; Da imprese per le quali il veicolo formi oggetto dell attività propria dell impresa (come ad esempio: i tassiti, i commercianti di detti veicoli, le imprese di noleggio); Quando sia dimostrato che il veicolo è utilizzato integralmente per l attività dell impresa (prova che grava sul contribuente); Quando il veicolo sia concesso in uso al dipendente e allo stesso venga fatturato un corrispettivo con IVA non inferiore a km 4500 moltiplicati per la tariffa ACI (fringe benefit) Si riassume di seguito la situazione di detraibilità IVA nel caso di concessione in uso al dipendente

4 Pagina4 Veicolo concesso in uso promiscuo al dipendente con emissione della fattura di addebito del corrispettivo Il corrispettivo da fatturare deve essere pari a Km 4500 x la tariffa ACI L IVA sull acquisizione del veicolo e sulle spese di impiego è detraibile al 100% Veicolo concesso in uso gratuito al dipendente Al dipendente viene calcolato il fringe benefit in busta paga L IVA sull acquisizione del veicolo e sulle spese di impiego è detraibile al 40% Nel caso di veicoli con IVA detraibile al 100% (come ad esempio gli agenti di commercio), l uso personale e familiare deve essere autofatturato. IVA DETRAIBILE SU SPESE D IMPIEGO E AUTOSTRADE Viene stabilito che tutti i costi d impiego dei veicoli, comprese le autostrade, hanno l IVA detraibile nella misura in cui è detraibile l imposta del veicolo a cui si riferiscono. Pertanto, ad esempio: - per i veicoli con IVA detraibile al 40%, l IVA sulle autostrade è detraibile nella misura del 40%; - invece per i veicoli con IVA integralmente detraibile, l imposta sulle autostrade è integralmente detraibile.

5 Pagina5 Vendita di veicoli La Finanziaria 2008 ha definitivamente stabilito che l IVA, nella vendita di veicoli, deve essere applicata nella medesima percentuale di detraibilità adottata al momento dell acquisizione o della registrazione dei canoni leasing. Così, ad esempio, se si è detratta l IVA nella misura del 40%, si deve fatturare applicando l IVA solo sul 40% del corrispettivo di vendita del veicolo. In particolare si evidenzia che per: Veicoli per i quali si è chiesto il rimborso forfetario dell IVA: si deve sempre applicare l imposta sul 40% del prezzo di vendita. Veicoli per i quali si è detratta interamente l IVA: si deve applicare l imposta sul 100% del prezzo di vendita. Rimaniamo a Vostra disposizione per ogni ulteriore chiarimento. Cordiali saluti.

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